Отчет по практике в ОАО АСБ «Беларусбанк»

Комиссией была осуществлена проверка по организации и постановке бухгалтерского учета. Выявлены нарушения п.95 Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней.

В ходе ревизии (18.02.2015) обревизованы ценности, находящиеся в подотчете у операционно-кассовых работников отдела кассовой работы (приходно-расходная касса №1), которые были пересчитаны в полном объеме. Недостач или излишков не установлено.

Проведены ревизии в хранилищах операционного отдела, 37 отделений в объёме 100%, также проведены ревизии касс отделений, обменных пунктов.

В ходе ревизии установлен ряд нарушений и недостатков по направлениям финансово-хозяйственной и банковской деятельности.

В ходе ревизии хозяйственной деятельности и внутрибанковских операций было подвергнуто 98 хозяйственных договоров, в т.ч. – из числа заключенных в рамках инвестиционной программы, проверено 25 договоров (на сумму 625,3 млн. р.). Изучена полнота и обоснованность выполнения инвестиционной программы.

В нарушение п.3.2.2 Положения о порядке организации и использования телефонной связи в ОАО "АСБ Беларусбанк" от 12.04.1208 №38.13 без согласования с начальником филиала №510 ОАО "АСБ Беларусбанк" был приобретен мобильный телефон для начальника отдела взамен вышедшего из строя. В ходе ревизии получено разрешение.

При проверке порядка оплату труда и социальных выплат в 2-+х случаях главным специалистом отдела персонала не заполнялась строка "Особые отметки" в листках временной нетрудоспособности. Устранено в период ревизии.

В нарушение п. 3.1.4 Положения о порядке оказания материальной помощи работникам неправильно определено количество квадратных метров, подлежащих включению в расчет. Урегулировано в ходе ревизии.

Изучен порядок заключения и исполнения хозяйственных договоров в рамках и вне инвестиционной программы, ценообразование при их заключении.

В ревизуемом периоде установлены случаи не предоставления работникам банка документов подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты таким категориям как: инвалиду с детства, на иждевенцев как одинокой матери. Осуществлен пересчет налога.

 

Таблица №2 – Установленные нарушения в ходе проверки порядка заключения договоров по инвестиционным программам.

Установленные нарушения и замечания	Информация об устранении
1	2
В нарушение п.22 договора аренды с ОАО "Совхоз комбинат "Сож" договор вступил в силу не с момента подписания обеими сторонами, а только через неделю, в результате расчет арендной платы произведен по утратившему силу договору аренды с ОАО "Совхоз комбинат "Сож". В результате излишне начислено арендной платы на сумму 18 170 р.	Внесено по приходному кассовому ордеру.
При проверке договора аренды с ГУ РНПЦ РМЭЧ установлено, что на момент подписания дополнительного соглашения №2 составленного от 01.01.2014г., соглашение фактически утратило силу в связи с вступлением в силу дополнительного соглашения №3. В результате необоснованно произведен расчет арендной платы.	Внесено по приходному кассовому ордеру.

 

В ходе ревизии по организации складского учета выявлены следующие нарушения:

 

Таблица №3 – Установленные нарушения и замечания

Установленные нарушения и замечания	Информация об устранении
1	2
При проведении выборочной инвентаризации товарно-материальных ценностей на складе установлено, что филиалом не в полной мере выполнялись требования п.3.1.3. Учетной политики ОАО "АСБ Беларусбанк" от 31.12.2014 №152.7 в части проведения работы по сокращению количества неиспользуемого оборудования и материальных ценностей с длительным сроком нахождения на складе	В ходе ревизии заключены договора на продажу неиспользованного имущества.
Установлено 7 случаев нахождения в подотчете у материально-ответственных лиц товарно-материальных ценностей свыше 30 календарных дней, чем не соблюдены требования п.3.1.20 Учетной политики №152.7

 

По состоянию на 31.01.2015 задолженность филиала №510 по активным операциям составляла 198 342,2 млн.р. Ревизии подвергнута задолженность по активным операциям:

- кредитование юридических лиц  – осуществлена проверка действующих  кредитных договоров на сумму 97 560,2 млн. р., что составило 50,2% от суммы остатка задолженности;

- финансовый лизинг - осуществлена  проверка действующих финансового  лизинга на сумму 3 098,6 млн. р., что составило 81,3% от суммы остатка задолженности по договорам финансового лизинга.

