Отчет по практике на примере ООО "ЧП"

ВВЕДЕНИЕ

В соответствии с учебным планом я проходила производственную практику в обществе с ограниченной ответственностью «Челябинский профиль» с шестого февраля 2012 г. по двадцать второе марта 2012 г. Я была принята для прохождения производственной практики в штат общества на должность бухгалтера.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банком и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств, доходность авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия [8, 29].

Основными стратегическими задачами финансовой политики предприятия являются: [10, 109]

- максимизация прибыли;

- оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;

- создание эффективного механизма управления предприятием;

- использование рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

1.                  Общая характеристика организации ООО «Челябинский профиль»

ООО «Челябинский профиль» - предприятие более чем с тридцатилетней историей, в настоящее время является одним из крупнейших в России производителем легких ограждающих конструкций и сэндвич-панелей, применяемых при возведении зданий всех назначений.

Крепкая основа, заложенная при создании предприятия в 1974 году, и проведенная в 2005-2006 годах модернизация основного производственного оборудования позволяет предприятию быстро и с хорошим качеством выполнять заявки своих потребителей.

Местонахождение и почтовый адрес Общества:

656922, г. Барнаул, ул. Попова, 246.

              Правовой статус компании: ООО «Челябинский профиль» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде, суде и третейском суде.

              ООО «Челябинский профиль» имеет круглую печать, может иметь штамп и бланки с изображением своего наименования на русском языке, а так же прочие атрибуты юридического лица, открывает расчётные и иные счета в банках.

ООО «Челябинский профиль» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

              ООО «Челябинский профиль» осуществляет все виды внешне экономической деятельности в установленном законодательством порядке.

Высокотехнологичные и экономичные технические решения с выполнением всех требований заказчиков – основная цель деятельности предприятия.

Рассмотрим показатели, характеризующие деятельность ООО «Челябинский профиль» за 2009-2011гг.

Таблица 1.1 – Размеры основной деятельности ООО «Челябинский профиль»

Выручка от продаж с каждым годом увеличивается и в 2011 году составила 1 258 867 тыс. руб. Это на 121,4% выше, чем в 2009 году ((1 258 867 / 1 036 743) * 100). Так же и с объемом основной продукции – наблюдается рост. Однако, доля от общего объема выручки снизилась, за счет увеличения объема основной продукции на 153 965 по сравнению с 2009 годом, и составила 78,9% ((993 246 / 1 258 867) * 100), а в 2009 году 81% ((839 281 / 1 036 743) * 100).

Таблица 1.2 – Основные показатели деятельности ООО «Челябинский профиль»

Среднесписочная численность работающих на предприятии в 2010г. составила 532 человека, что 29 человек меньше, чем в 2009г. и на 65 человек по сравнению с 2011г. Размер среднемесячной заработной платы возрос на 3 931 руб. по отношению 2011г. к 2009г. Производительность труда также имеет рост, что положительно, так как прирост производительности труда связан только с ростом интенсивности. Среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном году увеличилась на 150 тыс. руб. по сравнению с 2010г. и на 2 547 тыс. руб. – с 2009г.

Таблица 1.3 – Расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость ООО «Челябинский профиль»

Чистый оборотный капитал – величина положительная, значит, дефицита оборотных средств не существует. Коэффициент автономии ниже норматива, значит у предприятия нестабильное финансовое состояние. Доля заемного капитала в собственном капитале мала, следовательно, основные средства приобретаются за счет собственного капитала предприятия.

2.                  КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ПРОФИЛЬ»

Рассмотрим основные показатели деятельности предприятия (табл. 2.1).

Таблица 2.1 – Анализ основных показателей деятельности ООО «Челябинский профиль» за 2009 – 2011 гг.

Анализ основных показателей деятельности ООО «Челябинский профиль» за 2009 – 2010 г. выявил следующие положение дел. Выручка от продажи продукции в отчетном периоде выросла на 42 608 тыс. руб. и составила 1 079 351 тыс. руб., при темпе роста 104,1 %.

Среднесписочная численность работающих на предприятии в 2010 г. составила 532 человек, что на 29 человек меньше, чем в 2009 г. Размер среднегодовой заработной платы в отчетном периоде возрос на 2 126 руб. и составил 8 879 руб.

Производительность труда в 2010 г. составила 1 848 тыс. руб./чел., что на 181 тыс. руб./чел. больше, чем в предыдущем. Данный факт оценивается положительно, так как прирост производительности труда связан только с ростом его интенсивности.

Среднегодовая стоимость основных фондов в 2010 г. составила 10 567 тыс. руб., что на 2 397 тыс. руб. больше, чем в предыдущем.

Валовая прибыль в 2010 г. составила 134 098 тыс. руб. при темпе роста 157,4 %, в денежном выражении прирост составил 48 904 тыс. руб.,  уровень валовой прибыли в отчетном году снизился на 4,2 % и составил 12,4 %.

