Отчет по практике на предприятие «Почта России»

Принятый к учету объект основных средств учитывают в инвентарной  карточке (форма N ОС-6), а группу предметов - в карточке группового учета (форма N ОС-6а).

Бухгалтером были сделаны следующие проводки: 

Дебет 60 Кредит 51- 1 125 000 руб. - оплачен счет продавца;

Дебет 08 Кредит 60- 953 820 руб. - оприходована машина на балансе организации (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60- 171 180 руб. - учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца;

Дебет 76 Кредит 51- 550 руб. - перечислены  деньги для оплаты госпошлины за госрегистрацию автомобиля;

Дебет 08 Кредит 76- 550 руб. - плата за госпошлину учтена в балансовой стоимости  автомобиля.

После госрегистрации и ввода машины в эксплуатацию бухгалтер сделал записи:

Дебет 01 Кредит 08- 953 820 руб. - автомобиль зачислен в состав основных средств организации;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19- 171 180 руб. - НДС принят к вычету.

Выбытие основных средств на примере продажи.

Барнаульский почтамт УФПС Алтайского края Филиал ФГУП «Почта России» продает принадлежащий ему грузовой автомобиль за 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Первоначальная стоимость автомобиля - 118 000 руб., сумма начисленной амортизации  к моменту продажи - 40 000 руб.

Расходы по снятию автомобиля с учета  в ГИБДД составили 1000 руб.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1- 118 000 руб. - отражена задолженность покупателя;

Дебет 51 Кредит 76- 118 000 руб. - поступили  деньги от покупателя;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»- 18 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01- 118 000 руб. - списана первоначальная стоимость автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»- 40 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»- 78 000 руб. - списана  остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 91-2 Кредит 71- 1000 руб. - списаны расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД.

Таким образом, прибыль от продажи автомобиля составит 21 000 руб. (118 000 - 18 000 - 78 000 - 1000).

В конце месяца бухгалтер сделал проводку:

Дебет 91-9 Кредит 99- 21 000 руб. - отражена прибыль от продажи автомобиля.

5 Учет нематериальных  активов на предприятии

Правила формирования в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности Предприятия информации о нематериальных активах устанавливаются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 далее - ПБУ 14/2007) и Учетной политикой.

 Согласно пункту 29 ПБУ 14/2007 на  Предприятии применяется линейный способ амортизации используемых в ходе осуществления деятельности нематериальных активов.

Начисленная амортизация нематериальных активов отражается путем накопления на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» соответствующих сумм в течение всего срока использования НМА.

Финансовый результат от выбытия  нематериальных активов выявляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочего дохода. При этом остаточная стоимость нематериального актива выявляется на субсчете «Выбытие нематериальных активов», а затем списывается непосредственно на счет 91 субсчет «Прочие расходы».

Нематериальные активы на рассматриваемом  предприятии принимаются к учету  по первоначальной стоимости.

Оценка нематериальных активов - это  денежное выражение стоимости нематериальных активов, в которой они находят  отражение в бухгалтерском учете.

На Барнаульский почтамт УФПС Алтайского края Филиал ФГУП «Почта России» нематериальные активы приобретаются за плату. Поэтому их первоначальная стоимость определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением  нематериальных активов;

регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта  нематериальных активов;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;

иные расходы, непосредственно  связанные с приобретением нематериальных активов.

При оплате приобретаемых нематериальных активов, если условиями договора предусмотрена отсрочка или рассрочка платежа, фактические расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности. При приобретении нематериальных активов могут возникать дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Такими расходами являются суммы оплаты занятых этим работников, соответствующие отчисления на социальное страхование и обеспечение, материальные и иные расходы. Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов.

6 Учет материально-производственных  запасов

Правила формирования в бухгалтерском  учете Предприятия информации о материально-производственных запасах (далее — МПЗ) устанавливаются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01  и Учетной политикой.

Для обобщения информации о наличии  и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, специальной одежды и оснастки, других аналогичных ценностей Предприятие использует соответствующие субсчета счета 10 «Материалы» по фактической себестоимости приобретения (заготовления).

Материальные активы, которые одновременно удовлетворяют всем условиям отнесения активов к основным средствам и стоимостью не более 40 000 рублей за единицу, принимаются к учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости каждой единицы и отражаются на соответствующем субсчете счета 10 «Материалы» за исключением транспортных средств и объектов недвижимости.

Фактическая себестоимость материальных активов с признаками их отнесения  к основным средствам и стоимостью не более 40 000 рублей за единицу определяется в порядке, установленном ПБУ 6/01.

Затраты формирующие фактическую себестоимость указанных материальных активов учитываются на счете 10.14 «Материальные активы со сроком полезного использования более 12 мес.». Фактическая себестоимость материальных активов, сформированная таким образом и превышающая 40 000 рублей за единицу подлежит списанию на соответствующий субсчет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Расходы, связанные с доставкой  на склады Предприятия товаров, приобретаемых для продажи, включаются в фактическую себестоимость приобретения товаров и отражаются на соответствующих субсчетах счета 41 «Товары». Расходы, связанные со сбытом готовой продукции, работ, услуг (включая рекламу и представительские расходы) по неторговой (производственной) деятельности отражаются Предприятием на счетах учета затрат.

Материально-производственные запасы, по которым момент перехода права собственности наступил ранее фактического поступления на склады Предприятия, принимаются к учету на соответствующем субсчете к счету 10 «Материалы» и/или к счету41 «Товары » (без оприходования этих ценностей на склад).