В ходе ревизии операций розничного бизнеса изучены структура кредитного портфеля физических лиц по состоянию на 31.01.2015г. Предоставлена информация об условиях кредитования и полной процентной ставке и другие вопросы.

В нарушение Положения о порядке совершения операций по вкладам физических лиц в ОАО "АСБ Беларусбанк" от 11.11.2009 № 45.14, а также требований Положения по осуществлению дополнительного контроля по операциям с физическими лицами, совершаемым в отделениях ОАО "АСБ Беларусбанк" от 24.09.2009 №38.31:

- не в соответствии с полномочиями, указанными в доверенностях, составленным  вне банка, представителям вкладчика  кроме сумм пенсий, были выданы процентные доходы либо остатки средств по вкладам,

- не были подвергнуты дополнительному  контролю расчетно-кассовые документы  при закрытии счета, при выдаче  денежных средств;

- произведено закрытие счета  от имени умершего вкладчика  и т.п.

В нарушение Инструкции №85.6 не были подвергнуты контролю операции по выдаче/отправлению денежных переводов. В нарушение требований Особенностей осуществления операций по вкладным счетам физических лиц в ОАО "АСБ Беларусбанк" в единой базе данных от 29.06.2012 № 49.7 произошло неправомерное получение в операционном отделе по базе ЦХД денежных средств.

Выявленные нарушения были устранены в ходе ревизии.

Задача руководителей – донести до каждого работника важность выполнения дополнительного контроля. Демонстрировать позицию, при которой за несоблюдение контрольных процедур работник будет "наказываться" больше, чем при невыполнении плановых заданий.

В нарушение Положения о кредитовании населения на общих основаниях учреждениями ОАО "АСБ Беларусбанк" от 30.06.2004 № 32.4:

- размер кредита на приобретение квартиры, предоставленного в белорусских рублях превысил 75% стоимости жилого помещения;

- неверно исчислялась величина  среднего совокупного дохода;

- неверно производился расчет платежеспособности;

- отсутствовала информация о наличии (отсутствии) задолженности у кредитополучателя по единой картотеке кредитополучателей и поручителей в центральном аппарате банка и т.п.

Причина указанных ошибок – совмещение контрольной и исполнительской функции либо непонимание значимости точки контроля.

В нарушение Сборника вознаграждений за банковские услуги, выполняемые ОАО "АСБ Беларусбанк", от 28.05.20104(протокол №57.2):

- не взято вознаграждение при покупке дорожных чеков, недополучено комиссионное вознаграждение за выдачу чековой книжки для снятия наличных денег;

- не взималось вознаграждение  за услуги, связанные с изменением  условий кредитования по инициативе  кредитополучателя, за оформление  договоров поручительства;

- не списана плата за обслуживание  пластиковой карточки (дополнительной пластиковой карточки), за утерю карточки и нахождение ее в стоп-листе;

- не было получено вознаграждение  за снятие наличных денежных  средств, поступивших на счета  физических лиц безналичным путем, за оказание услуги по открытому  банковскому хранению ценностей, за удостоверение доверенностей;

- неверно взималось комиссионное  вознаграждение за открытие в  соответствии с законодательством  специальных счетов и т.д.

Причина ошибок - игнорирование последующего контроля (п. 1.5 Сборника вознаграждений).

В нарушение Инструкции №211:

- оборудование кассового узла  не соответствовало техническим  требованиям, определенным Правилами  проектировки зданий банков 45-3.02-55-2006: со стороны клиентского зала  имелась невысокая остекленная  барьерная перегородка, которая  не обеспечивает безопасность работника и может быть использована посторонними лицами с целью проникновения в кассовый узел.

