Отчет по практике в ООО УК «ДомСервис»

 

На предприятии определен  перечень лиц, которым предоставлено  право получения наличных денег  под отчет на хозяйственно-операционные нужды.

Выдача наличных денег  под отчет должна производиться  при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному авансу. На предприятии этот пункт Порядка выполняется.

При проведении аудита было уделено особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие и  подлинность подписей получателей  денег на расходных кассовых ордерах.

Типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:

• не указывается название организации;
• не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года;
• неправильно указывается или не указывается дата;
• не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;
• после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или «оплачено»;
• отсутствуют необходимые подписи и печати;
• отсутствуют росписи получателей денежных средств.

Проверим их наличие  в ООО УК «ДомСервис» (таблица 7).

 

Таблица 7

Рабочий документ аудитора «Проверка правильности заполнения ПКО и РКО»

Документ	Номер	Дата	Название организации	Номер документа	Дата документа	Корреспондирующие счета	Отметки «погашено» и «оплачено»	Подписи и печать	Подписи получателей
ПКО	36 (Приложение 18)		+	+	+	+	-	+	+
ПКО	37 (Приложение 19)		+	+	+	+	-	+	+
ПКО	38 (Приложение 20)		+	+	+	+	-	+	+
ПКО	39 (Приложение 21)		+	+	+	+	-	+	+
ПКО	40 (Приложение 22)		+	+	+	+	-	+	+
РКО	156 (Приложение 23)		+	+	+	+	-	+	+
РКО	157 (Приложение 24)		+	+	+	+	-	+	+
РКО	158 (Приложение 25)		+	+	+	+	-	+	+
РКО	160 (Приложение 26)		+	+	+	+	-	+	+

Обнаружено, что ни на приходных, ни на расходных кассовых ордерах не ставятся отметки «погашено» и «оплачено». Также нарушена сплошная нумерация – отсутствует РКО № 159.

Все поступления и  выдачи наличных денег предприятия  учитываются в кассовой книге (Приложения 6-17).

Типичные ошибки при заполнении кассовой книги:

• не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;
• не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;
• ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;
• иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней.

Проверим правильность её заполнения в ООО УК «ДомСервис» (таблица 8).

 

Таблица 8

Рабочий документ аудитора «Проверка правильности заполнения кассовой  книги»

Вкладной лист кассовой книги (дата)	Сумма остатка на начало дня	Ежедневное заполнение	Корреспондирующий счет
01.06.2012	+	+	+
04.06.2012	+	+	+
07.06.2012	+	+	+
08.06.2012	+	+	+
13.06.2012	+	+	+
14.06.2012	+	+	+
15.06.2012	+	+	+
18.06.2012	+	+	+
19.06.2012	+	+	+
21.06.2012	+	+	+
26.06.2012	+	+	+
29.06.2012	+	+	+

 

Количество листов в  кассовой книге должна заверяться подписями руководителя и главного бухгалтера. Однако при оформлении кассовой книги по итогам июня количество листов в кассовой книге подписями не заверено.

Для проверки  правильность подсчета итога и остатка составлен  дополнительно следующий документ (таблица 9).

 

Таблица 9

Рабочий документ аудитора «Проверка правильности подсчета итогов в отчетах кассира»

Дата	Итоги
	Приход			Расход			Остаток
	По данным ООО	По данным проверки	Отклонения	По данным ООО	По данным проверки	Отклонения	По данным ООО	По данным проверки	Отклонения
01.06.2012	200000,00	200000,00	-	184735,00	184735,00	-	16464,87	16464,87	-
04.06.2012	-	-	-	2200,00	2200,00	-	14264,87	14264,87	-
07.06.2012	-	-	-	11500,00	11500,00	-	2764,87	2764,87	-
08.06.2012	-	-	-	1499,94	1499,94	-	1264,93	1264,93	-
13.06.2012	15000,00	15000,00	-	-	-	-	16264,93	16264,93	-
14.06.2012	-	-	-	8499,94	8499,94	-	7764,99	7764,99	-
15.06.2012	120000,00	120000,00	-	113000,00	113000,00	-	14764,99	14764,99	-
18.06.2012	-	-	-	4779,00	4779,00	-	9985,99	9985,99	-
19.06.2012	-	-	-	1499,94	1499,94	-	8486,05	8486,05	-
21.06.2012	-	-	-	722,32	722,32	-	7763,73	7763,73	-
26.06.2012	-	-	-	1499,94	1499,94	-	6263,79	6263,79	-
29.06.2012	-	-	-	2100,00	2100,00	-	4163,79	4163,79	-

 

Отклонений не обнаружено.

