Отчет по практике на предприятие «Почта России»

Список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, устанавливается приказом по Предприятию (филиалу, почтамту).

При использовании векселей Предприятие руководствуется  Федеральным  законом Российской Федерации от 11.03.1997 М 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

Продажа и покупка  валютных средств отражается на Предприятии  на счете 76 субсчет «Прочие расчеты  с разными дебиторами и  кредиторами  краткосрочного характера» без использования счета 57 «Переводы в пути».

Денежные средства, хранящиеся в  кассе, учитывают на активном синтетическом  счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в  кассу, а в кредит — выбытие  денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

50-1 «Касса организации» — учитывают  денежные средства в кассе.

50-2 «Операционная касса» — учитывают  наличие и движение денежных  средств в кассах товарных  контор (пристаней) и эксплуатационных  участков, остановочных пунктов,  речных переправ, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. этот субсчет открывается организациями при необходимости.

50-3 «Денежные документы» — учитывают  находящиеся в кассе организации  почтовые и вексельные марки,  оплаченные авиабилеты, марки госпошлины  и другие денежные документы.

50-4 «Транзитный счет» - банковский счет, на который поступает экспортная выручка, которая может быть свободно использована только после выполнения определенных условий, например, продажи государству определенного процента выручки в свободно конвертируемой валюте за национальную валюту по фиксированному курсу. Пример. Процесс выставление счетов и сопоставление с оплатой. Т.е. Счета выставленные клиентам формируется проводка на транзитный счет, специально созданный для этого, после формирования факта оплаты, формируется замыкающая проводка.

Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

Поступление денег в кассу и  выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая  пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Синтетический учет денежных средств  осуществляется в журнале-ордере № 1.

Пример:

В кассу Барнаульский почтамт УФПС поступили денежные средства на оплату коммунальных услуг в сумме 6000000руб.

Т.к. все операции в основном осуществляет ФГУП «Почта России», то в Барнаульском почтамте УФПС Алтайского края Филиал ФГУП «Почта России» операции отражаются таким образом:

Д-т 50.4 (Транзитный счет)   К-т 50.1     6000000руб. данная операция отражена в приходном кассовом ордере (приложение 1).

Данные денежные средства уплачены

Д-т 50.4    К-т 50.1        6000000руб. данная операция отражена в  расходном кассовом ордере (приложение 2).

Д-т  79.14   К-т 50.4         6000000руб. данная операция отражена в  расходном кассовом ордере (приложение 3).

Также рассмотрим кассу за 10 февраля 2013 года по счету 50.1

На начало дня в кассе  было 38628828,20 руб. В течение дня поступили излишки денежных средств от отделений связи на сумму 27483600 руб. и 402000 руб. Выданы депонированные суммы Грудневой О.Ю. 2000 руб.

Данные операции отразятся:

Д-т 50.1   К-т 57.2   27483600 руб. и 402000 руб. приходный кассовый ордер.

Д-т 76.4  К-т 50.1   2000 руб. расходный кассовый ордер.

Конечный остаток по кассе  составит 66512428,2 руб. (Приложение 4).

На предприятии 51 «Расчетный счет»  отсутствует, т.к. все операции по безналичной  оплате проводит ФГУП «Почта России»  с отражением в платежных поручениях плательщика филиала для которого выполнены работы, поставлены товары, оказаны услуги.

Пример:

ООО ИД Алтапресс перечислено 840руб. за объявление.

Д-т 76         К-т 51        840руб. платежное  поручение (Приложение 5).

Данная операция проведена на ФГУП «Почта Росси», но в платежном поручении плательщиком отражен Барнаульский почтамт УФПС.

3 Учет текущих  расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами по выдаче (возврату) сумм на командировки и прочие хозяйственные расходы Предприятие вправе осуществлять как в наличной, так и в безналичной форме. Последние осуществляются путем перечисления денежных средств на персональные карточные счета подотчетных лиц, а также путем удержания необходимых сумм из заработной платы. Соответствующие действия выполняются на основании заявлений подотчетных лиц, оформляемых по форме, устанавливаемой Предприятием (филиалом, почтамтом).

Список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, устанавливается приказом по Предприятию (филиалу, почтамту).

Подотчетными лицами являются работники  предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие  административно-хозяйственные и  командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусматривается сметой предприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения.

На предприятии ведется журнал регистрации прибывших и выбывших в командировку лицом, назначенным  приказом руководителя предприятия. 

Выдача подотчетных сумм на хозяйственные  нужды производится доверенным лицом, который назначается руководством предприятия. Подотчетные суммы выдаются с целью приобретения товарно-материальных ценностей. Для приобретения товарно-материальных ценностей подотчетное лицо получает доверенность, где помимо реквизитов подотчетного лица указывается наименование товарно-материальных ценностей, их количество и сумма.

На основании доверенности и  счета на получение товарно-материальных ценностей выписывается расходный  кассовый ордер и по нему, соответственно, производится выплата кассой денежных средств. По совершении операции подотчетное лицо сдает документы в бухгалтерию.

