Отчет по практике на примере ПАО «Кировский угольный разрез»

- по итогам каждого отчетного или налогового периода исчисляется сумма авансового платежа, исходя из ставки налога на прибыль и суммы прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного или налогового периода.

     Налог на имущество:

При исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости движимого или недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объекта основных средств и отражаемого в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета:

счет 01 «Основные средства» за минусом счета 02 «Амортизация основных средств»;

счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части объектов недвижимого имущества введенных в эксплуатацию.

     Амортизация основных средств и нематериальных активов рассчитывается:   - по объектам линейным методом без применения повышающих и понижающих коэффициентов.

-  по основным средствам, бывшим в употреблении, норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками.

 

     Оценка при списании сырья и материалов, используемых в производстве, производится по методу средней стоимости, рассчитанной за месяц.

     Оценка стоимости покупных товаров при их реализации осуществляется по методу – по стоимости единицы товара.

     Расходы на доставку до складов включаются в покупную цену товара.

     Резерв на  ремонт основных средств не  создается. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат. 

      Отчисления  в резерв по сомнительным долгам  производятся ежеквартально. Инвентаризация  дебиторской задолженности в  целях создания резерва проводится  по состоянию на последний  день отчетного квартала.

      Резерв  по гарантийному ремонту и  гарантийному обслуживанию не  соз дается.

     Резерв предстоящих  расходов на научные исследования  и (или) опытно-конструкторские разработки не создается. Все виды затрат на НИОКР включаются в состав прочих расходов без применения повышающего коэффициента.

     Порядок ведения налогового учета: перечень аналитических регистров, лиц (должностей), ответственных за их ведение, порядок документооборота – утверждаются Директором общества.

     Порядок и периодичность предоставления налоговой отчетности, способ расчета платежей по налогу на прибыль, порядок уплаты налогов применяются последовательно из года в год.

 

1.3 Финансово-экономические показатели деятельности предприятия.

    ПАО «Кировский угольный разрез» является коммерческой организацией, главной целью которой является получение максимальной прибыли.    Рассмотрим динамику основных экономических показателей ПАО «Кировский угольный разрез» за 2014-2016 гг

.

Наименование показателей	2014г.	2015 г.	Изменение в 2015г. Относительно 2014,тыс. руб.	2016 г.	Изменение в 2016 г. Относительно 2015
Выручка от продаж	16466	18656	-2190	27391	8735
Прибыль от основной деятельности (от продаж)	900	3418	2518	-4039	-7457
Чистая прибыль	-384	7702	8086	-689	-8391
Валовая прибыль	900	3418	2518	-4039	-7457
Себестоимость продаж	15566	15238	-328	31430	16192
Рентабельность продаж	5.80%	22.40%	16.6 проц. п.	-12.90%	-35.3 проц. п.
Рентабельность основной деятельности	-2.3%	41.3%	43.6 проц. п.	-2.5%	-43.8 проц. п.

Таблица 1 –динамика основных экономических показателей ПАО «КУР» за 2014-2016 гг.

  

    1. В 2016 г. выручка выросла относительно 2015 г. на 8735 тыс. руб. (46.8%) и составила 27391 тыс. руб. Рост выручки - это положительный фактор, т.к. выручка обеспечивает возврат вложенных средств и дает возможность непрерывно поддерживать деятельность предприятия.

    2. Рост выручки не привел к увеличению валовой прибыли. Она уменьшилась на 7457 тыс. руб. (218.2%). В результате был получен убыток 4039 тыс. руб. Самой высокой прибыль была в 2015 г. - 3418 тыс. руб., самый большой убыток - в 2016 г. - 4039 тыс. руб. Данная ситуация объясняется тем, что темп роста себестоимости продаж (106.3%) выше темпа роста выручки (46.8%) на 59.5 проц. п.

    3. Т.к. в организации идет учет по полной себестоимости, то валовая прибыль равна прибыли от продаж. Ситуация, когда прибыль падает не должна быть длительной, и может быть оправдана, если является частью стратегии. Если нет возможности поднять цену, необходимо сокращать расходы.

  4. Финансовую эффективность всей деятельности предприятия характеризует рентабельность продаж. В 2016 г. она снизилась с 22.4% до -12.9%, что означает, что каждый рубль, вложенный в основную деятельность, принес на 35.3 копеек прибыли меньше чем в 2015 г.

    5. Результат от прочей деятельности уменьшился на 934 тыс. руб. (21.8%). В формировании прибыли до налогообложения прибыль от прочей деятельности играет значительную роль(на одном уровне с прибылью от основной деятельности). Данная пропорция отрицательно характеризует устойчивость предприятия, т.к. прочие доходы и расходы, как правило, имеют случайный характер.

