Отчет по практике в ООО УК «ДомСервис»

Договор о материальной ответственности с лицом, осуществляющим операции с денежными средствами, заключен. В ходе аудита была проведена  выборочная проверка операций и первичных  документов и их отражение в регистрах  бухгалтерского учета по счету 50 «Касса».

В соответствии с «Порядком  ведения кассовых операций в РФ»  № 40 от 22 сентября 1993 г. п. 5, на предприятии  установлен лимит наличных денег  в кассе на 2012 год, утвержденный банком и согласованный с руководителем предприятия, в размере 20000 рублей. Этот лимит в ООО УК «ДомСервис» соблюдается.

В ходе аудита была проведена  выборочная проверка операций, первичных  документов и регистров бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетные счета».

Было обращено внимание на:

• соответствие сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичным документам;
• договоры с банками об обслуживании банковских счетов;
• достоверность и полноту отчетности о наличии рублевых счетов в банках и иных кредитных учреждениях и о движении денежных средств.

Для проверки предоставлены  следующие документы: выписки банков, журналы – ордера, ведомости счета 51 «Расчетные счета».

Аудит проводился путем  сопоставления данных, отраженных по счетам, корреспондирующим со счетом 51 «Расчетные счета», связанным с расчетами с поставщиками, покупателями и др. Операции, связанные с движением денежных средств на счетах в банках, отражаются в бухгалтерском учете своевременно и в полном объеме.

Была проведена сверка остатков денежных средств на банковских счетах предприятия по банковским выпискам с данными Главной книги. Процедура сверки остатков денежных средств расхождений не выявила. Бездокументарного списания денежных средств не выявлено. Проверка выписок по банковским счетам и приложенным к ним документам показала, что каждая операция, отраженная в выписках банка, подтверждается соответствующими платежными документами.

В результате проведенных  аудиторских процедур не установлены  факты, которые привели к существенному  искажению бухгалтерского учета  операций по расчетному счету.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным Законом от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», с федеральными стандартами, с внутрифирменными стандартами. Аудит планировался и  проводился таким образом, чтобы  получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений данных, отраженных в аналитическом и синтетическом учете, бухгалтерской отчетности.

В ходе аудита установлено, что бухгалтерский учет в ООО УК «ДомСервис» ведется в соответствии с нормативными документами, в частности, Порядка ведения кассовых операций в РФ и бухгалтерскую отчетность в части учета денежных средств можно признать достоверной при условии соблюдения единственного нарушенного требования – подписи руководителя и главного бухгалтера в кассовой книге при её сшивании по итогам месяца.

Аудиторское заключение является официальным документом, дающим оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденным подписью имеющего лицензию руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этой фирмы. В случае если проверка осуществлялась самостоятельным независимым аудитором, имеющим лицензию, то подтверждение заключения производится его подписью и личной печатью.

Аудиторское заключение составляется в соответствии с аудиторским  стандартом № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчётности».

 Безоговорочно-положительное  мнение аудитор выражает, если не было обнаружено ошибок и недостатков в отчетности, а финансовое положение устойчиво и, по мнению аудиторов, не вызывает каких-либо опасений.

Мнение с оговоркой  выражается при выявлении аудиторами отдельных легко устранимых недостатков, в целом не меняющих положительной оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности. По всем выявленным недостаткам аудитор обязан дать свои рекомендации и проконтролировать их выполнение. В данном случае аудитор выявил нарушения кассовой дисциплины и предложил программу внутрихозяйственного контроля.

Отрицательное мнение выражается только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько  существенно для финансовой отчётности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой отчётности.

В итоговой части аудиторского заключения выражается мнение аудитора о достоверности отчётности.

Заключение

Исследование методики аудита денежных средств проводилось на базе предприятия ООО УК «ДомСервис».

По результатам прохождения практики можно сделать следующие выводы:

• расчеты наличными деньгами осуществляются через кассу предприятия в соответствии с лимитами установленными законодательством;
• по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денежных средств в кассе, все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки;
• правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируется специальной инструкцией ЦБ РФ;
• наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам организации, произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение;
• расчеты между организациями должны производится в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях РФ, формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам;
• формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

Был сделан вывод, что  кассовые операции оформлены в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета Директоров ЦБР от 22 сентября 1993 г. № 40. Денежные средства по чекам из банка и другие поступления приходуются полностью и своевременно. Приходные и расходные кассовые ордера унифицированной формы. В оформлении их исправления практически не допускаются. Операции с денежными средствами производятся только при наличии подписей директора и главного бухгалтера. Учет ведется на счете 50 «Касса».

Договор о материальной ответственности с лицом, осуществляющим операции с денежными средствами, заключен. В ходе аудита была проведена  выборочная проверка операций и первичных  документов и их отражение в регистрах бухгалтерского учета по счету 50 «Касса».

В соответствии с «Порядком  ведения кассовых операций в РФ»  № 40 от 22 сентября 1993 г. п. 5, на предприятии  установлен лимит наличных денег  в кассе на 2012 год, утвержденный банком и согласованный с руководителем предприятия, в размере 20000 рублей. Этот лимит в ООО УК «ДомСервис» соблюдается.

В результате проведенных  аудиторских процедур по проверке операций по расчетному счету не установлены факты, которые привели к существенному искажению бухгалтерского учета.

В ходе аудита установлено, что бухгалтерский  учет в ООО УК «ДомСервис» ведется в соответствии с нормативными документами, в частности, Порядка ведения кассовых операций в РФ и бухгалтерскую отчетность в части учета денежных средств можно признать достоверной при условии соблюдения единственного нарушенного требования – подписи руководителя и главного бухгалтера в кассовой книге при её сшивании по итогам месяца.

Однако ООО УК «ДомСервис» рекомендовано для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерная программа внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность, соблюдение лимита и целевое использование денежных средств.