Коммерческие расходы за отчетный период составили 60 116 тыс. руб. против 49 826 прошлого года, при этом темп роста равен 120,6 %, что оценивается положительно, так как темп роста валовой прибыли (157,4%) превышает темпы роста расходов. Следует также отметить, что уровень коммерческих расходов возрос на 0,8 % и составил в отчетном году 5,6 % по сравнению с 4,8 % в прошлом году, что является отрицательным моментом в работе предприятия в 2010 г.

Выросла по сумме прибыль от продаж и в отчетном периоде составила 73 982 тыс. руб., темп роста составил 209,2 %, он опережает темп роста выручки от продажи. Уровень прибыли от продаж в отчетном периоде составил 6,8 %, что выше прошлого года на 3,4 %.

ООО «Челябинский профиль» в 2010 году имело доходы 134 745 тыс. руб. по статье «Прочие доходы», они  возросли по сравнению с 2009 годом на 43 384 тыс. руб.

В 2010 г. наблюдается увеличение по статье «Проценты к уплате» на 66 469 тыс. руб.

В отчетном периоде ООО «Челябинский профиль» несло расходы по статье «Прочие расходы». Их сумма составила 118 928 тыс. руб., и превышает сумму 2009 года на 21 953 тыс. руб., при темпе роста 122,6 %.

Прибыль до налогообложения получили путем увеличения прибыли от продаж на суммы  прочих доходов за вычетом  прочих расходов. За 2010 г. предприятие ООО «Челябинский профиль» получило 23 330 тыс. руб. прибыли до налогообложения.

За отчетный 2009 г. не производилось платежей по налогу на прибыль, в 2010 г. платежи возросли, на 8 835 тыс. руб.

За 2010 г. предприятием ООО «Челябинский профиль» получено чистой прибыли на сумму 14 495 тыс. руб., что на 38 251 тыс. руб. меньше, чем за аналогичный период 2009 г. Уровень чистой прибыли снизился на 2,4 % и составил 1,3 %, а темп роста чистой прибыли предприятия не превысил темпы роста выручки от реализации и валовой прибыли и равен 37,9 %, что оценивается отрицательно.

Анализ основных показателей деятельности ООО «Челябинский профиль» за 20010 – 2011 г. выявил следующие положение дел на данном предприятии. Выручка от продажи продукции в отчетном периоде выросла на 179 516 т. р. и составила 1 258 867 т. р., при темпе роста 116,6 %.

Среднесписочная численность работающих на предприятии в 2011 г. составила 496 человек, что на 36 человек меньше, чем в 2010 г. Размер среднегодовой заработной платы в отчетном периоде возрос на 1 805 руб. и составил 10 684 руб.

Производительность труда в 2011 г. составила 2 538 тыс. руб./чел., что на 509 тыс. руб./чел. больше, чем в предыдущем. Данный факт оценивается положительно, так как прирост производительности труда связан только с ростом его интенсивности.

Среднегодовая стоимость основных фондов в 2011 г. составила 13 114 тыс. руб., что на 150 тыс. руб. больше, чем в предыдущем.

Валовая прибыль в 2011 г. составила 151 835 тыс. руб. при темпе роста 113,2 %, в денежном выражении прирост составил 17 737 тыс. руб., уровень валовой прибыли в отчетном году снизился на 0,4 % и составил 12 %.

Коммерческие расходы за отчетный период составили 55 535 тыс. руб. против 60 116 прошлого года, при этом темп роста равен 92,4 %, что оценивается положительно, так как темп роста валовой прибыли (113,2%) превышает темпы роста расходов. Следует также отметить, что уровень коммерческих расходов снизился на 1,2 % и составил в отчетном году 4,4 % по сравнению с 5,6 % в прошлом году, что является положительным моментом в работе предприятия в 2011 г.

Выросла по сумме прибыль от продаж и в отчетном периоде составила 96 300 тыс. руб., темп роста составил 130,2 %, он опережает темп роста выручки от продажи. Уровень прибыли от продаж в отчетном периоде составил 7,6 %, что выше прошлого года на 0,8 %.

ООО «Челябинский профиль» в отчетном году имело доходы 77 777 тыс. руб. по статье «Прочие доходы», они ниже доходов прошлого года по данной статье на 56 968 тыс. руб.

Помимо того, наблюдается увеличение по статье «Проценты к уплате» на 5 505 тыс. руб., при темпе роста 108,3 %.

В отчетном периоде ООО «Челябинский профиль» несло расходы по статье «Прочие расходы». Их сумма составила 80 798 тыс. руб., что является ниже предыдущего периода на 38 130 тыс. руб., при темпе роста 67,9 %.

Прибыль до налогообложения получили путем увеличения прибыли от продаж на суммы прочих доходов за вычетом прочих расходов. За 2011 г. предприятие ООО «Челябинский профиль» получило 21 305 тыс. руб. прибыли до налогообложения.

