Отчет по практике на примере ПАО «Кировский угольный разрез»

      Кроме того, в инвентарной карточке указываются номера амортизационных групп основных средств согласно правилам НК РФ.

      Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Они используются для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характеристику, одинаковую стоимость, одинаковое производственно-хозяйственное назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце.

Инвентарные карточки заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.). В настоящее время на предприятии применяется унифицированная форма инвентарной карточки № ОС-6а

      Так как на предприятии учет основных средств ведется автоматизировано, инвентарные карточки сначала формируются по реквизитам унифицированных форм, затем их вносят в специальные электронные описи и хранят в компьютерах.

      На основании инвентарных карточек на поступившие и выбывшие объекты в конце каждого месяца формируют ведомость движения основных средств.

           

2.2 Оценка материально-производственных запасов.

     МПЗ – часть имущества организации, которая используется для производства (материалы), для продажи (товары, готовая продукция) и для управления организацией. Основная часть МПЗ (материалы) используется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цехе и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

     Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы» без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

     Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

     В бухгалтерском учете Общества в качестве материально - производственных запасов принимаются активы, используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), предназначенной для продажи (сырье и основные материалы).

     Списание материально-производственных запасов при их отпуске в производство и ином выбытии производится по методу скользящей (до момента отпуска) средней себестоимости. (выбор с учетом п.16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п. 78 Методических указаний, утв. Минфином России № 119н).

     Учет затрат в предприятии ПАО «Кировский угольный разрез» ведется с подразделением на прямые и косвенные. К прямым расходам на производство продукции относятся:

- все материальные расходы  на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве  продукции, кроме общехозяйственных  и общепроизводственных материальных  затрат;

- расходы на оплату  труда персонала цехов и подразделений  основного производства;

- суммы страховых взносов  во внебюджетные фонды, начисленные  на заработную плату персонала, участвующего в процессе производства  продукции;

- суммы начисленной амортизации  по основным средствам, непосредственно  используемым в производстве  продукции.

    Остальные расходы, не поименованные относятся к  косвенным затратам, в том числе  и управленческие расходы. Прямые  и косвенные расходы учитываются  на счетах 20 «Расходы на производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», управленческие расходы учитываются  на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

    Прямые расходы  распределяются между незавершенным  производством и готовой продукцией  пропорционально доле прямых  затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.

    Косвенные расходы (не подлежащие прямому распределению  на основе точных показаний) распределяются  между продуктами пропорционально  сумме прямых затрат на соответствующий  продукт.

     Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода полностью списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи». (выбор с учетом п. 9 ПБУ 10/99.) 

    Расходы на  содержание складского комплекса (в т. ч. расходы на оплату труда  работников и социальные отчисления) списываются непосредственно на  общепроизводственные расходы с  распределением между объектами  калькулирования. (выбор с учетом  п.70 Методических указаний, утв. Приказом  Минфина России № 119н).   

    Расход материально-производственных запасов учитывается в фактических размерах. При этом для контроля за обоснованностью расходов ведется оперативный учет расходов следующих видов:

- расхода основного сырья для производства продукции – по нормативам из калькуляционных карт, утверждаемых руководителем организации по согласованию с главным технологом;

- горюче-смазочных материалов  – по нормативам, утверждаемым  руководителем организации на  основании технической документации  на транспортные средства с  учетом условий их эксплуатации;

- прочих материально-производственных  запасов – при их отпуске  материально ответственными лицами.

    Для контроля  за обоснованностью расходов  применяется инвентаризационный  метод. (выбор с учетом п. 92 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2011 г.) Инвентаризация остатков материально-производственных запасов производится ежемесячно, в части основного сырья. (выбор с учетом п. 102 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2008 г.)

    Товары для  перепродажи принимаются к учету  по фактической себестоимости. Транспортно-заготовительные  расходы по товарам также учитываются  непосредственно в их фактической (покупной) себестоимости без обособленного  учета. 

    Учет товаров, предназначенных для продажи  в розницу, осуществляется по  фактической себестоимости (без  использования счета 42 «Торговая  наценка»). (выбор с учетом п. 13 ПБУ 5/01).

    Специальная оснастка, инструменты и одежда вне зависимости  от их стоимости учитываются  в составе материально-производственных  запасов в следующем порядке:

- стоимость специальной  оснастки списывается на счета  учета затрат линейным способом;

- стоимость оснастки для  индивидуальных заказов списывается единовременно при передаче в эксплуатацию с одновременным отражением на забалансовом счете для контроля за их последующим использованием и выбытием;

- стоимость специальной  одежды списывается на счета  учета затрат по нормам исходя  из сроков использования, предусмотренных  в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи и Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты;

- стоимость специальной  одежды со сроком полезного  использования до 12 месяцев списывается  единовременно при отпуске работникам. (выбор с учетом п. 21-26 Методических  указаний, утв. Приказом Минфина  России № 135н от 26 декабря 2002 г.)

