Отчет по практике в ОАО АСБ «Беларусбанк»

- проводит аудиторские  проверки и аналитические исследования  на консолидированной основе с учетом всех организаций, являющихся по отношению к Банку дочерними или зависимыми, по заданиям и поручениям Наблюдательного совета, Правления Банка и Председателя Правления Банка;

- осуществляет контроль  за выполнением структурными  подразделениями центрального аппарата и обособленными подразделениями Банка возложенных на них задач и функций, в первую очередь в части управления банковскими рисками;

- осуществляет контроль  за соблюдением установленных  процедур и полномочий при  принятии любых решений, затрагивающих интересы Банка, его акционеров и клиентов;

- обобщает и систематизирует  недостатки и нарушения, выявленные  в результате аудиторских проверок, анализирует причины их возникновения  и разрабатывает рекомендации  по их предотвращению, организации  действенного контроля;

- своевременно информирует  руководство Банка: обо всех выявленных  рисках; обо всех выявленных фактах  нарушений работниками законодательства, нормативных актов, внутренних распоряжений; о мерах, принятых руководителями  проверяемых подразделений Банка, по устранению допущенных нарушений и их результатах;

- привлекается к оказанию  консультационной помощи структурным  подразделениям центрального аппарата  и обособленным подразделениям  Банка по вопросам осуществления  текущей деятельности Банка и подготовки локальных нормативных правовых актов;

- участвует в подготовке  и проведении обучения в Банке, совещаний по изучению нормативных  правовых актов Республики Беларусь  по вопросам, входящим в компетенцию  Департамента;

- представляет отчет о  выполнении годового плана работы, в том числе о результатах проведенных проверок, результатах мониторинга СВК, об уровне банковских рисков и факторах, влияющих на его изменение, а также о состоянии СВК и системы управления банковскими рисками, обеспечении соблюдения законности и эффективности деятельности Банка, на утверждение Наблюдательному совету Банка после одобрения Правлением Банка;

- рассматривает в установленном законодательством порядке обращения республиканских органов управления, местных органов управления и самоуправления, средств массовой информации, общественных объединений, депутатов, граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по вопросам, отнесенным к компетенции Департамента.

Основным документом регламентирующим деятельность ОАО "АСБ Беларусбанк", как хозяйствующего субъекта, является Устав ОАО "АСБ Беларусбанк", зарегистрированный Национальным банком Республики Беларусь 27 октября 1995г. (регистрационный №56).

Согласно Уставу (п. 13.5) внутренний контроль осуществляется:

- Наблюдательным советом,

- Правлением банка,

- Председателем Правления  банка,

- Подразделениями банка,

- работниками всех уровней, включая службу внутреннего аудита  и должностных лиц, ответственных  за осуществление внутреннего  контроля, практику, процедуры, обеспечивающие недопущение вовлечения Банка в финансовые операции, имеющие незаконный характер.

Положением о системе внутреннего контроля, в том числе на консолидированной основе, (Решение Правления ОАО "АСБ Беларусбанк" Протокол 12.16) предусмотрено осуществление Мониторинга СВК путем проведения непрерывных мероприятий, отдельных проверок или сочетания того и другого, который является частью текущей деятельности подразделения.

Цели, полномочия и ответственность внутреннего аудита должны быть определены во внутреннем документе организации (Положении о внутреннем аудите), соответствующем Определению внутреннего аудита, Кодексу этики и Стандартам. Руководитель внутреннего аудита должен периодически рассматривать вопрос о необходимости внесения изменений в Положение о внутреннем аудите и представлять Положение на одобрение высшему исполнительному руководству и Совету.

 

Рисунок 2.2 – Коммуникационные каналы

 

- 1100 независимость и объективность.

Внутренний аудит должен быть независимым, а внутренние аудиторы должны быть объективными при выполнении своих обязанностей.

- 1110Организационнаянезависимость.

Руководитель внутреннего аудита должен отчитываться органу управления такого уровня, который позволил бы подразделению внутреннего аудита выполнять свои обязанности. Руководитель внутреннего аудита должен подтверждать Совету факт организационной независимости внутреннего аудита, по крайней мере один раз в год.

- 1111 Прямое взаимодействие с Советом.

Руководитель внутреннего аудита должен поддерживать отношения и напрямую взаимодействовать с Советом.

