Отчет по практике в ОАО «Кемеровохлеб»

Комиссия по приему, выбытию и ликвидации имущества создается и утверждается отдельным приказом. Бухгалтерский учет ликвидируемых основных средств должен обеспечить точное определение результатов от ликвидации, а также убытков от списания не полностью амортизационных объектов основных средств. Убыток или доход по этим операциям относится на операционные расходы.

Для обобщения информации о продажи, ликвидации, списании, безвозмездной передачи принадлежащих предприятию основных средств открыт отдельный субсчет счета 01 «Основные средства».

Нематериальные активы  отражаются в бухгалтерском учете согласно Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» утвержденного приказом Минфина РФ от 27.12.2007г. №153н. Нематериальные активы учитываются в бухгалтерском учете в течение всего периода использования по первоначальной стоимости. Нематериальные активы отражаются в учете в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях [9].

К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, и приносящим доход относят:

Используемое право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

Исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

Исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

Деловая репутация организации;

Организационные расходы.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по                        первоначальной стоимости. Учет нематериальных активов ведется на унифицированных формах первичной учетной документации. Аналитический учет ведется по видам и отдельным объектам нематериальных активов.

Амортизацию по нематериальным активам учитывают на бухгалтерском счете № 05. Амортизация по нематериальным активам исчисляется до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования. Срок полезного их использования определяет комиссия, утвержденная отдельным приказом. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы переноса стоимости устанавливаются в расчете на 20 лет.

При выполнении ремонтных работ хозяйственным способом учет осуществляется на счете 23 «Вспомогательные производства» по фактической себестоимости, в разрезе видов проводимого ремонта и по каждому объекту раздельно. Фактическую себестоимость формируют по элементам затрат. По окончании ремонтов: текущего, среднего, капитального осуществляется списание затрат на счете общепроизводственных или общехозяйственных расходов, согласно сметы затрат на проведение ремонта, дефектной ведомости и акта выполненных работ с последующим отнесением на затраты производства продукции.  При выполнении ремонтных работ на сторону, хозяйственным способом в расчет определенной цеховой себестоимости относят соответствующую долю общехозяйственных расходов. Распределение общехозяйственных расходов в себестоимости вспомогательного производства производят пропорционально фактической величине начисленной заработной платы по видам проводимых работ.

В части учета производственных запасов руководствуются Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» ПБУ 5/01 утвержденного приказом Министерства Финансов РФ от 09.06.2001г. № 44н [6].

Сырье, основные и вспомогательные материалы принимаются к бухгалтерскому учету по цене их фактического приобретения. К фактическим затратам на их приобретение относятся:

Суммы, уплачиваемые организациями за информационные и консультационные услуги, услуги оказанные посреднической организацией, через которую приобретены материально – производственные запасы.

Затраты по содержанию заготовительно – складского аппарата организации.

Затраты по заготовке и доставке материалов до места их использования, если они не включены в цену материалов, включая расходы по их страхованию и др.

Фактическая стоимость материально – производственных запасов, полученных безвозмездно, определяется исходя из их рыночной цены.

Бухгалтерский аналитический учет поступления, выбытия и остатков ведется по местам хранения и материально ответственным лицам заключаются договора о материальной ответственности. В местах хранения наличие и движение материальных ценностей отражаются в количественном выражении и денежной оценке. Учет ведется по отдельным наименованиям, видам, сортам, размерам в единицах измерения, предусмотренных соответствующими номенклатурами – ценниками. Материалы принятые в переработку учитываются за балансом.

При отпуске материалов в производстве и ином выбытии их оценку производят по средней фактической цене.

Бухгалтерский учет ГСМ (горюче – смазочные материалы) ведут по их видам, местам хранения и материально – ответственным лицам, которые производят получение и отпуск горюче – смазочных материалов. Кроме того, ведется различный учет ГСМ, полученных в натуральной форме и по талонам на ГСМ. Учет поступления и расходования ГСМ и единых талонов осуществляется согласно инструкции Госкомнефтепродукта РФ. При отпуске запасных частей для ремонта оборудования и автомашин  или ином выбытии используют среднюю стоимость.

Бухгалтерский учет тары, тарных материалов осуществляют с отражением операций по заготовлению, поступлению и отпуску тары в производство. Для обеспечения контроля за сохранностью тары на всех этапах ее движения и хранения учет ведется по местам хранения и материально – ответственным лицам. Учет материально – производственных запасов ведут на унифицированных формах первичной учетной документации.

Бухгалтерский учет затрат на производство отражают на счете №20 «Основное производство».

