Отчет по практике в ОАО АСБ «Беларусбанк»

Положение по управлению и контролю за банковскими рисками. Помимо организации системы внутреннего контроля за банковскими рисками в банке необходимо предусмотреть конкретные механизмы по управлению и контролю за данными рисками. Для этого может разрабатываться отдельный внутренний нормативный документ - Положение по управлению и контролю за банковскими рисками, в котором будут предусматриваться порядок и соответствующие процедуры отслеживания, оценки рисков, контроля за выполнением установленных нормативов, полномочия и другие мероприятия, обеспечивающие управление и ограничение рисков в сочетании с обеспечением прибыльной работы.

Положение об организации подготовки и порядке расчета экономических нормативов

Управление и контроль за ликвидностью банка

Положение о политике по управлению и контролю за ликвидностью банка. Условием эффективного управления ликвидностью является наличие в банке официально утвержденного (одобренного) и при необходимости пересматриваемого уполномоченным органом локального нормативного правового акта о политике в сфере управления и контроля за ликвидностью, например Положения о политике по управлению и контролю за ликвидностью банка. Требования этого Положения должны строго соблюдаться структурными подразделениями банка, решения которых влияют на состояние ликвидности. В документе должно быть предусмотрено, что соответствующие органы банка получают информацию о состоянии ликвидности регулярно, а в случае существенных ухудшений текущего или прогнозируемого состояния ликвидности банка – незамедлительно [18]

В этом Положении может содержаться также периодический обзор состояния ликвидности, основанный на сопоставлении краткосрочных прогнозов о состоянии ликвидности и данных отчетности.

Управление и контроль за кредитными (страховыми) рисками банка

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 N 138 (ред. от 29.09.2011) "Об утверждении Инструкции о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе").

Разработана на основании статей 26, 34 и 109 Банковского кодекса Республики Беларусь в целях обеспечения финансовой надежности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций (далее - банки), поддержания стабильности и устойчивости функционирования банковской системы, компенсации финансовых потерь, возникающих в результате деятельности банков.

Определяет порядок формирования и использования банками следующих специальных резервов на покрытие возможных убытков:

специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, включая резерв на покрытие возможных убытков по портфелям однородных кредитов;

специальный резерв под обесценивание ценных бумаг;

специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе (далее - условные обязательства).

К ценным бумагам, по которым банки формируют специальный резерв под обесценивание ценных бумаг, относятся акции, облигации и иные ценные бумаги, за исключением векселей и депозитных сертификатов.

Признаки ухудшения финансового состояния должника и подходы к их использованию при классификации активов по степени надежности, содержащиеся в локальных нормативных правовых актах банка, а также дополнения и изменения в них должны быть согласованы с Национальным банком РБ.

Факторы, на основании которых банки выносят профессиональное суждение об уровне риска, связанного со способностью эмитента обслуживать ценные бумаги, определяются банками самостоятельно.

В этих целях банки разрабатывают локальный нормативный правовой акт, регламентирующий подходы банка к определению признаков ухудшения финансового состояния эмитента при классификации ценных бумаг по группам риска, например Положение по классификации ценных бумаг по группам риска.

Указанный документ должен предусматривать порядок документального оформления, накопления и использования при классификации ценных бумаг по группам риска информации о способности эмитента обслуживать ценные бумаги, включая его финансовую и иную отчетность, заключение о результатах оценки финансового состояния эмитента, информацию о внешних факторах, влияющих на способность эмитента обслуживать ценные бумаги; периодичность составления документов, необходимых для вынесения адекватного суждения об уровне риска, в соответствии со сложившейся практикой, которая учитывает отраслевые и иные особенности эмитентов.

Управление и контроль за операционными рисками банка

Под операционным риском банка понимается вероятность возникновения потерь (убытков) в результате несоответствия внутренних требований, процедур и систем, установленных банком, осуществляемой им деятельности или в результате действий работников, внутренних систем и процессов, не отвечающих установленным требованиям, а также в результате воздействия внешних событий.

Автоматизированные системы банка. Банки в настоящее время не в состоянии обойтись без средств телекоммуникации и автоматизации. Большая часть информации формируется и передается в банке в электронном виде. Риск потери информации вследствие нарушения работы автоматизированной банковской системы, программного обеспечения, участвующего в автоматизированной системе межбанковских расчетов, сбоя в работе телекоммуникационного комплекса банка можно отнести к операционным рискам банка. С целью минимизации операционного риска банка, связанного с использованием автоматизированных систем, в банке могут разрабатываться следующие локальные нормативные правовые акты.

Инструкция по проведению резервного копирования и восстановления информации. В случае возникновения внештатных ситуаций (потери электронных данных) в банке должна быть организована возможность быстрого восстановления работоспособности автоматизированных систем. В первую очередь это касается автоматизированного рабочего места (АРМ) управления платежами банка.

Вышеприведенные требования могут касаться и других автоматизированных систем банка. Поэтому в банке разрабатывается локальный нормативный правовой акт, например Инструкция по проведению резервного копирования и восстановления информации, в котором описываются действия сотрудников банка по сохранению и восстановлению информации, хранящейся в электронном виде.