Выдача наличных денег под отчет  оформляется расходным кассовым ордером на основании заявления  работника, приказа руководителя. Сумму  аванса на командировки определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов.

Лица, получившие наличные деньги под  отчет, не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они  выданы, или со дня возвращения  их из командировки, предъявляют в  бухгалтерию предприятия авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Первичными учетными документами, подтверждающими расходование подотчетных  средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физических лиц.

В акте закупки материальных ценностей  у физического лица должны быть приведены  дополнительные сведения о продавце, такие, как адрес его постоянного местожительства и паспортные данные (включая дату рождения). При отсутствии первичных оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы за счет наличных денежных средств, выданных под отчет, либо при наличии документов с незаполненными в них обязательными реквизитами нет оснований для отражения операций по счетам бухгалтерского учета и, следовательно, эти суммы организация не имеет права включать в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг).

Авансовый отчет (форма № АО-1) заполняется  работником. После его сдачи в  бухгалтерию документ проверяется  бухгалтером, который проставляет  бухгалтерские проводки. Сроки обработки  сданных отчетов составляют 5 дней. Право утверждения отчетов принадлежит руководителю. 
Новый аванс работникам выдается только после расчета по предыдущему. Бухгалтерия может удержать из зарплаты сумму задолженности у подотчетного лица, не предъявившего оправдательных документов или не возвратившего остаток средств.

Возврат неиспользованного аванса оформляется приходным кассовым ордером, перерасход же выдается по расходному ордеру.

Для учета операций по расчетам с  работниками, получившими наличные деньги на определенные цели, в бухгалтерском  учете используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

На выданные под отчет суммы  счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками  в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника). 
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» корреспондирует со следующими счетами бухгалтерского учета (Таблица 2).

Таблица 2

Корреспонденция счета 71 «Расчеты с  подотчетными лицами»

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  корреспондирует со счетами:
- по дебету		- по кредиту
50	Касса	07	Оборудование  к установке
51	Расчетные счета	08	Вложения  во внеоборотные активы
52	Валютные  счета	10	Материалы
55	Специальные счета в банках	11	Животные  на выращивании и откорме
76	Расчеты с разными   дебиторами и кредиторами	15	Заготовление  и приобретение  материальных ценностей
79	Внутрихозяйственные  расчеты	20	Основное  производство
		23	Вспомогательные производства
91	Прочие  доходы и расходы	25	Общепроизводственные  расходы
		26	Общехозяйственные расходы
		28	Брак  в производстве
		29	Обслуживающие производства и  хозяйства
		41	Товары
		44	Расходы на продажу
		45	Товары  отгруженные
		50	Касса
		51	Расчетные счета
		52	Валютные  счета
		55	Специальные счета в банках
		70	Расчеты с персоналом по оплате труда
		73	Расчеты с персоналом по прочим  операциям
		76	Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами
		79	Внутрихозяйственные расчеты
		91	Прочие  доходы и расходы
		94	Недостачи и потери от порчи  ценностей
		97	Расходы будущих периодов
		99	Прибыли и убытки

 

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется  по каждой сумме, выданной под отчет.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер  №7 – комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический  учет с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.

Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются:

- расходные кассовые ордера  – на суммы, выданные под  отчет;

- авансовые отчеты – на израсходованные  суммы;

- новые приходные или расходные  кассовые ордера – на расхождения  в суммах полученных и израсходованных.

Бухгалтер обрабатывает авансовый  отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в ведомости №7, где по каждому подотчетному лицу отражается: остаток задолженности по подотчетным суммам; выдано под отчет; израсходовано; остаток.

При получении от подотчетных лиц  согласно сопутствующим документам материалов, товаров, нематериальных активов  соответствующие им суммы НДС, выделенные в расчетных документах, фиксируются по счету 19, соответствующим субсчетам.

Суммы НДС списываются при фактической  оплате при условии их отнесения  на издержки производства и обращения  в дальнейшем на расчеты с бюджетом по данному налогу (в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «По налогу на добавленную стоимость»).

Пример:

Выделены из средств Барнаульского  почтамта денежные средства в сумме 40000руб. на выплату в качестве подарка  бывшим работникам почтамта – участникам ВОВ, трудовикам фронта и т.д.

Первоначально был издан приказ о выплате участникам ВОВ по 1000 руб. к празднованию 1 мая 2013 года (приложение 6). Данным приказом ответственный за исполнением приказа назначили Текутьеву О.Д.

На основании данного приказа  издан приказ о выделении денежных средств в размере 40000 руб. за подписью начальника. (Приложение 7).

Текутьева О.Д. обратилась со служебной  запиской о выделении в подотчет денежных средств в размере 40000 руб. к руководству.

Из кассы выданы наличные денежные средства в размере 40000 руб. в подотчет Текутьевой.

Д-т 71   К-т 50 – 40000 руб.

После расходования денежных средств  Текутьева представила авансовый  отчет (приложение 8)

Д-т 91.22  К-т 71 – 40000 руб.