Мероприятия по улучшению условий и охраны труда осуществляются в размере не менее 0,1% суммы затрат на производство.

Аналитический учет расходов ведется в размере статей номенклатуры расходов и следующих элементов затрат:

Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов),

Затраты на оплату труда,

Отчисления на социальные нужды,

Амортизация основных фондов,

Прочие затраты.

Завершенные производством работы и услуги списывают по фактической себестоимости на счет 90 – 2 «Себестоимость продаж».

Общехозяйственные затраты ежемесячно формируют по следующим статьям расходов:    

Заработная плата аппарата управления с отчислениями на социальные нужды,

Служебные командировки аппарата и перемещения,

Конторские и канцелярские расходы,

Содержание прочего общезаводского персонала,

Амортизация общехозяйственных основных средств,

Содержание, ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского начисления, в том числе: отопление, горячее водоснабжение, освещение, арендная плата.

Прочие расходы,

Сборы и отчисления раздельно по видам налогов и сборов.

По окончании месяца общехозяйственные расходы распределяют пропорционально объема выручки от каждого вида деятельности.                 

Выручку от реализации работ, услуг в бухгалтерском учете определяют по методу отгрузки.

Обособленные подразделения, действуя на основании выданных доверенностей, совершают сделки в интересах головного предприятия.

Калькуляционным периодом определения финансовых результатов предприятия является конец отчетного квартала.

Учет выручки от разных видов деятельности ведется раздельно. Обеспечен раздельный учет реализованной продукции, товаров, работ и услуг по ставке 10% и 18%.  Движение выручки от продаж отражают на счете 90 «Продажи». На данном счете отражают доходы и расходы от видов деятельности и определяют финансовый результат по ним. Выручку от продаж по каждому виду деятельности отражают на отдельном субсчете. На отдельном субсчете собирать себестоимость продаж и на отдельном субсчете, учитывая налоги и финансовый результат. По окончании года внутренними проводками закрывают все субсчета открытые к счету 90.   

Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован и осуществляется при помощи  программного комплекса «Компас». Поступление и обработка отчетов от подразделений проводится ежедневно. Таким образом, обеспечивается своевременное обновление информации, используемой в бухгалтерском и управленческом учете.

 

 

 

 

 

 

 

 

Главный бухгалтер

 

Зам. гл. бухгалтера                                         Зам. гл. бухгалтера

по бухгалтерскому учету                               по налоговому  учету

     расчетная                               группа                         материальная

                   группа                             реализации                        группа 

      

Рисунок 1 - Структура  бухгалтерии

 

Завершаются работы по переводу экспедиции заводов, входящих в акционерное общество на работу в системе «Компас», что приведет к упрощению и ускорению документооборота, более оперативному получению информации по остаткам на складах, движению товара и денежных средств, ускорит процесс получения финансового результата, а также позволит усилить контроль за данными процессами.

ОАО «Кемеровохлеб» за прошедший год, как и в предыдущие года, не имеет задолженности перед бюджетами всех уровней и является дисциплинированным налогоплательщиком. Проведенные камеральные, аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества нарушений не выявили. В прошедшем году предприятием была снижена задолженность по кредитным договорам с банком, произошло снижение остатков на складах. Данные показатели говорят о более эффективном и рациональном использовании не только собственных, но и заемных денежных средств.

В 2009 году Советом директоров принято решение о создании холдинга в рамках предприятий хлебопекарной отрасли Кузбасса. Это продиктовано необходимостью более эффективного управления производством и финансовыми потоками, а также рационального использования сырья и ресурсов, проводить сбалансированную инвестиционную политику по обновлению основных фондов и освоению новых технологий. Регистрацией в 2010 году ООО «Управляющей Компании «Крона XXI» завершена процедура объединений контрольных пакетов акций ОАО «Беловохлеб», ОАО «Междуреченский хлебокомбинат», ОАО «Прокопьевский хлебокомбинат», ОАО «Юргахлеб», а также ОАО «Кемеровохлеб».   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Учет денежных средств и финансовых вложений

 

Учет кассовых операций. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1) (Приложение А), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом. При этом вносителю выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим, надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма № КО-2) (Приложение Б).

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым документам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям (Приложение В) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и, кроме того, их и приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «оплачено» или «получено» (число, месяц, год).

До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение  полученных и израсходованных наличных денежных средств организации, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

Коды целевого назначения поступления и выдачи из кассы денежных средств разрабатываются организацией самостоятельно.

Наличные деньги выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы) на основании чеков. Предприятия получают чековые книжки в обслуживающем их учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают суму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм.