Отчет по практике в ООО «Глория Плюс»

  Дт 41.2 «Товары в розничной торговле»

  Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»

  Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

  При этом транспортные расходы относятся  на издержки обращения также без  НДС.

  Дт 44 «Расходы на продажу»

  Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»

  Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

  Погашение задолженности перед поставщиком  за полученные товары, а также перечисление авансов и предварительной оплаты в зависимости от формы оплаты оформляется следующими записями:

  Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  – на сумму оплаченной задолженности  поставщикам

  Кт 51 «Расчетные счета» - на сумму, оплаченную с расчетного счета;

  Кт 50 «Касса» – на сумму оплаты из кассы предприятия наличными  деньгами.

  После оплаты оприходованных ценностей, возможно, учесть сумму НДС при расчетах с бюджетом, что фиксирует проводка:

  Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

  Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям».

  Все транспортные расходы, которые производит предприятие в процессе приобретения товаров, согласно учётной политике предприятия относятся на коммерческие расходы.

  Получение товаров через подотчетных лиц  проводится аналогично, но через счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

  ООО «Глория Плюс» реализует товары за наличный расчет. Объем реализации за наличный расчет определяется суммой денежных средств, полученных от покупателей за проданные им товары и хлебобулочные изделия собственного производства. Денежные расчеты с населением производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Выручка от покупателей поступает в кассу ООО «Глория Плюс», ее размер определяется по показаниям счетчиков контрольно-кассовых машин, зарегистрированных в книге кассира-операциониста (как разница между показаниями счетчиков на конец дня с показаниями счетчиков на начало дня). Выручка от реализации сдается кассиром-операционистом кассиру, что отражается в квитанции к приходному кассовому ордеру. Правильность отражения полученной выручки от реализации товаров проверяется сверкой сумм выручки, показанной в кассовом и товарном отчётах.

  Сдача выручки в кассу отражается в  учёте следующей записью:

  Дт 50 «Касса»

  Кт 90 «Продажи, субсчет «Выручка».

  Торговая  выручка сдается инкассаторам. Операция передачи инкассаторам оформляется  препроводительной ведомостью. Выручка, переданная инкассатору, которая будет зачислена на расчетный счет, учитывается следующей бухгалтерской записью:

  Дт 57 «Переводы в пути»

  Кт 90 «Продажи», субсчет «Выручка».

  Согласно  ст.168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

  На  сумму начисленного НДС составляется проводка:

  Дт 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС»

  Кт 68.2 «Расчеты по налогам и сборам по НДС».

  Записи  по субсчетам 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость» производятся накопительно в течение  отчётного периода. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 90.1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчётный месяц.

  4. Бухгалтерский учет  финансовых результатов  в

  ООО «Глория Плюс» 

  Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности ООО «Глория Плюс»  предназначен синтетический счёт 99 «Прибыли и убытки». По отношению к балансу счет является активно-пассивным. По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебету – убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия – чистую прибыль или чистый убыток.

  Учет  финансовых результатов на счете 99 ведут в разрезе трех источников: финансовые результаты от обычных видов  деятельности (производства и реализации хлеба и хлебобулочных изделий); финансовые результаты от прочих доходов  и расходов продажа товара в розницу; финансовые результаты от внереализационных доходов и расходов.

  В течение отчётного года указанные  доходы и потери на счёте 99 накапливаются  нарастающим итогом с начала года (по кумулятивному принципу). При  этом составляются следующие проводки:

  Дт  Кт

  90 99 списана прибыль от продаж  на финансовый результат отчетного  года

  99 90 списан убыток от продаж на  финансовый результат отчетного  года

  91 99 отнесены прочие доходы на  финансовый результат отчетного  года

  99 91 отнесены прочие убытки на финансовый результат отчетного года

  99 68 начислен налог на прибыль;  начислены штрафные санкции

  По  окончанию отчетного года при  составлении годовой бухгалтерской  отчетности счет 99 «Прибыли и убытки»  закрывается. При этом записью 31 декабря  делается заключительная проводка: сумма чистой прибыли списывается со счета 99 – Дт 99 - Кт 84 «Нераспределенная прибыль»; при наличии на счете 99 убытка он списывается следующей записью Дт 84 – Кт 99. После этого счет 99 закрывается и в балансе на 1 января следующего года сальдо не имеет.

  Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения  информации прошлых лет. Этот результат  оформляется 31 декабря по реформации баланса. К счету открывают следующие  субсчета:

  84.1 Прибыль, подлежащая распределению

  84.2 Нераспределенная прибыль

  84.3 Непокрытый убыток

  Чистая  прибыль может быть использована на расширение производства (для этого  производится накапливание нераспределенной прибыли на 84.2)

  Дт  Кт

  84.1 84.2 по решению часть прибыли  не распределяется

  84.1 84.3 покрытие убытков прошлых лет

  По  решению собственников убыток может  быть оставлен на балансе, т.е. не погашаться.

  Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» строится по направлениям использования средств распределения прибыли и покрытия убытка. Для учета операций по финансовым результатам деятельности пекарни в регистрах бухгалтерского учета используется журнал-ордер № 15.

  Доходы  будущих периодов на счете 98 в ООО  «Глория Плюс» не отражались.

  5. Аудит финансовых результатов деятельности ООО «Глория Плюс» 

  В ходе аудиторской проверки формирования финансовых результатов ООО «Глория  Плюс» за 2005 год были проанализированы следующие документы: Приказ об учетной  политике организации, отчет о прибылях и убытках (форма № 2), баланс (форма № 1), Главная книга, журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 (по дебету счета 51), журнал-ордер № 6 (по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), журнал-ордер № 8 (по кредиту 68, 69 счетов), журнал-ордер № 15 (счет 99 «Прибыли и убытки»), первичные документы.

  Конечный  финансовый результат складывается из финансового результата от обычных  видов деятельности (выручка от реализации хлеба и хлебобулочных изделий  за минусом себестоимости продукции), а также прочих доходов и расходов ( розничная продажа товаров).

  Для проведения аудита финансовых результатов  следует убедиться в том, что  себестоимость реализованного продукта не искажена, результаты от прочей реализации и доходы и расходы от внереализационных  операций определены правильно. От правильности отражения в учете выручки от реализации, затрат производства и издержек обращения зависит точность определения валовой прибыли, которая слагается из прибыли от реализации продукции, основных средств, иного имущества плюс доходы от внереализационных операций за вычетом расходов по последним операциям.

  В целях установления достоверности  показателей конечного финансового  результата (прибыли или убытка), была проведена проверка правильности: учета затрат на производство и исчисления себестоимости продукции; учета платежей наличными денежными средствами и безналичных расчетов; учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

  Для исчисления себестоимости продукции  все затраты группируют и учитывают  по следующим статьям калькуляции: сырье и материалы; транспортные расходы; электроэнергия; заработная плата; отчисления на социальные нужды; содержание и эксплуатация оборудования; общехозяйственные расходы.

  Для проверки законности отнесения затрат на производство продукции была проведена  взаимосверка данных баланса и итоговых остатков Главной книги и далее поэтапно: сальдо Главной книги и итогов журналов-ордеров; данных ведомостей, журналов-ордеров и первичных документов.

  Сырье и материалы отпускались в  производство в соответствии с утвержденными нормами расхода по технологическим картам . Из одного и того же сырья (муки) изготавливают несколько видов хлеба и хлебобулочных изделий, поэтому затраты сырья распределялись между изделиями косвенно – коэффициентным способом. За основу распределения принимался коэффициент содержания, показывающий соотношение потребления сырья по каждому изделию.

  После анализа данных журнала-ордера № 10, ведомости учета производственных запасов и актов на списание сырья  в производство было установлено, что:

  материально-производственные запасы списывались в производство в течение всего отчетного периода по стоимости каждой единицы запасов определенного вида;

  стоимость материальных затрат формировалась  по цене приобретения материальных ресурсов без налога на добавленную стоимость.

  Приведенные данные говорят о правильной оценке материальных ценностей, включенных в  себестоимость продукции.

  Все затраты имеют документальное подтверждение. Документирование затрат происходило  в момент их осуществления. Все затраты, относящиеся к производству продукции данного периода, включены в ее себестоимость и сгруппированы по объектам учета затрат и статьям расходов через систему счетов бухгалтерского учета.

  Неправомерно  списанных на себестоимость продукции  материальных затрат не было выявлено.

  Проверка  расчетов с рабочими и служащими  по оплате труда в ООО «Глория  Плюс» начата с установления соответствия показателей аналитического учета  по счету 70 с записями в Главной  книге и бухгалтерском балансе  на одну и ту же дату. Для этого  сверено сальдо по счету 70 на первое января 2006 года в Главной книге и в балансе предприятия. Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).

  Затем данные Главной книги сравнивались со сводом начислений и удержаний. Задолженность  по оплате труда, значащаяся в расчетно-платежных  ведомостях, соответствует Главной  книге. В расчетно-платежной ведомости  по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд и налог с доходов физических лиц; проценты отчислений высчитаны верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику. Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют.

  В ходе выборочной проверки личных дел  работников, делаем вывод о том, что  информация о дате найма и ставках  оплаты труда присутствует; рост оплаты труда оформлен приказами руководителя, бухгалтер этой информацией для начисления и удержаний из заработной платы руководствовался.