Отчет по практике на примере ПАО «Кировский угольный разрез»

    Большие суммы кредитовых остатков по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» свидетельствуют о нарушении финансовой дисциплины, т.к. сумма перерасхода, утвержденная руководителем, должна быть выдана из кассы в день сдачи авансового отчета (или на следующий день).

    Если подотчетных лиц много, рекомендуется вести аналитический учет в ведомости учета расчетов с подотчетными лицами. В этой ведомости записываются по графам:

• номер по порядку;

• дата оформления аванса;

• фамилия, инициалы подотчетного лица;

• остаток на начало месяца (отдельно отмечаются остатки за работником и за предприятием);

• выдано (дебет счета 71) (указываются корреспондирующий счет и сумма);

• израсходовано (кредит счета 71) (корреспондирующий счет и сумма);

• остаток на конец месяца (отдельно отмечаются остатки за работником и за предприятием).

    В конце месяца по этой ведомости легко подвести итог и подсчитать, какая сумма числится за работниками предприятия и какая за предприятием, которое должно своим работникам.

    Расчеты с подотчетными лицами оформляются следующими проводками:

1) списывается сумма командировочных  расходов в пределах установленных  норм (работник управления):

Дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

2) списывается сумма командировочных  расходов свыше установленных  норм:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

3) подотчетным лицом приобретены  ТМЦ:

Дебет счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 10 «Материалы», 04 «Нематериальные активы», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

4) подотчетным лицом оплачены  услуги:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Необходимо отметить, что деньги могут быть получены подотчетным лицом не только из кассы, но и с расчетного, особого счета:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Также и возвращены не только в кассу, а на расчетный или особый счет:

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

 

​3.2  Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    В процессе своей хозяйственной деятельности ПАО «Кировский угольный разрез» вступает в расчетные взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками.

​    К поставщикам и подрядчикам относят организации поставляющей сырье и другие товарно-материальные ценности, также выполняющие разные работы и оказывающие разные виды услуг: расчеты с поставщиками осуществляется по мере отгрузки или товарных- материальных ценностей выполнение работ оказания услуг и соответствии с договором поставщиком может выдан аванс. В договоре подряда уделяется внимание качеству выполняемых работ, комплектности, сроки выполнения и расчетов, отражается ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащие исполнение обязательств, указывается порядок разрешения споров, срок действия договора, юридические адреса и платежные реквизиты сторон. (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 6).

    Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности. В основном это платежные поручения. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемую продукцию, работы, услуги.

    В документе  указываются реквизиты поставщика, количество товара, цену и сумму. Счет-фактуры поставщиков тщательно  проверяются с точки зрения  правильности заполнения всех  реквизитов, применяемых цен, таксировки  и после проверки соответствия  количества поступивших грузов  количеству, указанному в счете-фактуре, их применяют к записям в бухгалтерском учете. В случаях обнаружения несоответствия предъявляется претензия поставщику. Все полученные счета-фактуры на предприятии подшиваются в хронологическом порядке.         

    Основные поставщики ПАО «Кировский угольный разрез»: ООО «Айан суол», поставляет ПАО «Кировский угольный разрез» транспортные средства для перевозки груза.

    В рассматриваемой предприятии заключено много договоров с индивидуальным предпринимателем Поповым Ю.И. ИП Юрий Иванович поставляет данной предприятии запасные части, транспортные средства.  

​  Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому подрядчику и поставщику в разрезе расчетах расчетных документов.

​    В рассматриваемой предприятии для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

​   Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на сумму исполнение обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

    При поступлении  товарно-материальных ценностей, на  которые не получены расчетные  документы поставщиков (неотфактурованные  поставки), по кредиту счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»  отражается стоимость ценностей  исходя из цены и других  условий, предусмотренных договором. Если цена не указана и не  может быть установлена исходя  их условий договора, то для  определения величины кредиторской  задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах  организация обычно определяет  цену в отношении аналогичных  ценностей.

    Во время совершения  расчетов организация может и  сама выступать поставщиком или  подрядчиком, т.е. сама продавать  покупателям и заказчикам товарно-материальные  ценности, выполнять работы или  оказывать услуги.      

    Принятие к  учету неотфактурованных поставок  производится по дате приемки  на склад с составлением акта  о приемке материалов, сырья.

​

3.3 Учет расчетов  с покупателями и заказчиками.​

    Покупатели и  заказчики – это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие  оказываемые им услуги и выполненные  работы. 

​   Все хозяйственные операции данной предприятии, в том числе расчеты с покупателями и заказчиками, должна быть документально оформлены и обоснованы.

    ​При оформлении расчетов с покупателями и заказчиками предприятие применяет следующие бухгалтерские документы:

1. Накладная; (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 7)

2. Акт выполненных работ;

3. Товаротранспортная накладная;

4. Счет фактура; (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 8)

5. Счет на оплату; (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 9)

    Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    Этот счет дебетуется  в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и  расходы» на суммы, на которые  предъявлены расчетные документы, кредитуется в корреспонденции  со счетами учета денежных  средств, расчетов на суммы поступивших  платежей (включая суммы полученных  авансов). При этом суммы полученных  авансов и предварительной оплаты  учитываются обособленно.

    Положительные  суммовые разницы, возникающие по  – различным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и  кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнированной записью.

    К этому синтетическому  счету открывается несколько  субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в  хронологическом порядке по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми  платежами – по каждому покупателю  или заказчику. При  этом построение  аналитического учета должно  обеспечивать возможность получения  необходимых данных по: покупателями заказчиками по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступил в срок.       

​  Основными заказчиками ПАО «Кировский угольный разрез» являются Нюрбинский филиал ГУП ЖКХ РС (Я), ГБОУ «ПУ №3», ГБУ РС (Я) «Управление ветеринарии с ВИЛ», ООО «Арыылаах» и другие организации и предприятия Нюрбинского улуса.

​   

 

​​​​

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

   

    При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.

    Организация учетной политики оформляется соответствующей организационно-распорядительной документацией. Способы ведения бухгалтерского и налогового учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1января года, следующего за годом учреждения соответствующего организационно-распорядительного документа.

    Ведение бухгалтерского  учета на предприятии осуществляется  в соответствии с действующим  законодательством, а также принятой  учетной политикой, которая регламентирует  порядок ведения учета на предприятии.       

    Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

   Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, представление оперативной и итоговой информации в установленные сроки.

     Ведет учет с поставщиками и подрядчиками, с покупателями. Предприятие ПАО «Кировский угольный разрез» применяет 2 формы оплаты труда: временная и сдельная.

​    Таким образом, можно сделать вывод, что на данном предприятии ведется точный и свое временный учет денежных средств и операций по их достижению. Выплачивает следующие налоги: Налог на прибыль организации, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, региональные налоги, налог на имущество организации, транспортный налог, местный налог.