За отчетный 2011 г. было уплачено 2 965 тыс. руб. налога на прибыль, что больше суммы уплаченной в предыдущем году на 2 839 тыс. руб., а в целом по статье «Налог на прибыль и иные аналогичные платежи» произошло снижение платежей на 2 960 тыс. руб., при темпе роста 66,5 %.

За 2011 г. предприятием ООО «Челябинский профиль» получено чистой прибыли на сумму 15 430 тыс. руб., что на 935 тыс. руб., больше, чем за аналогичный период 2010 г. При этом уровень чистой прибыли снизился на 0,1 % и составил 1,2 %, а темп роста чистой прибыли предприятия превысил темпы роста выручки от реализации и валовой прибыли и равен 106,4 %, что оценивается положительно.

3.      ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ПРОФИЛЬ»

3.1.           Оценка финансовой устойчивости предприятия на основе анализа соотношения собственного и заемного капитала

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала соотношения (собственных и заемных средств), оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия [15, 179].

Рассчитаем следующие показатели [18, 256]:

1.                  Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой автономии, независимости) – удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса:

Кск=СОК / ОВБ

где,

СОК – собственный оборотный капитал

ОВБ – общая валюта баланса

Кск2010 = 214932 / 1769459 = 0,121

Кск2011 = 221698 / 1801149 = 0,123

Он характеризует, какая часть активов предприятия сформирована за счет собственных источников средств.

2.                  Коэффициент концентрации заемного капитала – удельный вес заемных средств в общей валюте баланса – показывает, какая часть активов предприятия сформирована за счет заемных средств долгосрочного и краткосрочного характера:

Кзк=Заемные средства / ОВБ

Кзк2010 = 1554527 / 1769459 = 0,878

Кзк2011 = 1579451 / 1801149 = 0,876

3.                  Коэффициент финансовой зависимости – это обратный показатель коэффициенту финансовой независимости. Он показывает, какая сумма активов приходится на рубль собственных средств. Если его величина равна 1, то это означает, что все активы предприятия сформированы только за счет собственного капитала. Его значение 1,5 показывает, что на каждые 1,5 руб., вложенных в активы, приходится 1 руб. собственных средств и 0,5 руб. – заемных.

Кфз=ОВБ/СОК

Кфз2010 = 1769459 / 214932 = 8,232

Кфз2011 = 1801149 / 221698 = 8,124

4.                  Коэффициент текущей задолженности – показывает, какая часть активов сформирована за счет заемных ресурсов краткосрочного характера.

Ктз=Краткосрочные обязательства / ОВБ

Ктз2010 = 1235299 / 1769459 = 0,698

Ктз2011 = 1274814 / 1801149 = 0,707

5.                  Коэффициент устойчивого финансирования – характеризует, какая часть активов баланса сформирована за счет устойчивых источников. Если предприятие не пользуется долгосрочными кредитами и займами, то его величина будет совпадать с величиной коэффициента финансовой независимости.

Куф=(СОК+Долгосрочные обязательства)/ОВБ

Куф2010 = (214932 + 319228) / 1769459 = 0,301

Куф2011 = (221698 + 304637) / 1801149 = 0,292

В свою очередь для характеристики структуры долгосрочных источников финансирования рассчитываются и анализируются следующие показатели:

6.                  Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников

Кнки=СОК/(СОК+Долгосрочные обязательства)

Кнки2010 = 214932 / (214932 + 319228) = 0,402

Кнки2011 = 221698 / (221698 + 304637) = 0,421

7.                  Коэффициент финансовой зависимости капитализированных источников

Кзки=Долгосрочные обязательства/(СОК+Долгосрочные обязательства)

Кзки2010 = 319228 (214932 + 319228) = 0,597

Кзки2011 = 304637 (221698 + 304637) = 0,578

8.                  Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности)

Кпокр=СОК/Заемный капитал

Кпокр2010 = 214932 / 1554527 = 0,138

Кпокр2011 = 221698 / 1579451 = 0,140

9.                  Коэффициент финансового левериджа или коэффициент финансового риска – отношение заемного капитала к собственному. Данный коэффициент считается одним из основных индикаторов финансовой устойчивости. Чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в данное предприятие [15, 27].

Кфл=Заемный капитал/СОК

Кфл2010 = 1554527 / 214932 = 7,232

Кфл2011 = 1579451 / 221698 = 7,124

Таблица 3.1 – Структура пассивов (обязательств) ООО «Челябинский профиль»

Доля собственного капитала имеет тенденцию к повышению. За отчетный период она увеличилась на 0,002%, так как темпы прироста собственного капитала выше темпов прироста заемного. Коэффициент финансового левериджа снизился на 0,108%. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов несколько уменьшилась.

3.2.           Анализ финансовой устойчивости с помощью финансовых коэффициентов

Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения равновесия между статьями актива и пассива баланса.

Финансовое равновесие может быть рассмотрено в двух взаимно дополняющих друг друга подходов.

Первый (имущественный) подход оценки финансового равновесия исходит из позиции кредиторов: предполагает сбалансированность активов и пассивов баланса по срокам и способность предприятия своевременно погашать свои долги (ликвидность баланса).

