Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2012 в 00:02, отчет по практике
Актуальность выбранной темы исследования объясняется тем, что обращение денежных средств всегда связано с риском и необходимостью контроля. Это касается и возможности хищения, и соблюдения лимитов расчетов с контрагентами, и соблюдения нормативно-правовых норм. Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов организации. Кроме того, денежные операции носят массовый и распространенный характер. Все это делает данный участок хозяйственной деятельности учреждения наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений. Кроме того, четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.
Введение……………………………………………………………………….……3
1. Характеристика деятельности предприятия………………………………...…6
2. Методы получения аудиторских доказательств при проверке учёта денежных средств………………………………………………………………………….…..10
3. Планирование аудиторской проверки денежных средств……………….…...13
4. Порядок проведения аудита наличных и безналичных денежных средств…24
5. Оформление результатов аудиторской проверки…………………………......36
Заключение………………
Нарушений не обнаружено.
Была проведена проверка соблюдения рекомендуемой корреспонденции счетов по учету денежных средств. Нестандартных проводок не обнаружено (таблица 12).
Таблица 12
Рабочий документ аудитора
«Правильность отражения
Дата |
Операция |
Сумма |
По данным учета |
Должно быть |
Расхож-дения | ||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
01.06.2012 |
Выдано Гусаревич В.А. под отчет для оплаты за ГСМ (Приложение 26) |
2927,00 |
71.01 |
50.1 |
71 |
50 |
- |
01.06.2012 |
Выдано Виноградовой С.А. под отчет для оплаты за аренду автомашины (Приложение 24) |
17400,00 |
20.01 |
50 |
20.01 |
50 |
- |
01.06.2012 |
Выдана заработная плата работникам предприятия (Приложение 25) |
154408,00 |
70 |
50.1 |
70 |
50 |
- |
15.06.2012 |
Снято по чеку в банке (Приложение 22) |
7000,00 |
50.01 |
51 |
50 |
51 |
- |
01.06.2012 |
Списано с расчетного счета за банковское обслуживание (Приложение 30) |
447,92 |
91.02 |
51 |
91.02 |
51 |
- |
01.06.2012 |
Получено от потребителя за содержание и ремонт жилого фонда (Приложение 29) |
7376,34 |
51 |
62.1 |
51 |
62 |
- |
04.06.2012 |
Оплачено поставщику по договору подряда (Приложение 34) |
18698,91 |
60.02 |
51 |
60.02 |
51 |
|
08.06.2012 |
Уплачен в ФСС взнос от несчаст-ных случаев и профессиональных заболеваний (Приложение 42) |
1778,02 |
69.11 |
51 |
69 |
51 |
- |
08.06.2012 |
Уплачен НДФЛ (Приложение 36) |
39181,00 |
68.01 |
51 |
68 |
51 |
- |
Операции по учету денежных средств отражены в бухгалтерском учете правильно. Каждой принятой к учету сумме соответствует первичный документ, служащий основанием для неё.
Проведем проверку соответствия данных аналитического (кассовой книги) и синтетического (журнал-ордер) учета (таблица 13).
Таблица 13
Рабочий документ аудитора «Проверка соответствия данных аналитического, синтетического учета и отчетности»
Регистр учета (форма отчетности) |
Сумма | |||
Сальдо на 01.06.2012 |
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту |
Сальдо на 30.06.2012 | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Счет 50: |
||||
Карточка счета 50 (Приложение 37) |
1199,87 |
335000,00 |
332036,08 |
4163,79 |
Оборотно-сальдовая ведомость |
1199,87 |
335000,00 |
332036,08 |
4163,79 |
Главная книга по счету 50 (Приложение 39) |
1199,87 |
335000,00 |
332036,08 |
4163,79 |
Расхождения: |
- |
- |
- |
- |
Счет 51: |
||||
Карточка счета 51 (Приложение 40) |
5765364,35 |
725884,72 |
2446023,25 |
4045225,82 |
Оборотно-сальдовая ведомость |
5765364,35 |
725884,72 |
2446023,25 |
4045225,82 |
Главная книга по счету 51 (Приложение 39) |
5765364,35 |
725884,72 |
2446023,25 |
4045225,82 |
Расхождения: |
- |
- |
- |
- |
Итого: |
5766564,22 |
1060884,72 |
2778059,33 |
4049389,61 |
Остатки по бухгалтерскому балансу |
Х |
Х |
Х |
4049 тыс. руб. |
Остатки по отчету о движении денежных средств |
Х |
Х |
Х |
4049 тыс. руб. |
Расхождения: |
- |
- |
- |
- |
Установлено, что данные аналитического учета ООО соответствуют данным синтетического учета и отчетности.
