Отчет по практике в ЗАО «Челны-Хлеб»

-суммы начисленной амортизации  по основным средствам, используемым  при производстве готовой продукции (амортизация зданий, оборудования  основных производств: комбикормовый завод, мельница, цех по производству хлебобулочных изделий);

—расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции, а также суммы единого социального налога начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда, включая расходы на обязательное пенсионное страхование, без учета расходов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Прямые расходы осуществленные в отчетном (налоговом) периоде по услугам в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (метод начисления).

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в том отчетном (налоговым) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы оплаты. По итогам каждого отчетного (налогового) периода сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода,  принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. Распределение расходов на продажу, «входной» суммы налога на добавленную стоимость, общехозяйственных расходов между видами деятельности (обычный вид деятельности и деятельность, осуществляемая на основе свидетельства об уплате ЕНВД) производится пропорционально удельному весу выручки по данному виду деятельности в общей сумме выручки. При этом при распределении расходов на продажу и «входной» суммы НДС по магазинам производится пропорционально удельному весу выручки по виду деятельности, переведенному на ЕНВД в общем объеме выручки магазина.

 

4. Виды и характеристика первичных документов по исследуемому объекту учёта

 

Для оформления фактов хозяйственной деятельностив ЗАО «Челны-Хлеб» применяются типовые формы первичных учетных документов, предусмотренных законодательством, содержащиеся в перечнях и альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые унифицированные формы первичных учетных документов, Общество разрабатывает необходимые формы первичных документов.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов устанавливается приказом по организации. Руководители обособленных подразделений имеют право подписи документов по их функциональным обязанностям, в соответствии с доверенностью, выданной Обществом. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Первичными учетными документами так же являются бухгалтерская справка и авизо (официальное почтовое или телеграфное сообщение, извещение, уведомление, направленное участником сделки контрагенту и призванное свидетельствовать о выполнении определенного круга поручений, о проведении операций, поступлении платежей, об изменении состояния взаимных расчетов). Форма данных первичных документов должна содержать дату, номер, наименование хозяйственной операции, подпись лица, его составившего. Учет первичных документов в учетных регистрах производятся не позднее, чем на следующий день после поступления документа в бухгалтерию.

Журналы учета - накопительные ведомости формируются не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным. Обороты в Главной книге формируются не позднее 8-го числа, следующего за отчетным месяцем. По истечении каждого отчетного месяца все журналы учета, накопительные ведомости вместе с относящимися к ним документами должны быть подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы. На обложке подписывается: наименование учреждения: название и порядковый номер папки, дела; отчетный период - год и месяц; количество листов в деле и срок хранения.

В ЗАО «Челны-Хлеб» хранятся первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела и утвержденной номенклатуре дел. Назначается комиссия для подготовки дел к уничтожению или сдачи в архив по истечении срока. Документы, удостоверяющие сдачу дел в архив или их уничтожения, хранятся постоянно в бухгалтерии. Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов  регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель учреждения. Первичными документами по кредитам банка являются договоры кредита, оборотные ведомости по счетам 66 и 67, журнал-ордер №4.

 

4.3. Состав и порядок формирования отчётности на предприятии

 

Годовой отчет по операциям ЗАО «Челны-Хлеб» и баланс составляется Правлением и с заключением Ревизионной комиссии представляется на утверждение Общего собрания акционеров Общества.

Общество и его должностные лица несут установленную законодательством ответственность за достоверность содержащихся в годовом отчете и балансе сведений. Состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления и предоставления, перечень пользователей внутренней отчетности устанавливаются главным бухгалтером.

Бухгалтерская отчетность ЗАО «Челны-Хлеб» сформирована на основе действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с ФЗ РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами. Отчетность составляется на последний день отчетного периода (месяца, квартала, года). Финансовая (бухгалтерская) отчетность состоит из:

- бухгалтерского  баланса;

- отчета  о прибылях и убытках;

- приложения  к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках;

- пояснительной  записки.