Второй (функциональный) подход исходит из точки зрения руководства предприятия, основанной на функциональном равновесии между источниками капитала и их использованием в основных циклах хозяйственной деятельности (инвестиционный, операционный, денежный цикл).

Сбалансированность притока и оттока денежных средств возможна при условии уравновешенности активов и пассивов по срокам использования и по циклам. Отсюда финансовое равновесие активов и пассивов баланса лежит в основе оценки финансовой устойчивости предприятия, его ликвидности и платежеспособности [14, 136].

Произведем оценку финансового равновесия активов и пассивов анализируемого предприятия.

Доля собственного капитала (Дск) и доля заемного капитала (Дзк) в формировании активов определяется следующим образом:

Дзк=Раздел IV / Раздел I                                   Дск=(Раздел I- Раздел IV) / Раздел I

Приведенные данные свидетельствуют о том, что основной капитал создан за счет собственных средств предприятия больше, чем на половину.

Чтобы узнать, какая сумма собственного капитала используется в обороте, необходимо:

СОК = Раздел III - (Раздел I - Раздел IV) = Раздел III + Раздел IV - Раздел I

Доля собственного (Дск) и заемного (Дзк) капитала в формировании активов определяется следующим образом:

Дзк=Раздел V / Раздел II                                  Дск=(Раздел II- Раздел V) / Раздел II

Приведенные данные показывают, что на начало периода оборотные активы были на 129,4% сформированы за счет заемных средств, а на конец периода доля заемных средств в формировании оборотных активов составила 122,3%, а собственных (-22,3%). Это свидетельствует о стремлении предприятия к уменьшению зависимости от внешних кредиторов и повышению финансовой устойчивости.

Таблица 3.2 – Шахматный баланс ООО «Челябинский профиль» за 2010-2011гг.

Для характеристики структуры распределения собственного капитала рассчитывают коэффициент его маневренности [22, 15]:

Км.к.=СОК/Общая сумма собственного капитала

Км.к.2010 = -280726 / 214932 = -1,306

Км.к.2011 = -232169 / 221698 = -1,047

На анализируемом предприятии по состоянию на конец периода доля собственного капитала, находящегося в обороте, возросла на 0,259%, что следует оценить положительно.

Таблица 3.3 – Расчет обеспеченности материальных оборотных средств плановыми (устойчивыми) источниками финансирования

Как видно из приведенных данных, на анализируемом предприятии материальные оборотные активы на начало периода были обеспечены плановыми источниками финансирования на 20,1%, а на конец периода – 27,9%.

Излишек или недостаток плановых источников средств для формирования запасов и затрат (постоянной части оборотных активов) является одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия, в соответствии с которым выделяют четыре типа финансовой устойчивости [14, 143].

1.                  Абсолютная устойчивость финансового состояния, если запасы (З) меньше собственного оборотного капитала (СОК):

З<СОК;              К = СОК / З > 1

2.                  Нормальная устойчивость, при которой запасы больше собственного оборотного капитала, но меньше плановых источников их покрытия:

СОК<З<Ипл;              К = Ипл / З > 1

3.                  Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств (Ивр) в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской и др.:

З = Ипл+Ивр;              К = Ипл / З < 1

4.                  Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства), при котором

З > Ипл+Ивр;              К = Ипл / З < 1

Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и т.д.

Как показывают приведенные данные на ООО «Челябинский профиль», на начало года было неустойчивое финансовое состояние, а к концу года оно немного изменилось в положительную сторону: материальные затраты частично покрываются плановыми источниками финансирования.

Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:

а) ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;

б) обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

в) пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Таблица 3.4 – Анализ влияния факторов на изменения наличия собственного оборотного капитала

Из таблицы видно, что за отчетный период сумма собственного оборотного капитала увеличилась на 44061 тыс. руб. Это произошло главным образом за счет прироста суммы нераспределенной прибыли и увеличения вложений в незавершенное строительство. Дополнительные вложения в основные фонды и увеличение кредиторской задолженности.

3.3.           Оценка платежеспособности предприятия

Платежеспособность – это наличие у предприятия денежных средств для выполнения краткосрочных обязательств по платежам при бесперебойном осуществлении основной деятельности.

Текущая платежеспособность определяется по данным бухгалтерского баланса. При ее анализе сопоставляется сумма платежных средств с суммой срочных обязательств.

К платежным средствам относятся денежные суммы, находящиеся на расчетном счете, в кассе, в краткосрочных ценных бумагах, которые могут быть быстро обращены в деньги.

К срочным обязательствам относят текущие пассивы – обязательства и долги, подлежащие погашению: краткосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность за товары (услуги, работу) и бюджету.

Если у предприятия сумма платежных средств превышает сумму срочных обязательств, то оно признается платежеспособным и наоборот [18, 117].

Платежеспособность характеризует финансовое состояние предприятия.

