Отчет по практике в ООО «Глория Плюс»

  Проверка  табелей учета рабочего времени  показала, что случаев включения  в них вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех же лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

  Синтетический учет по начислению заработной платы  ведется по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы  начисленной заработной платы в  ООО «Глория Плюс» относятся  на себестоимость продукции (Дт 20, 26 – Кт 70), начисление премий, материальной помощи, пособий, выплат социального характера, производятся за счет собственных средств предприятия (Дт 91 – Кт 70) и за счет средств Фонда социального страхования (Дт 69 – Кт 70), что соответствует требованиям, установленным законодательством Российской Федерации.

  Несмотря  на отдельные недостатки в учете, расчет с бюджетом по налогам и  сборам производится правильно и  своевременно.

  Структура статей производственных и общехозяйственных  расходов ООО «Глория Плюс» соответствует типовой номенклатуре расходов производственных предприятий. На счет 20 «Основное производство» относят расходы по содержанию оборудования пекарни, суммы амортизационных отчислений, затраты на ремонт этого оборудования, заработную плату персонала, обслуживающего производство с отчислениями на социальное страхование. На счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются расходы по обслуживанию и управлению предприятием (оплата труда управленческих и общехозяйственных работников с отчислениями, командировочные, канцелярские, почтовые расходы и др.). Неправомерно списанных на эти счета расходов не установлено.

  На  обнаруженный брак продукции составлялись акты, в которых отражаются суммы  потерь от брака.

  Записи  аналитического и синтетического учета  по счетам 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве» соответствуют записям в Главной книге и балансе.

  В течение года амортизация по основным фондам начислялась правильно –  линейным способом (согласно учетной  политике) и списывалась на счет 20 «Основное производство».

  При проверке правильности отражения в  балансе денежных средств были сопоставлены их остатки по Главной книге с  балансовыми данными. Балансовая статья «Расчетный счет» отражает остатки  денежных средств по счету 51 «Расчетный счет» и совпадает с соответствующими выписками банков по расчетному счету. Суммы денежных средств по журналу-ордеру № 2 соответствуют суммам, указанным в выписках банка и платежных поручениях.

  В результате анализа состояния учета  и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Глория Плюс» выявлены следующие недостатки:

  Нарушаются  рекомендации по охране и транспортировке  денежных средств из банка в кассу  предприятия. Кассиру не предоставляется  охрана и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования.

  Имеются случаи подписи руководителем и  главным бухгалтером незаполненных  чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

  Для работы кассира выделено отдельное  помещение, соответствующее всем установленным  требованиям. С кассиром заключен договор  об индивидуальной материальной ответственности. Кассовая книга прошнурована, пронумерована, опечатана и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. В ходе проверки было установлено, что кассовая книга не ведется ежедневно. Отчет кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с первичной приходно-расходной документацией, расчетно-платежными ведомостями составляется раз в неделю. Остаток по кассе на конец дня не превышает установленного лимита хранения денежной наличности в кассе.

  Изучение  кассовой книги с точки зрения методологии бухгалтерского учета позволило убедиться в правильном отражении операций по счету 50 в корреспонденции с другими счетами. Случаев неправомерного отнесения затрат на себестоимость или неотражения на счетах реализации сумм, поступивших в оплату товаров, работ, услуг, не выявлено.

  Данные  аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» соответствуют  данным, отраженным в Главной книге. Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты частично недооформлены: в некоторых отчетах не указана  сумма, полученная из кассы, на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов.

  Все хозяйственные операции с поставщиками и подрядчиками документально подтверждены, договора о поставке материальных ценностей  оформлены надлежащим образом. Записи аналитического учета соответствуют записям в журнале-ордере № 8, Главной книге и балансе.

  В ходе проверки правильности учета отгрузки и реализации продукции было подтверждено, что операции по продаже надлежащим образом санкционированы – все  отгрузочные документы содержат подписи уполномоченных лиц, первичные документы правильно оформлены, содержат все предусмотренные реквизиты.