По запросам руководства бухгалтерия обеспечивает отчетность в недельном режиме, а также месячную отчетность, не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, используя методологию составления прогнозных отчетов. При этом отчетность должна содержать пометку предварительного или прогнозного отчета

 

 

 

5. ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

5.1. Оценка системы внутреннего и внешнего контроля на предприятии

 

Проверка финансовой и хозяйственной деятельности Общества осуществляется налоговыми органами, аудиторскими службами, а в случае необходимости другими государственными органами в пределах их компетенции.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия Общим собранием акционеров в соответствии с настоящим Уставом избирается ревизионная комиссия Общества. По решению Общего собрания акционеров членам ревизионной комиссии Общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими своих обязанностей. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением Общего собрания акционеров. Компетенция ревизионной комиссии Общества определяется Уставом Общества.

Порядок деятельности ревизионной комиссии Общества определяется внутренним документом Общества, утверждаемым Общим собранием акционеров. Проверка финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществляется по итогам деятельности предприятия за год, а также во всякое время по инициативе ревизионной комиссии, решению Общего собрания акционеров, Совета директоров Общества или по требованию акционера (акционеров) предприятия, владеющего в совокупности не менее чем 10 процентами голосующих акций ЗАО «Челны-Хлеб».

По требованию ревизионной комиссии Общества лица, занимающие должности в органах управления, обязаны представить документы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Ревизионная комиссия Общества вправе потребовать созыва внеочередного Общего собрания акционеров.

Члены ревизионной комиссии Общества не могут одновременно являться членами Совета директоров Общества, а также занимать иные должности в органах управления предприятия.

Внутренний контроль на предприятии осуществляется главным бухгалтером, т.к. службы внутреннего аудита на предприятии нет, а внешний контроль проводит аудиторская фирма «Аудит ТД». Данная аудиторская фирма является членом Института профессиональных аудиторов России (ИПАР). Свидетельство о государственной регистрации серия 15 №1021602015654 от 10.11.2000г. Место нахождения: РФ, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, пос. ЗЯБ, квартал 27, дом 2.

 

5.2. Оценка правильности учёта и оценки исследуемых процессов на предприятии

 

Целью аудита кредитов банка является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Основной задачей аудита кредитов банка является подтверждение информации о банковских кредитах в финансовой отчетности. Аудитор изучает весь комплект представленной бухгалтерской отчетности, а именно:

• установливает, что данные об остатках на счетах кредитов и займов на начало и конец отчетного периода, указанные в оборотно-сальдовой ведомости или главной книге, соответствуют данным, указанным по строкам 510, 610 «Займы и кредиты» бухгалтерского баланса (форма № 1). Пример оформления процедуры приведен в таблице 5.1 (процедура 1);
• определить, что в справке о наличии ценностей па забалансовых счетах, а именно по строке 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», отражены суммы гарантий компании-клиента, которые она выдала в обеспечение своих обязательств;

 

Таблица 5.1.

Сопоставление данных оборотно-сальдовой ведомости (главной книги) по счетам кредитов, займов с данными бухгалтерского                                    баланса (форма № 1)

Номер субсчета счетов 66, 67	Название субсчета	Сальдо на начало (кредитовое)	Дебетовый оборот за период	Кредитовый оборот за период	Сальдо на конец (кредитовое)	Изменения за отчетный период (разница между данными па конец и начало периода	Краткое объяснение изменений
Итого по счетам 66, 67	-	28314	41041	120300	107573	-	-
Итого по данным строк 510, 610 бухгалтерского баланса (форма № 1)	-	28314	41041	120300	107573	-	-
Отклонения	-	-	-	-	-	-	-

 

• устанавливает, что данные об уплаченных процентах соответствуют данным, указанным по строке 170 отчета о движении денежных средств (форма № 4). Кроме того, данные по строке 360 отчета о движении денежных средств (форма № 4) соответствуют данным о поступлении денежных средств от погашения займов, предоставленным другими организациями, а данные строки 390 — суммам погашенных займов и кредитов (без процентов). Пример оформления процедуры приведен в таблице 5.2 (процедура 2);

Таблица 5.2

Сопоставление данных о поступлении денежных средств от погашения займов, кредитов, предоставленных другим организациям, или погашенных займов и кредитов (без процентов) и процентов с данными отчета о движении денежных средств (форма № 4)

Название строки	Наименование регистра бухгалтерского учета	Отклонения	Краткое объяснение отклонений
Строка 170	Дебет 66 - Кредит 51	-	-
Строка 360	Дебет 51 - Кредит 66	-	-
Строка 390	Дебет 66 - Кредит 51	-	-