Таблица 3.5 – Анализ платежеспособности ООО «Челябинский профиль»

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал):

Кал=(Дс+Кф)/То

где,

Дс – денежные средства

Кф – краткосрочные финансовые вложения

То – краткосрочные текущие обязательства

Кал2010 = (8640 + 47896) / 1235299 = 0,045

Кал2011 = (14417 + 21681) / 1274814 = 0,028

Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности колеблется в пределах 0,2-0,3.

Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл) характеризует способность предприятия погашать свои краткосрочные обязательства:

Кбл=(Дс+Кф+Дз)/То

где,

Дз – дебиторская задолженность

Кбл2010=(8640+47896+144046) / 1235299 = 0,162

Кбл2011=(14417+21681+196321) / 1274814 = 0,182

Диапазон 0,75-1,0 и выше.

Полученные значения коэффициентов абсолютной и быстрой ликвидности показывают, что ООО «Челябинский профиль» не способно быстро рассчитываться по своим краткосрочным обязательствам.

Коэффициент покрытия (Кп) показывает общую платежеспособность предприятия: насколько кредиторская задолженность обеспечивается материальными оборотными средствами, то есть сколько денежных средств, вложенных в оборотные активы, приходится на один рубль текущих обязательств [18, 124].

Кп=(Дс+Кф+Дз+Зз)/То

где,

Зз – запасы и затраты

Кп2010=(8640+47896+144046+753992) / 1235299 = 0,772

Кп2011=(14417+21681+196321+810226) / 1274814 = 0,817

Диапазон 1,0-3,0.

Данный показатель практически близок к идеальному, но предприятию не хватает ресурсов.

Коэффициент финансовой независимости (Кфн) дает представление об обеспеченности предприятия собственными средствами для осуществления финансово-кредитной деятельности.

Кфл=(Сс/Бн) *100%

где,

Сс – собственные средства

Бн – балансовый итог

Кфл2010=(100351 / 1769459) *100% = 5,67%

Кфл2011=(100351 / 1801149) *100% = 5,57

Стабильное финансовое положение предприятия характеризуется 50-60% собственных средств, соотнесенными с балансовым итогом.

Для повышения стабильности работы ООО «Челябинский профиль» необходимо увеличить собственные средства и своевременно списывать физически и морально устаревшие средства предприятия.

4. РАСЧЕТ И АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ООО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ПРОФИЛЬ»

В условиях рыночной экономики рентабельность является важнейшим качественным показателем работы предприятия, в котором обобщается состояние доходов, издержек обращения, товарооборачиваемости, использования основных фондов, рабочей силы, собственного и заемного капитала [17, 198].

Таким образом, одним из главных показателей, характеризующих деятельность исследуемого предприятия, является рентабельность. В таблице 3.7 представлены показатели, используемые для расчета рентабельности.

Таблица 4.1 – Показатели используемые для расчета рентабельности ООО «Челябинский профиль» за отчетный период

В таблице 4.2 представлены расчет и анализ рентабельности деятельности предприятия.

Таблица 4.2 - Расчет и анализ рентабельности ООО «Челябинский профиль»  за 2010 – 2011 г.г.

Анализ рентабельности ООО «Челябинский профиль» за отчетный период (табл. 3.8) дал следующие результаты. Рентабельность основной деятельности в 2011 году выросла на 0,8 %по сравнению с 2010 годом и составила 7,6 %. Данный рост рентабельности основной деятельности оценивается положительно, поскольку характеризует основную деятельность предприятия. Рентабельность конечной деятельности в 2011 году снизилась на 0,1 % и составила 1,2 % против 1,3 % 2010 года, что оценивается отрицательно.

В течение двух лет наблюдается снижение коэффициента эффективности использования основных средств на 0,2 %, несмотря на увеличение среднегодовой стоимости основных фондов на 150 тыс. руб. Коэффициент эффективности использования оборотных средств в 2011, снизился на 0,1 %, соответственно, что оценивается отрицательно, так как говорит об снижение оборачиваемости оборотных средств.

Общая рентабельность имущества в 2011 году снизилась на 7,6 % данное снижение объясняется в большей степени снижением эффективности использования оборотных средств. Данный факт оценивается отрицательно.

Рентабельность расходов в 2011 году увеличилась  на 50,3%, что характеризует деятельность предприятия с отрицательной стороны.

Коэффициент инвестиций собственного капитала превышает коэффициент инвестиций авансированного капитала, что оценивается положительно, так как данные коэффициенты показывают эффективность использования капиталов собственного и авансированного. В 2011 году коэффициент инвестиций собственного капитала равен 1,5 %, кроме того, по сравнению с 2010 годов он вырос на 1,2 %. Данный факт оценивается положительно, так как говорит о повышении эффективности использования собственного капитала и объясняется ростом выручки от реализации.

Время погашения дебиторской задолженности в 2011 году возрос по сравнению с 2010 годом на 14 дней. Этот факт оценивается отрицательно, так как говорит о несвоевременных расчетах покупателей с предприятием, что в следствии приводит к задержке расчетов с поставщиками, как видно из таблицы время погашения кредиторской задолженности в 2011году увеличился на 8 дней, составил 68 дней.