- 2440 Сообщение результатов.

Руководитель внутреннего аудита должен довести результаты задания до сведения соответствующих лиц.

- 2440 С2.

В ходе выполнения заданий по консультированию могут быть обнаружены проблемы в области корпоративного управления, управления рисками и внутреннего контроля. В случае если эти проблемы являются существенными, они должны быть доведены до сведения высшего исполнительного руководства и Совета.

Перечисленные стандарты IIA позволяют четко выделить основные направления взаимодействия внутреннего аудита в кредитных организациях, надзорных органов, внешнего аудитора, высшего руководства, Совета директоров и Комитета по аудиту.

При осуществлении мониторинга СВК функции подразделений банка распределяются следующим образом .

Функциональные службы филиалов, центров банковских услуг (далее ЦБУ):

- ежедневно осуществляют  оперативный мониторинг СВК путем  сверки данных в учетных регистрах с первичными документами, сопоставления данных аналитического и синтетического учета, анализа достоверности информации, представленной в формах отчетности, проверки соблюдения законодательства Республики Беларусь, нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь и локальных нормативных правовых актов, установленных лимитов, ограничений рисков, обеспечения надежности систем ограничения доступа;

- проводят предварительную  количественную и качественную  оценку ключевых рисков по определенному кругу операций согласно принятым в банке методикам, предварительный анализ эффективности проводимых операций и расчет их рентабельности, а также сопоставление уровней риска и уровней доходности операций;

- выполняют уточненные  расчеты показателей эффективности и рентабельности по завершенным операциям и их сравнение с прогнозируемыми значениями;

- проводят оценку достаточности  применяемых мер контроля на  индивидуальном уровне, где основным  объектом СВК является отдельный  работник, его мотивация и компетентность в процессе принятия решений;

- выявляют сферы существующих  и потенциальных конфликтов интересов (т.е. условий, при которых служебное  лицо в силу своих должностных  обязанностей имеет возможность  получения финансовой выгоды  для себя или своих близких родственников), устраняют ошибки в распределении обязанностей и полномочий, вносят изменения в должностные инструкции работников и Положения о соответствующем подразделении;

- проводят периодические  ревизии и проверки для установления  адекватности применяемых мер контроля;

- вносят предложения по  совершенствованию локальных нормативных  правовых актов, установленных методик  и процедур, программного обеспечения, изменению лимитов и т.п.;

- организуют подготовку  и проведение зачетов по знанию нормативных документов, регламентирующих банковскую деятельность, в случаях, установленных законодательством;

- выявляют и устраняют  возникающие непредвиденные ситуации, докладывают руководству о существенных  сбоях и нарушениях и причинах  их появления.

При установлении фактов, содержащих признаки хищения денежных средств и материальных ценностей, либо фактов обнаружения недостач на сумму 10 и выше базовых величин филиалы, ЦБУ незамедлительно направляют сообщение филиалу-областному (Минскому) управлению, которое в свою очередь информирует (по телефону) руководителя структурного подразделения центрального аппарата банка соответствующего направления банковской деятельности. Филиалы и ЦБУ, подчиненные центральному аппарату банка, информируют центральный аппарат банка.

Не позднее третьего рабочего дня с момента установления любого из перечисленных фактов в вышеуказанное структурное подразделение центрального аппарата должны быть представлены материалы служебного расследования с указанием принятых по ним мер.

Внутренний контроль должен быть явной или подразумеваемой частью должностных обязанностей для каждого работника банка.

Согласно Типовой структуре ЦБУ ОАО "АСБ Беларусбанк" отдельной службы внутреннего аудита не имеется. Функции внутреннего контроля возложены на службы и структурные подразделения ЦБУ. Должностными инструкциями предусмотрены контрольные функции по направлениям деятельности и в пределах компетенции подразделений и служб.

Для достижения поставленной цели служба внутреннего контроля департамент обеспечивает координацию действий всех подразделений банка и, прежде всего, обеспечивает соблюдение всеми службами и сотрудниками банка законодательства и соответствующих нормативных актов, а также внутренних документов, определяющих экономическую политику банка. Для этого разработаны необходимые нормативные материалы о подразделениях банка и служебных обязанностях сотрудников. Осуществление контроля с помощью регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников даёт возможность выяснить степень соответствия их действий и результатов работы требованиям законодательства, нормативных актов, внутренних документов, должностных инструкций, внесённых изменений в документы, регламентирующие права и обязанности сотрудников.