В случае отсутствия у Предприятия  права собственности (права хозяйственного ведения) на поступившие материальные ценности, последние учитываются на забалансовых счетах:

- товарно-материальные ценности (в  т.ч. многооборотная тара и тарные материалы) и прочие ценности, принятые на ответственное хранение, отражаются, соответственно, на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» и счете 023 «Прочие ценности, принятые на ответственное хранение» в ценах, указанных в сопроводительных документах, а при их отсутствии в ценах, указанных в договорах;

- товары, принятые на комиссию, отражаются на забалансовом счете 004 «Имущество, принятое на комиссию» по договорным ценам, при этом обособленно отражаются товары по централизованным договорам (взаиморасчеты с комитентом осуществляются Аппаратом управления Предприятия) и договорам филиалов или почтамтов (взаиморасчеты с комитентом осуществляются филиалом (почтамтом).

Многооборотная тара и тарные материалы, принадлежащие Предприятию, находящиеся в эксплуатации и списанные на счета учета затрат, учитываются на счете 021 «Тара и тарные материалы».

Материальные активы с признаками их отнесения к основным средствам  и стоимостью не более 40 000 рублей за единицу, принадлежащие Предприятию, находящиеся в эксплуатации и списанные на счета учета затрат, учитываются на счете 013«Материальные активы со сроком полезного использования более 12 мес.».

В случае, когда МПЗ поступает  в одной единице измерения (например, в коробках), а отпускается со склада в другой (например, поштучно), то его оприходование и отпуск отражаются в первичных документах, на складских карточках и соответствующих регистрах бухгалтерского учета в единице отпуска со склада (например, в штуках) с составлением представителями отдела снабжения, Дирекции бухгалтерского учета(бухгалтерии филиала), специалистов других отделов (если это необходимо) и заведующего складом акта перевода МПЗ из единицы измерения, указанной в расчетных (сопроводительных) документах поставщика, в единицу измерения, по которой МПЗ будет отпускаться со склада.

Не включаются в фактическую  себестоимость материально-производственных запасов и относятся на расходы  текущего отчетного периода следующие расходы:

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

- затраты по содержанию заготовительно-складского  подразделения;

- затраты по доведению МПЗ  до состояния, в котором они  пригодны к использованию;

- расходы на командировки по  непосредственному приобретению  МПЗ;

- недостачи и потери от порчи  МПЗ в пути сверх норм естественной  убыли;

- расходы по страхованию МПЗ;

- начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит).

Не включаются в фактические  затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и  иные аналогичные косвенные расходы.

Затраты, понесенные собственными заготовительными (транспортными)подразделениями, на доставку и подготовку МПЗ до состояния готовности к использованию не включаются в стоимость МПЗ, а учитывается в составе производственных затрат по соответствующим статьям (например, расходы на оплату труда работников транспортных подразделений (автобаз). Данный порядок не применяется в отношении материальных активов с признаками их отнесения к основным средствам и стоимостью не более 40 000 рублей за единицу учитываемых на субсчете 10.14 «Материальные активы со сроком полезного использования более 12 мес.».

При получении в порядке наделения на праве хозяйственного ведения от собственника МПЗ (сверх суммы уставного фонда), стоимость которых в документах неопределенна, Предприятие отражает указанные МПЗ на соответствующем субсчете счета учета МПЗ (10 «Материалы», 41 «Товары », 43 «Готовая продукция») в условной оценке, определяемой Предприятием самостоятельно. В последующем, при получении информации о стоимости МПЗ от предыдущего собственника, стоимость таких МПЗ подлежит соответствующей корректировке.

При отпуске в производство (строительство), для управленческих нужд и ином выбытии оценка материалов (кроме ЗПО) производится по средней себестоимости (скользящей оценке). Расчет средней себестоимости (скользящей оценки) материалов производится по каждой группе (виду) материалов путем деления общей себестоимости группы (вида) материалов на их количество, складывающихся, соответственно, из себестоимости и количества группы (вида) материалов по остатку на начало месяца и по поступившим материалам этой же группы (вида) в течение месяца (отчетного периода) на момент отпуска.

Расходы по формированию стоимости  материалов (за исключением сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику (продавцу), учитываемые на обособленных субсчетах счета 10 «Материалы», списываются на счета затрат и другие счета списания материалов в общем порядке пропорционально движению (списанию со склада) материалов и отнесению их стоимости на данные счета. Данный порядок не применяется в отношении материальных активов с признаками их отнесения к основным средствам и стоимостью не более 40 000 рублей за единицу, учитываемых на субсчете10.14 « Материальные активы со сроком полезного использования более 12 мес.».

Пример:

1. На склад поступили материальные  ценности на сумму 108172,53 руб.  Материальные ценности приняла материально-ответственное лицо Подольская Ольга Леонидовна.

Отразим данную операцию

Д-т 10.01  К-т 79.12  - 108172.53 руб. документ приходный ордер (приложение 10).

2. Отделение 53 затребовало в  Барнаульском почтамте УФПС Алтайского  края Филиала ФГУП «Почта России» материальные ценности на сумму 960,67 руб.

Отразим данную операцию

Со склада были списаны материальные ценности на склад отделения 53

Д-т 10.01   К-т 10.01  документ требование-накладная (приложение 11).

Списание стоимости сырья  и материалов на общепроизводственные расходы

Д-т 25.01  К-т 10.01-960,67 руб. документ требование-накладная.

Списываем стоимость прочих материалов на 5349,37руб.

Списание прочих материалов оформляется  следующими записями: 
          Д-т 29.1 К-т 10.1 - при передаче прочих материалов в обслуживающие производства. (Приложение 12).

Списываем стоимость канцелярских принадлежностей и бланочную  продукцию.