5. АНАЛИЗ И ОБОСНОВАНИЕ РЕЗЕРВОВ РОСТА ПРИБЫЛИ

Резервы роста прибыли – это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшение затрат на ее производство и реализацию, недопущение прочих убытков, совершенствование структуры продукции. Резервы на ООО «Челябинский профиль» выявляются на стадии планирования в процессе выполнения планов.

Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. На ООО «Челябинский профиль» выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе плановики выявляют и количественно оценивают резервы, на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организующих, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использования выявленных резервов, на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

Средства и предметы труда, трудовые ресурсы общества не только являются факторами формирования прибыли, но одновременно служат основой определения направлений ее роста. Их рациональное и эффективное ис­пользование на ООО «Челябинский профиль» способствует увеличению выпуска продукции, в результате чего уменьшается объем применяемых и расходуемых средств, что, в конечном счете, находит отражение в снижении материалоемкости, фондоемкости, трудоемкости, себестоимости.

В значительной мере размеры получаемой прибыли на ООО «Челябинский профиль» зависят от того, насколько рационально, экономно расходуются в производстве материальные ресурсы. Уменьшение величины совокупных материальных затрат на единицу продукции обеспечивает снижение ее себестоимости [20, 21, 22, 23].

Основные источники роста прибыли ООО «Челябинский профиль»:

- увеличение объема реализации продукции и повышение цен;

- снижение себестоимости товарной продукции;

- повышение качества товарной продукции;

- поиск более выгодных рынков сбыта;

- реализация товарной продукции в оптимальные сроки.

Расчет и оценку критериев финансового прогнозирования на ООО «Челябинский профиль» проводят по следующим направлениям:

- повторяющиеся потери в основной производственной деятельности;

- просроченная кредиторская задолженность;

- чрезмерное использование краткосрочных заемных средств в качестве источников финансирования;

- устойчиво низкие значения коэффициента ликвидности;

- хроническая нехватка оборотных средств;

- превышение размеров заемных средств;

- наличие сверхнормативных и залежалых товаров и запасов;

- использование (вынужденных) новых источников финансирования на невыгодных условиях;

- излишняя ставка на прогнозируемую успешность и прибыльность;

- потеря ключевых контрагентов:

- участие предприятия в судебных разбирательствах с непредсказуемым исходом.

Если у предприятия будет отмечено присутствие вышеперечисленных показателей, необходимо разработать мероприятия по устранению ситуации, что позволит обеспечить рост финансовых результатов.

Для оценки финансового состояния и разработки методов повышения эффективности деятельности предприятия необходимо проведение комплексного анализа, составной частью которого является маржинальный анализ. Он играет большую роль в обосновании управленческих решений и максимизации прибыли. Такой анализ на предприятии можно проводить с целью определения [13, 69]:

- зоны безопасности (безубыточности) предприятия;

- точки безубыточности объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях показателей «затраты-

объем- прибыль»;

- необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли и др.

Анализ соотношения «затраты- объем- прибыль» (Cost- Volume- Profit; CVP-анализа) помогает понять взаимоотношения между ценой изделия, объемом или уровнем производства, прямыми затратами на единицу продукции, общей суммой постоянных затрат, смешанными затратами.

Чтобы охарактеризовать эти показатели рассмотрим отчет о прибылях и убытках ООО «Челябинский профиль» за 2011 год. Одним из видов деятельности предприятия является производство и реализация профнастила.

Рассчитаем норму маржинальной прибыли, в процентном соотношении составляющих маржинальную прибыль:

Таблица 4.3 – Отчет о прибылях и убытках реализации профнастила за 2011 год.

В первую очередь, маржинальная прибыль необходима для покрытия постоянных затрат, а затем уже для получения прибыли. Предположим, что в течение года удалось продать две тонны профнастила, и отразим в таблице 4.4.

Таблица 4.4 – Отчет о прибылях и убытках реализации 2 тонны профнастила за 2011 год.

Для каждой дополнительно проданной тонны профнастила маржинальная прибыль будет источником покрытия постоянных затрат. Это можно продолжать до тех пор, пока ООО «Челябинский профиль» сможет покрыть постоянные затраты. Этот момент наступит, когда будет продано 2 721,9 т. профнастила.

Таблица 4.5 – Расчет точки безубыточности

Следовательно, при продаже 2 721,9 т. профнастила ООО «Челябинский профиль» не получит ни прибыли, ни убытка.

Когда количество продаж превысит число единиц, определяемых точкой безубыточности, ООО «Челябинский профиль» начнет получать прибыль. Например, если будет продано 2 722,9 т. профнастила, прибыль составит 218,3 тыс. руб., поскольку будет продано профнастила больше, чем нужно для достижения точки безубыточности.

Таблица 4.6 – Расчет ожидаемой прибыли

Рассчитаем норму маржинальной прибыли.