 

3.3 Анализ состояния внутреннего аудита в филиале 510 (проблемы, недостатки)

 

Проверки банка осуществляется с целью определения соответствия деятельности банка законодательству Республики Беларусь, другим нормативным документам, внутренним положениям и указаниям; выявления степени надежности банковской системы; соблюдения экономических нормативов; оценки состояния учета, контроля и анализа; осуществления предупредительных мер и разработки рекомендаций по устранению выявленных нарушений.

Банк подлежит комплексной проверке не реже одного раза в два года. При этом проверяются их структурные подразделения, количество которых определяется лицом, назначившим проверку. Проверки Национального банка не заменяют аудиторских проверок, проводимых для подтверждения достоверности бухгалтерского баланса и отчетности, а также документальных ревизий, назначаемых компетентными органами.

Последняя ревизия была проведена в филиале №510 ОАО "АСБ Беларусбанк" с 31.01.2015 по 25.02.2015г. Ревизия проводилась на основании приказа ОАО "АСБ Беларусбанк" от 26.01.2015г №68 и в соответствии с утвержденной заместителем Председателя Правления Занько В.А. программой проведения ревизий от 25.01.2015, за период с 19.10.2013 по 30.01.2015, рабочей группой из числа сотрудников департамента ревизий, главными ревизорами управления ревизий внутрибанковских операций и структуры банковского холдинга, главными ревизорами управления ревизий операций кредитования населения и операций с банковскими пластиковыми карточками, главными ревизорами управления ревизий операций розничного бизнеса, ведущими ревизорами отдела ревизий, ведущим ревизором отдела ревизий, главными ревизорами отдела ревизий, ведущими ревизорами отдела ревизий, в присутствии директора филиала №510, главного бухгалтера.

Предыдущая документальная ревизия финансово-хозяйственной деятельности в филиале №510 проводилась специалистами отдела ревизий департамента ревизий ОАО АСБ Беларусбанк" (акт от 27.11.2014). Недостатки, установленные предыдущей ревизией, устранены.

В ревизуемом периоде в филиале проводились проверки работы и оказание практической помощи департаментами центрального аппарата, филиалом №510 – информация о которых отражена в актах ревизии членов рабочей группы по направлениям деятельности.

В ходе внезапной ревизии ценностей в хранилище операционной кассы филиала, проведенной по состоянию на 01.02.2015, был произведен пересчет ценностей. Денежная наличность и валютные ценности, учитываемые на балансовом счете №1010 были подвергнуты контрольному полистному пересчету в полном объеме. Недостач либо излишков не установлено. Ценности, учитываемые на внебалансовых счетах, учитывая их значительный объем, контрольному полистному пересчету подвергнуты выборочно.

 

Таблица №1 – Установленные нарушения в ходе ревизии кассовой работы

Установленные нарушения и замечания	Информация об устранении
1	2
1 В нарушение п.15.3 Особенностей  совершения кассовых операций  в ОАО АСБ Беларусбанк" от 29.05.2011 №54.13 в хранилище операционной  кассы хранились 2 полные пачки  с бланками строгой отчетности (чековые книжки ф.9-в) по 100 шт. каждая, с датой формирования и кодом работника за 2012г., т.е. бланки не пересчитаны более 2-х лет.	Пересчитаны в ходе ревизии, расхождений не установлено
2 В нарушение Правил организации  работы по получению, выдаче и  перевозке банковских пластиковых карточек в ОАО "АСБ Беларусбанк" от 18.03.2012 №28.8 в 5-ти случаях была нарушена целостность упаковки конвертов с ПИН-кодами, в результате чего не исключена возможность просмотра персональных идентификационных номеров.	В ходе ревизии составлены акты на уничтожение банковских пластиковых карточек с ПИН-кодами.
3 Установлены факты наличия  двух пластиковых карточек Белкарт  и конвертов с ПИН-кодами к  ним с одинаковыми реквизитами. Работник объяснил причину в  связи с ошибочно дважды отправленного  файла в РЦПК на перевыпуск карточки	В ходе ревизии составлены акты на уничтожение пласитковых карточек с ПИН-кодами.