  Суммы отгрузки покупателю отражаются правильно, т.к. расхождений между данными  накладных и данными счетов-фактур и бухгалтерских записей нет. Кроме того, анализ порядковых номеров документов позволяет убедиться, что пропущенных (неучтенных) документов нет. Проверка первичных документов (накладных, счетов-фактур) говорит об отражении на счетах бухгалтерского учета всех реально совершенных сделок.

  Остатки и обороты Накопительной ведомости  по счету 62 совпадают с показателями Главной книги по счету 62 и баланса.

  Записи  аналитического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» соответствуют записям в журнале-ордере № 8, Главной книге и балансе. Отражение операций по расчету с разными дебиторами и кредиторами в бухгалтерском учете ООО «Глория Плюс» соответствует требованиям законодательства (на счете 76 находят свое отражение расчеты по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60, 62 Плана счетов бухгалтерского учета).

  В заключение была проверена правильность учета и полнота отражения  выручки от реализации продукции  и внереализационных доходов  и расходов организации. 

  Таблица 5

  Проверка  сопоставимости выручки  от продажи товаров, продукции, работ, услуг, с данными Главной  книги, журналов-ордеров (тыс. руб.)

 

  Вывод: по данным аудиторской проверки отклонений нет. 

  Таблица 6

  Проверка  правильности отражения  в форме № 2 показателей  себестоимости (тыс. руб.)

 

  Вывод: отклонений не выявлено. 

  Таблица 7

  Проверка  правильности определения  суммы нераспределенной

  прибыли (тыс. руб.)

 

  Вывод: отклонений не выявлено. 

  Таблица 8

  Проверка  сопоставимости внереализационных  расходов данным бухгалтерской  отчетности, Главной  книги и журналов-ордеров (тыс. руб.)

 

  ООО «Глория Плюс» занимается производством  и реализацией собственной продукции и продажей в розницу товаров. Источников дохода (реализация имущества) за проверяемый период не имеет.

  В ходе аудиторской проверки финансовых результатов проверено формирование прибыли предприятия в 2005 году. Сумма  прибыли указана, верно. Выявлено несколько нарушений в порядке ведения кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами несущественного характера, никак не повлиявших на формирование конечного финансового результата организации.

  6. Выводы и рекомендации 

  На  основе проведенной работы по вопросу правильности постановки и ведения бухгалтерского учета и отчетности пекарни ООО «Глория Плюс» можно сделать следующие выводы.

  В целом учет поставлен на должном  уровне и существенных недостатков  не имеет. Бухгалтерия оснащена современными персональными компьютерами, на которых ведется учет в программе «1С: Бухгалтерия».

  Многие  счета из плана счетов за неимением  операций по ним не ведутся и отсутствуют  соответствующие регистры сводного учета. Такие, например, как учет нематериальных активов, учет затрат по обслуживающим производствам и хозяйствам и др.

  Автором был разработан рабочий план счетов для предприятия, представленный в  приложении 2.

  Следует отметить, что на предприятии не утвержден график документооборота, что снижает уровень ответственности каждого работника и может привести к дублированию операций по работе с документами.

  Недостатками  в бухгалтерском учете является и то, что используются неунифицированные  формы первичных документов (по учету  труда и заработной платы, инвентаризационные описи, доверенности, счета и др.).

  Во  время практики наблюдалось ненадлежащее оформление первичных документов –  на некоторых расходных кассовых ордерах отсутствовала подпись  руководителя организации, имеются  случаи подписи руководителем и  главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

  Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты частично недооформлены: в некоторых  отчетах не указана сумма, полученная из кассы, на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов. В отдельных случаях при документах отсутствуют приложения, на которые имеются ссылки (в документах указаны приложения, а в действительности их нет).

  Большинство операций в пекарне осуществляется наличными денежными средствами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств на предприятии.

  В форме № 2 «Отчет о прибылях и  убытках» пекарни не отражены операционные доходы и расходы. В соответствии со ст.76 приказа Минфина России от 28 июня 2000 г. № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» в составе прочих операционных расходов (строка 100) отражаются суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком (налог на имущество и др.). Данные расходы предприятие отражает по строке 130 в составе внереализационных расходов.