Выручка от реализации, переменные и постоянные затраты, а также маржинальная прибыль могут быть выражены в процентах:

Таблица 4.7 – Процентное соотношение составляющих маржинальную прибыль профнастила за 2011 год, тыс. руб.

Отношение маржинальной прибыли к сумме выручки от реализации называется нормой маржинальной прибыли. Эта величина рассчитывается следующим образом [13, 73]:

218,3

  х 100 % =  84,3 %

259

Норма маржинальной прибыли показывает, какое влияние на маржинальную прибыль оказывает изменение суммы выручки от реализации. В данном случае норма маржинальной прибыли составляет 84,3 %.  Это означает, что увеличение выручки от реализации на 1 тыс. руб. приведет к увеличению маржинальной прибыли на 0,843 тыс. руб. Прибыль ООО «Челябинский профиль» также увеличится на 0,843 тыс. руб., если останутся неизменными постоянные затраты.

Зная норму маржинальной прибыли, можно определить ожидаемую прибыль предприятия при увеличении объема продаж.

Рассчитаем ожидаемую прибыль при увеличении объема продаж:

Таблица 4.8 – Прибыль при увеличении объема продаж

CVP- анализ иногда называют анализом критической точки. Под критической точкой понимается та точка объема продаж, в которой затраты равны выручке от реализации все продукции, т. е. это могут быль объемы продаж, при которых предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка. Эту точку называют также «мертвой», или точкой безубыточности, или точкой равновесия.

Для вычисления этой точки используется три метода: уравнений, маржинальной прибыли и графический метод.

Метод управлений. Любой отчет о финансовых результатах может быть представлен в виде следующих уравнений:

Цена за            Кол-во     Переменные   Кол-во    Постоянные

единицу      х    единиц - затраты на   х   единиц  -  затраты        =   прибыль

продукции                         единицу

Прибыль:

Выручка - переменные затраты - косвенные затраты = прибыль

В точке безубыточности прибыль равна нолю, поэтому эта точка может быть найдена при условии равенства выручки и суммы переменных и постоянных  затрат:

259х=40,7х+594 191+0

218,3х=594 191

х= 2721,9

где х- точка безубыточности, единиц продукции

259- цена единицы продукции

40,7- переменные затраты на единицу продукции

594 191- общая сумма постоянных затрат

Точку безубыточности можно рассчитать так же в денежных единицах. Для этого достаточно умножить количество единиц продукции в точке безубыточности на цену единицы продукции:

2 721,9 х 259 = 704 972,4

Метод маржинальной прибыли. Суть этого метода вытекает из концепции маржинальной прибыли. Маржинальная прибыль, приходящаяся на единицу продукции, представляет вклад каждой реализованной единицы в покрытие постоянных затрат. И сколько единиц должно быть продано? Для ответа на этот вопрос рассчитаем точку безубыточности по формуле [13, 79]:

Так как известна норма маржинальной прибыли, то точку безубыточности рассчитать можно по формуле:

Графический метод. Он дает наглядное представление о точке равновесия. Нахождение точки безубыточности сводится к построению комплексного графика «затраты- объем- прибыль».

CVP- анализ может быть использован для определения объема реализации, необходимо для получения заданной величины прибыли. Предположим, что ООО «Челябинский профиль» хотело бы иметь прибыль в размере 63 709 тыс. руб. Решить эту задачу можно двумя способами: методом управлений и методом маржинальной прибыли.

1. Метод управлений. Если в точке безубыточности выручка равна сумме постоянных и переменных затрат, то чтобы рассчитать заданную величину прибыли, нужно прибавить её к сумме затрат:

2. Метод маржинальной выручки. = переменные затрат + постоянные затраты + прибыль

260 х = 40,7 х+594 191+ 63 709

219,3 х = 657 900

х = 3 000

где х – количество проданного профнастила

260- цена продажи

40,7- переменные затраты на единицу продукции

594 191- общая сумма постоянных затрат

63 709- заданная величина прибыли.

Следовательно, заданная величина прибыли будет получена при объеме 3 000 т., в денежном выражении это составляет:

3 000 х 260 = 780 000 (тыс. руб.)

Рассчитаем запас финансовой прочности на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка по формуле [13, 86]

где ЗФП- запас финансовой прочности

N- выручка от продаж

Q пост – постоянные затраты

d – доля маржинального дохода в выручке от продаж

Тогда запас финансовой прочности от реализации профнастила в отчетном 2011 году равен:

Так же необходимо рассчитать запас финансовой прочности при планируемой сумме прибыли:

Запас финансовой прочности (ЗФП) в процентах к объёму продаж составил 3,8% и 9,6%. Сложившийся в планируемом периоде процент запаса финансовой прочности на уровне 9,6% свидетельствует о том, что ООО «Челябинский профиль» может даже уменьшить его величину до 9%, не причинив при этом существенного вреда своему финансовому положению.