    Готовая продукция оценивается по фактической себестоимости. Оценка проводится ежемесячно на последнюю дату отчетного периода. Учет готовой продукции ведется без использования счета 40. Для управленческого учета готовая продукция учитывается по договорным ценам с учетом отклонений от фактической себестоимости на отдельном субсчете счета 43 «Готовая продукция». (выбор с учетом Инструкции к Плану счетов, п. 204 Методических указаний, утв. Приказа Минфина России №119н от 28 декабря 2011 г.) 

    Расходы, связанные  с продажей готовой продукции, учитываются на отдельном субсчете  счета 44 «Расходы на продажу»  и по итогам отчетного периода  в полном объеме списываются  в дебет счета 90 «Продажи». (выбор  с учетом п. 9 ПБУ 10/99.)         

    По прибытию  нематериальных активов бухгалтером  оформляются приходно-кассовые ордера (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 2), а по убытию оформляются расходно-кассовые ордера (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 3).

   

 

2.3 Учет труда и заработной платы.

    В соответствии  Планом счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкцией по  его применению учет расчетов  с работниками предприятия ПАО  «Кировский угольный разрез»  по оплате труда осуществляется  на счете 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда».

    По кредите  счета 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» отражаются  суммы: причитающейся работникам  организации оплаты труда –  в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство (расходов на продажу) и других  источников; оплаты труда, начисленной  за счет резерва на оплату  отпусков работникам и резерва  вознаграждений за выслугу лет, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»; начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда» отражаются: суммы  начисленных налогов, платежей по  исполнительным документам и  т.д. Не выплаченные в установленный  срок начисленные суммы отражаются  по дебету счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»  кредиту счета 76 «Расчеты с разными  кредиторами и дебиторами». Субсчет  «Расчеты по депонированным суммам». 

    Первичным документом по учету численности персонала является приказы о приеме, увольнении или переводы на другую работу и о предоставлении отпуска.

    Каждому работнику  при приеме на работу присваивается  табельный номер. Бухгалтер по  заработной плате на каждого  работника открывает лицевой  счет для накопления сведений  о заработке. Учет использования  рабочего времени ведется в  табелях учета в табелях учета  исполнения рабочего времени.

    ПАО «Кировский  угольный разрез» применяет две  формы оплаты труда: временная  и сдельная. При повременной оплате  труда заработная плата начисляется  за определенное количество отработанной  времени, а при сдельной оплате  труда зависит от указанной  суммы в трудовом договоре. 

    Расчет отпускных в ПАО «Кировский угольный разрез» осуществляется исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев. Для расчетов среднедневного заработка, среднюю заработную плату сотрудника за месяц делится на коэффициент 29,4 и умножить на количество календарных дней отпуска. 

    Основанием для  расчета сумм по временной  нетрудоспособности, т.е. больничным  к оплате является табель учета  использования рабочего времени  и справка с больницы о временной  нетрудоспособности.

     В предприятии  ПАО «Кировский угольный разрез»  заработная плата начисляется  в банковскую карту АО «Алмазэргиэнбанк», если сотрудник не согласен  получать, то ему выдают заработную  плату из кассы.

    Рассмотрим пример, начисления заработной платы  работникам основного производства:

 проводка Дебет счета 20 «Основное производство» - Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда».

     При  выплате  заработной платы дебетуется  счет 70 и кредитуется счете 51 «расчетный  счет», т.к. заработная плата начисляется  на расчетном счете работника  предприятия.          

 

Глава 3 Учет расчетов организации.

 

​3.1 Учет расчетов с подотчетными лицами. ​

​ В практике хозяйственной деятельности организации часто возникают расходы, которые производят через своих сотрудников, которым выдаются наличные деньги под отчет. Расчеты через подотчетных лиц производятся в случаях, когда оплата со счетов в банках или из кассы нецелесообразна или невозможна. Наличные деньги для выдачи подотчетным лицам организации получают с расчетного или валютного счетов.

    Подотчетные лица  – это работники, получающие авансом  наличные деньги в кассе организации  приобретение материальных ценностей  в магазинах, канцелярские представительские  расходы, оплату командировок и  т.д.

    Расходование денег оформляется авансовым отчетом (к которому прилагается командировочное удостоверение, если деньги израсходованы на поездку). Авансовый отчет подписывается руководителем подразделения и утверждается руководителем предприятия. К отчету прилагаются первичные документы, подтверждающие расходование средств (счета, квитанции, проездные билеты). (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 5).

    Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерии ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту – расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Остаток может быть дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и дебетовым, и кредитовым. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией (дебиторскую), а кредитовый – задолженность организации перед работником (кредиторскую).