Внутренний контроль за совершением отдельных операций

Правила внутреннего контроля в банке в целях предотвращения легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности. При организации системы внутреннего контроля в банке необходимо располагать адекватной политикой, практикой и процедурами, которые обеспечивают соблюдение банками высоких этических и профессиональных стандартов, препятствуют умышленному или невольному вовлечению банка в незаконные финансовые операции. Система внутреннего контроля в банке включает в себя контроль за предупреждением и пресечением действий, связанных с легализацией доходов, полученных незаконным путем, и финансированием террористической деятельности, который обеспечивает минимизацию рисков (операционного, кредитного, правового, риска потери деловой репутации), связанных с опасностью хищения средств банка, наложения ареста на денежные средства и иное имущество, находящееся в банке, или конфискации находящихся в банке денежных средств и иного имущества клиентов, что может повлечь как прямые финансовые потери банка, так и косвенные: потерю доверия со стороны инвесторов и клиентуры, отток средств вкладчиков и кредиторов, отказ в предоставлении межбанковских ресурсов, привлечение к ответственности надзорными, налоговыми и правоохранительными органами.

В целях установления вышеуказанной системы внутреннего контроля в банке разрабатываются и утверждаются уполномоченным органом банка Правила внутреннего контроля в банке в целях предотвращения легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности. При разработке Правил внутреннего контроля следует учитывать требования Закона РБ от 19.06.2000 № 426-З "О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности" (в ред. Закона РБ от 14.06.2010 № 132-3) и Инструкции о порядке заполнения, передачи, регистрации, учета и хранения специальных формуляров регистрации финансовых операций, подлежащих особому контролю, утвержденной постановлением Совета Министров РБ от 16.03.2006 № 367.

Правила выполнения банком функций агента валютного контроля. регламентировано Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.04.2009 N 46 (ред. от 31.10.2011) "Об утверждении Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля". Согласно которой, контроль банков как агентов валютного контроля определяется следующими функциями:

- контроль за соответствием порядка проведения клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства.

- контроль за представлением клиентами документов по валютным операциям;

- осуществление регистрации сделки;

- уведомление органов валютного контроля о поступлении клиентам денежных средств по валютным операциям, проводимым с нарушением законодательства;

- представление информации по валютным и внешнеторговым операциям в Национальный банк в порядке и сроки, определенные Национальным банком.

С целью регулирования вышеуказанных, а также иных действий банка может разрабатываться единый локальный нормативный документ банка, устанавливающий правила выполнения им функций агента валютного контроля.

Разграничение полномочий

С целью создания в банке четкой системы принятия решений, разграничения полномочий и ответственности за совершаемые в банке операции разрабатываются следующие внутренние нормативные документы:

- положения об исполнительных органах (Правлении банка, кредитном комитете, комитете по ликвидности и др.);

- положения о структурных подразделениях банка;

- должностные инструкции;

- доверенности.

В зависимости от структуры банка, перечня проводимых им операций, наличия высокоразвитой филиальной сети и других факторов в банках Республики Беларусь могут разрабатываться наравне с указанными локальными нормативными правовыми актами и другие внутренние документы по организации контроля за проведением банковских операций, управления и контроля за банковскими рисками. Целью же их принятия является построение такой системы внутреннего контроля, которая позволяет оперативно управлять и ограничивать возможные риски банка в сочетании с обеспечением прибыльности его работы.

Хорошо изложенные результаты аудиторской проверки содержат: характер обнаруженных нарушений; критерии, которые использовались для выявления нарушений; причины неудовлетворительного состояния; важность последствий; а также что, по мнению аудитора, необходимо сделать для исправления ситуации. Полностью оформленные результаты аудиторской проверки, которые состоят из пяти приведенных выше разделов, должны быть простыми для понимания и раскрывать соответствующим руководящим лицам учреждения последствия и значимость обнаруженных нарушений.

По результатам аудиторской проверки, в ходе которой выявлены нарушения законодательства и локальных нормативных правовых актов банка, составляется акт проверки объекта аудита.

Результаты аудиторской проверки, в ходе которой не выявлено нарушений законодательства и локальных нормативных правовых актов банка, оформляются справкой проверки объекта аудита.

Требования Стандарта № 3 являются обязательными для аудиторов при подготовке аудиторского заключения.

Методика составления аудиторского заключения

Целью этой методики является определение формы аудиторского заключения службы внутреннего аудита. Эта методика также содержит инструкции относительно написания заключения и его основных характеристик. От качества результатов проверки и их правильного оформления в аудиторском заключении зависит то, как в банке будут воспринимать службу внутреннего аудита [22].

Каждое аудиторское заключение должно отвечать следующим шести требованиям:

- Достоверность. Аудиторское заключение должно подтверждаться фактами. Чрезвычайно важно, чтобы степень доверия к службе внутреннего аудита и к каждому аудитору была наивысшей благодаря информативным, непредвзятым и объективным аудиторским заключениям.

- Понятность. Аудиторское заключение должно быть понятным и прозрачным. Очень важно, чтобы заключение не требовало дополнительных устных пояснений или комментариев. Аудиторское заключение должно представлять собой отдельный самостоятельный документ.

- Количественные характеристики. Все комментарии должны максимально сопровождаться количественными данными, чтобы подчеркнуть серьезность возможных последствий. Примером количественных данных могут быть: суммы в рублях, объем аудиторской выборки, количество ошибок в выборке.

- Краткое изложение. Аудиторское заключение должно быть кратким и уместным, но это не обязательно означает, что оно должно быть коротким.

- Объективность. Аудиторское заключение должно сохранять дипломатическую взвешенность, учитывая восприимчивость адресатов этого заключения. Ударение нужно делать на необходимости усовершенствований, а не подвергать критике деятельность служащих или прошедшие события.

- Своевременность. Аудиторское заключение нужно предоставлять в кратчайшие сроки после окончания проверки, желательно - в течение двух недель.

- Решение проблемы. Аудиторское заключение должно указывать, кто, как и когда будет осуществлять изменения, необходимые для исправления ситуации. Эффективность теряется, если не получены конкретные ответы и не назначены ответственные лица.