В нарушение Особенностей от 29.05.2007 №54.13:

- замок ящиков в рабочем столе, предназначенных для хранения  ценностей во время рабочего  дня, на момент ревизии находились в неисправном состоянии и т.п.

Причина - игнорирование контрольной деятельности, обеспечивающей сохранность материальных активов. В нарушение Инструкции об организации доступа работников к программному обеспечению, эксплуатируемому в учреждениях ОАО "АСБ Беларусбанк", утвержденной Правлением ОАО "АСБ Беларусбанк" 13.03.2014 протокол №25.10, работникам предоставляются доступы:

-без учета должностных обязанностей;

- без учета должностных обязанностей  и оформленной заявке;

- не в соответствии с оформленными заявками.

Предоставление доступа на операции, не предусмотренные должностными инструкциями, увеличивает риск осуществления противоправных и противозаконных действий, влекущих за собой нанесение ущерба банку.

В нарушение Инструкции №74.9:

- в книге регистрации выдачи  и приема ключей от банкоматов  и инфокиосков ответственными  работниками, за которыми были  закреплены ключи, не указывалось  время выдачи и время возврата ключей от верхнего отсека и от внешней двери банкоматов;

- операторами не были выполнены функциональные обязанности в части хранения и учета копий журналов протокола работы банкоматов в электронном виде либо на бумажном носителе;

- неверно заполнялась книга  регистрации выдачи и приема  ключей от банкоматов и инфокиосков (вместо № ключей указывали местонахождение банкоматов, отсутствовала подпись оператора банкомата, в книге имелась подпись должностного лица в получении от операторов ключей оператора банкоматов, в то время как в эти дни указанное лицо находилось в служебной командировке);

- комплекты документов, сформированные  в результате возникновения излишков  денежной наличности в банкоматах  не были направлены в РЦПК  в установленный срок и т.п.

Причина - игнорирование контрольной деятельности, обеспечивающей сохранность материальных активов. В нарушение требований Регламента осуществления контроля за действиями работников отделений с использованием СПО "Мониторинг действий пользователя" и системы видеонаблюдения в отделении:

- система видеонаблюдения установлена таким образом, что не позволяет фиксировать действия работников отделения (не предусмотрена видеокамера у входа в предкладовую, что не дает возможности проконтролировать действия работников при открытии, закрытии хранилища ценностей, соблюдение работниками установленных требований при работе в хранилище, камеры направлены на обозрение клиентов отделения перед кассами);

- данные видеонаблюдения хранятся только последние четыре дня, а не в течение месяца, предусмотренного Регламентом.

Важной частью проведения банковского аудита является документальное отражение его результатов. Содержание составленных документов наиболее полно отражает состояние тех аспектов деятельности банка, которые подвергаются проверке. По результатам проверки составлен акт (справка) не позднее 15 рабочих дней после завершения проверки, которые подписываются руководителем рабочей группы, руководителем и главным бухгалтером проверяемого банка и регистрируются как входящий документ с датой и временем поступления.

По результатам ревизии было предложено:

1. устранить установленные ревизией нарушения и недостатки, в том числе отмеченные в актах ревизии членов рабочей группы:
2. необходимо пересмотреть договора закрытой продажи облигаций местных исполнительных и распорядительных органов;
3. необходимо пересмотреть договора аренды и порядок внесистемного учета штрафов (пени);
4. пересмотреть права доступа руководителей служб, осуществляющих активные операции;
5. пересмотреть должностные инструкции лиц, являющихся Управляющими информацией;
6. проводить проверку полноты поступления и правильности исчисления размера вознаграждения;
7. пересмотреть должностные инструкции лиц, которые осуществляют функции контроля за выполнением условий хозяйственных договоров;
8. исключить из практики доведение индивидуальных задания до ОКР по объему безналичных операций;
9. организовать работу по всем направлениям деятельности филиала в соответствии с действующим законодательством и локальными нормативными актами.

Контрольные процедуры, регламентированные ЛНПА, направлены на минимизацию ошибок и риска, например:

1) самопроверки (перекрестные проверки) кредитных досье (предупреждение  потенциального источника конфликта  интересов, минимизация кредитного  риска);