Таким образом, в ходе аудита была проведена проверка операций и первичных документов и их отражение в регистрах бухгалтерского учета по счету 50 «Касса» в ООО УК «ДомСервис».
Аудит денежных средств и расчетных операций в ООО УК «ДомСервис» показал следующее (таблица 14).
Таблица 14 - Аудит кассовых операций
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Результат |
1 |
Проверка наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера |
Все приходные и расходные кассовые ордера подписаны. Операции с денежными средствами производятся только при наличии подписи главного бухгалтера |
2 |
Проверка наличия на расходных кассовых документах подписи руководителя |
Все расходные кассовые документы подписаны руководителем |
3 |
Проверка наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег |
Расписки в получении денег присутствуют на каждом расходном кассовом ордере. На ряде РКО нет данных паспорта, подтверждающих личность получателя денежных средств |
4 |
Проверка своевременности |
Срок на который выдаются денежные средства не устанавливается. |
5 |
Проверка совпадения расходных кассовых ордеров с информацией содержащейся в журнале регистрации |
Номера и даты на расходных кассовых
ордерах совпадают с |
6 |
Проверка соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации |
Номера и даты на приходных кассовых
ордерах совпадают с |
7 |
Проверка полноты первичных приходных и расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира |
Отчет кассира соответствует всем предоставленным первичным документам. В некоторых местах есть исправления, которые заверены подписью главного бухгалтера |
8 |
Проверка полноты |
Все деньги, поступившие по чекам из банка оприходованы полностью и своевременно |
9 |
Проверка итогов кассовых отчетов
|
Отчеты кассира передаются в
бухгалтерию и проверяются |
10 |
Проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день |
Во всех случаях входящий остаток по кассе совпадает с конечным остатком |
11 |
Проверка соответствия контировки, поставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале – ордере и ведомости по счету 50 |
Во всех случаях указана правильная
корреспонденция счетов. Подсчет
оборотов наличных средств и их остатков
правильные. Данные кассовой книги
сверяются с данными учетных
регистров и первичных |
12 |
Проверка соблюдения лимита хранение денежных средств в кассе |
Не соблюдается |
Далее обобщим результаты аудита операций по расчетному счету.
Таблица 15 - Аудит операций по расчетному счету
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Результат |
1 |
Подтверждение наличия действующих счетов в банках |
Предоставлены договора на расчетно – кассовое обслуживание, номера расчетных счетов |
2 |
Подтверждение суммы сальдо по счетам в банках |
Сальдо по расчетному счету в разделе дебетовых оборотов в журнале-ордере и ведомости по счету 51 соответствует остаткам по выпискам банка, в Главной книге и в бухгалтерском балансе |
3 |
Арифметическая проверка итогов в выписках банка |
Во всех случаях итоги в выписках банка посчитаны правильно |
4 |
Проверка правильности заполнения выписок банка и платежных поручений |
В выписках и первичных документах всегда проставлен шифр счета бухгалтерского учета, который соответствует шифру счета в в журнале-ордере и ведомости по счету 51 |
5 |
Проверка полноты банковских выписок по расчетному счету и документов к ним |
Во всех случаях выписки банка подтверждены платежными поручениями и другими документами к ним |
6 |
Проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах |
Во всех случаях суммы по выпискам банка соответствуют суммам, указанным в первичных документах |
Таким образом, проверка полноты получения и сдачи денежных средств в кассу и банк по ООО УК «ДомСервис» выявила существенные нарушения – не соблюдается лимит хранения денежных средств в кассе. Текущий контроль за движением денежных средств на счетах в банке в ООО УК «ДомСервис» осуществляется главным бухгалтером. Она проверяет правильность оформления всех банковских документов, проверяет правильность арифметических подсчетов, полноту оприходования денежных средств.
5. Оформление результатов аудиторской проверки
Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов — письменная информация (отчёт) аудитора и аудиторского заключения.
В письменной информации, составляемой согласно Стандарту аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита», с достаточной подробностью и доказательностью, однако без включения малосущественных деталей, аудитор сообщил клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.
Письменная информация является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, прямо предусмотренных действующим законодательством.
Письменная информация аудитора руководству ООО УК «ДомСервис» по результатам проведения аудита операций с денежными средствами
При проведении аудита денежных средств и расчетных операций в ООО УК «ДомСервис» были рассмотрены следующие документы:
При проведении аудита были осуществлены следующие процедуры:
Кассовые операции оформлены в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета Директоров ЦБР от 22 сентября 1993 г. № 40. Денежные средства по чекам из банка и другие поступления приходуются полностью и своевременно. Приходные и расходные кассовые ордера унифицированной формы. В оформлении их исправления практически не допускаются. Операции с денежными средствами производятся только при наличии подписей директора и главного бухгалтера.