Мероприятия, предлагаемые руководству ООО «Челябинский профиль» по повышению рентабельности производимой продукции, по увеличению прибыли:

- снижение себестоимости товарной продукции;

- повышение качества товарной продукции;

- поиск наиболее выгодных рынков сбыта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики ориентация на получение прибыли является непременным условием предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений развития и методов управления.

Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит от качества работы предприятия, повышения экономической заинтересованности его работников в наиболее эффективном использовании его ресурсов, т.к. прибыль основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой стороны – она служит важнейшим источником формирования госбюджета.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Роль прибыли, особенности ее формирования в условиях перехода к рыночной экономике обуславливают особые требования к информации о наличии, составе, и использовании прибыли.

Полученная в 2011 году прибыль была распределена на модернизацию производства.

В целом работа ООО «Челябинский профиль» за отчетный 2011 год оценена положительно.

В 2011 году ООО «Челябинский профиль» по всем видам деятельности были выполнены объемы договорных работ и услуг (выручка от продаж) в размере 1 258 867 тыс. руб., что обусловило рост к объемам 2010 года на 16,6 %.

Фактические затраты (себестоимость проданных товаров, работ, услуг) Общества в 2011 году составили 1 107 032 тыс. руб.

Чистая прибыль составила 15 430 тыс. руб. (чистая прибыль за 2010г. – 14 495 тыс. руб.).

ООО «Челябинский профиль» стремиться к повышению конкурентоспособности выпускаемой продукции и снижение ее себестоимости, для этого требуется проведение определенных научно- исследовательских, опытно-конструкторских, технологических работ. 

              Отрасль промышленности, в которой осуществляет свою деятельность ООО «Челябинский профиль» - производство металлических строительных конструкций - имеет тенденцию развития, т.к. производимая продукция находит широкое применение при строительстве объектов самого разного назначения, как в Алтайском крае, так и в других регионах России. Предприятие находится в «стадии роста» своего жизненного цикла, стабильно функционирует на рынке и имеет достаточный потенциал для дальнейшей успешной деятельности.

Анализ строительного рынка показывает, что наиболее перспективным  являются работы по реализации комплектов зданий с использованием производимой заводом продукции. Прорабатывается вопрос об организации на предприятии производства металлических конструкций каркасов зданий.

Система контроля качества позволяет повысить уровень организации производства и качество выпускаемой продукции.

Кроме расширения ассортимента выпускаемой продукции, внедрения современного оборудования и технологии производства делается акцент на совершенствование системы управления производством.

Все это направлено на удовлетворение трех основных требований потребителя – отличного качества, приемлемой цены, кратчайших сроков выполнения заказов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.                  Гражданский кодекс РФ от 21.10.1994г. с изменениями от 08.12.2011г. глава 4 ст. 87

2.                  Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146 – ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117 – ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31  декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля 2003 г., 22.07.2005 г., 30 марта 2012 №117-ФЗ)

3.                  Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (по состоянию на 28.11.2011 №339-ФЗ)

4.                  Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 14.01.1998 (по состоянию на 06.12.2011г.).

5.                  Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. №32н, в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 г. № 144н.)

6.                  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. №33н, в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 г. № 144н.)

7.                  Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (Утверждено Приказом Минфина РФ от 19 ноября  2002 г. №114н., в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 №186н)

8.                  Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и Сервис, 2001

9.                  Аврашов Л.Я., Адамчук В.В. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд. перераб. и доп. — М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 2009.

10.             Александров Ю.Л., Терещенко Н.Н. Экономика предприятия: Учебное пособие / КГТЭИ. - Красноярск, 2010.

11.             Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2007.

12.             Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. - К.: Центр, Эльга, 2011. - («Энциклопедия финансового менеджера»; Вып. 5).

13.             Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ –ДАНА, 2009.

14.             Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью
предприятия. М.: Изд-во «Финпресс», 2008.

15.             Ермолаева В.В. Оценка финансового левериджа, как фактор управления прибылью организации. // Финансовый менеджмент. – 2006. - № 8. – 37.

16.             Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. Конспект лекций с задачами. - М.: Финансы и статистика, 2010.

17.             Котляр, Э.А. Искусство и методы финансового анализа и планирования / Э.А. Котляр, Л.Л. Самойлов, О.О. Лактионова. - М.: ИНЭК, 2007.

18.             Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: Методы оценки. М.: Дело и Сервис, 2008.

19.             Шеремет, А.Д. Финансы предприятий: Учебник/А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: Инфра - М, 2006.

20.             Бычкова С.М. Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли//Аудиторские ведомости. - 2007. №  5. - С. 38-41.

21.             Захарьин В.Р. «Учет прибылей и убытков» // Консультант бухгалтера. - 2005. - № 4 - С. 3 - 7.

22.             Смышляева С.В. «Доходы, расходы и финансовый результат деятельности организации в годовой бухгалтерской отчетности»// Консультант. - 2008. - № 5 - С. 26 - 33.

23.             Ширкина Е.И. Учет прочих доходов и расходов // Бухгалтерский учет. - 2008. № 10. - С. 75 - 103.

20