В соответствии с п. 14 Порядка ведения кассовых операций наличные деньги из кассы в ООО УК «ДомСервис» выдаются по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, подпись на его расходных кассовых ордерах не обязательна.

В соответствии с Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" предельный размер расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя по одному договору составляет 100 тысяч рублей.

На предприятии не совершались расчеты с юридическими лицами суммами, превышающими установленную  предельную величину.

Документами, подтверждающими  движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки хранятся у главного бухгалтера в условиях, исключающих возможность их утери. Испорченные чеки погашаются надписью «Аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков.

В соответствии с п. 21 Порядка ведения кассовых операций приходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных кассовых ордеров. Кассовые приходные и расходные ордера имеют раздельную нумерацию. Прием денег по кассовым ордерам производится только в день их составления (п. 19 Порядка ведения кассовых операций).

Если по выписанному  приходному ордеру деньги в кассу  не поступили, то кассир возвращает его  в бухгалтерию.

Когда в кассовом ордере по строке «Основание» значится «Остаток подотчетных сумм», в соответствии с которым, производится возврат  денежных средств, то просматриваются приложенные к авансовому отчету документы и командировочные удостоверения или авансовый отчет с приложенными документами (хозяйственные расходы). Сравнивается дата составления авансового отчета (последний должен быть составлен не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки), является ли этот день рабочим для данного предприятия, сверяется дата составления авансового отчета, номер приходного ордера, указанный в авансовом отчете, по которому вносится остаток неизрасходованных сумм, с номером, датой и суммой по приходному ордеру, а также с журналом-ордером «Расчеты с подотчетными лицами».

Также установлено, что  все приходные и расходные  кассовые ордера зарегистрированы в  журналах регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров.

Таким образом, в ООО УК «ДомСервис» обнаружена ошибка: при оформлении кассовой книги по итогам месяца количество листов в кассовой книге не заверено подписями руководителя и главного бухгалтера ООО УК «ДомСервис». Результатом ошибки является нарушения п. 25 Порядка ведения кассовых операций.

Была проведена выборочная проверка наличия платежных поручений  в выписке банка и отметок  на них о проведении платежей (таблица 10).

 

Таблица 10

Рабочий документ аудитора «Проверка обоснованности принятия платежных документов к учету»

Документ	Наличие в выписке (Приложения 27, 31, 35)	Наличие отметки «Проведено»	Нарушения
Платежное поручение № 6251 от 01.06.2012 (Приложение 28)	+	+	-
Платежное поручение № 6241 от 01.06.2012 (Приложение 29)	+	+	-
Банковский ордер № 157651 от 01.06.2012 (Приложение 30)	+	+	-
Платежное поручение № 6287 от 04.06.2012 (Приложение 32)	+	+	-
Платежное поручение № 6508 от 08.06.2012 (Приложение 33)	+	+	-
Платежное поручение № 100 от 08.06.2012 (Приложение 34)	+	+	-
Платежное поручение № 101 от 08.06.2012 (Приложение 36)	+	+	-

Нарушений не выявлено.

Результаты проверки наличия необходимых реквизитов в платежных поручениях отражены в таблице 11.

 

Таблица 11

Рабочий документ аудитора «Проверка наличия необходимых реквизитов в платежных поручениях»

Наименование документа

Реквизиты документа

Наименование документа

Дата составления

№ документа

Плательщик

Банк плательщика

Получатель

Банк получателя

Назначение платежа

Сумма документа

Банковские реквизиты плательщика

Банковские реквизиты  получателя

Отметка банка

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Платежное поручение № 6251 от 01.06.2012 (Приложение 28)

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

Платежное поручение № 6241 от 01.06.2012 (Приложение 29)

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

Платежное поручение № 6287 от 04.06.2012 (Приложение 32)

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

Платежное поручение № 6508 от 08.06.2012 (Приложение 33)

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

Платежное поручение № 100 от 08.06.2012 (Приложение 34)

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

Платежное поручение № 101 от 08.06.2012 (Приложение 36)

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+