6. Чистая прибыль представляет  собой разницу между всеми  доходами и всеми расходами, в 2016 г. её значение равно -689 тыс. руб., что на 108.9% меньше, чем в 2015 г. Проанализировав  структуру доходов и расходов, приходим к выводу, что максимальное  влияние на величину чистой  прибыли оказывает выручка от  основной деятельности 27391 тыс. руб. и себестоимость основной деятельности 31430 тыс. руб., поэтому управление  этими показателями обеспечит  максимальный рост прибыли.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета на ПАО «Кировский угольный разрез».

    Бухгалтерский  учет в ПАО «Кировский угольный  разрез» осуществляется бухгалтерией  состав предприятия.

    Структура бухгалтерской  службы, численность работников  отдельных бухгалтерских подразделений, выполняемые ими функции определяются  штатным расписанием, должностными  инструкциями и Положениями о  бухгалтерской службе и ее  отделах.

    Ответственность за организацию и достоверность бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации несет генеральный директор В.М. Никифоров.

      Бухучет  ведет главный бухгалтер лично, привлекая для документирования  операций и проведения расчетов  других сотрудников. (с учетом  ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 402-Ф3 от 6 декабря 2011 г.)

      Ведение  бухучета производится с использованием:   

- плана счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкции по  его применению, утвержденным приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010);

- специализированной программы 1 С-бухгалтерия и вручную, с применением (журнально-ордерной) формы счетоводства  в Excel. (с учетом п. 8 Положения по  ведению бухгалтерского и бухгалтерской  отчетности).  

      Бухучет  ведется с использованием регистров  бухучета, перечень и форма которых  определены в специализированной  программе. (выбор с учетом ст. 10 Федерального закона № 402-Ф3 от 6 декабря 2011 г., п. 4 Информации Минфина  России № П3-10/2012 от 4 декабря 2012 г., п. 4-4.2 Информации Минфина России  № П3-3/2012 от 1ноября 2012 г., п 6 Типовых  рекомендаций, утв. Приказом Минфина  России №64н от 21 декабря 1998 г.)

      К учету  принимаются следующие документы:

- первичные учетные документы, составленные по унифицированным  формам;

- первичные учетные документы, полученные от других организаций  и содержащие обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» (в т. ч. универсальный передаточный документ).  К учету принимаются документы, составленные в бумажном виде, а также в электронном виде-при  условии их заверения квалифицированной  электронной подписью и достижении  согласия об обмене такими  документами. (выбор с учетом ч. 4 ст. 9 Федерального закона № 402-Ф3 от 6 декабря 2011 г.)           

2.1 Учет основных  средств.

     Основные средства – это часть средств производства, целиком полностью участвующие в хозяйственной деятельности предприятий в течение длительного времени, не меняющие своей натуральной формы, переносящие свою стоимость на продукт постепенно, по мере износа.

     Практически к основным средствам относят средства со сроком полезного использования больше 12 месяцев.

     Основные средства в учете организации группируются следующим образом:

- земельные участки;

- здания и сооружения;

-машины и оборудования;

- приборы, устройства и  вычислительная техника;

- транспортные средства;

- инструменты и инвентарь;

- прочие объекты.

(выбор с учетом п. 5, 15 ПБУ 6/01).

 

     Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), в составе основных средств должны учитываться находящиеся в собственности предприятия земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

     Стоимость основных средств погашается путем ежемесячного начисления амортизации по ним. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода по его решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также периодов восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Начисление амортизации происходит независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде линейным методом ко всем группам основных средств. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если его стоимость превышает 40 000 руб. Стоимость прочих объектов, отвечающих критериям основного средства, но не удовлетворяющих стоимостному критерию (в т. ч. компьютерной техники, оборудования), учитывается в составе материально-производственных запасов и списывается на счета учета затрат при передаче в эксплуатацию с одновременным отражением на забалансовом счете для контроля за их последующим использованием и выбытием. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или в процессе эксплуатации организован надлежащий контроль за их движением в аналитических регистрах бухгалтерского учета.

      В случае улучшении первоначальной стоимости нормативных показателей объекта основных средств в результате реконструкций или модернизации предприятия пересматривается срок полезного использования по этому объекту. Если по результатам достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации объекта основных средств принимается решение об увеличении его первоначальной стоимости и такие затраты увеличивают стоимость и списываются в дебет основных средств. Затраты на ремонт основных средств учитываются фактически произведенными затратами и включают в себестоимость отчетного периода.

      Учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, а также арендованных осуществляется на следующих счетах: «Основные средства» (активный); «Амортизация основных средств» (пассивный); «Прочие доходы и расходы» (активно – пассивный).

      Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 1). На их лицевой стороне указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия. На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.