Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Февраля 2012 в 08:54, отчет по практике
Целью деятельности Дистанции является своевременное и качественное обеспечение потребностей государства, юридических, физических лиц в железнодорожных перевозках и связанных с ними работах и услугах.
Основные виды деятельности Дистанции:
техническое обслуживание, капитальный и текущий ремонт жилых, служебно-технических и производственных зданий и сооружений, объектов социально – культурного и коммунально-бытового назначения и объектов инженерной инфраструктуры;
1. Краткая характеристика Кировской дистанции гражданских сооружений...3
2. Порядок формирования и содержания учетной политики Кировской дистанции гражданских сооружений……………………………………………9
3. Организация документооборота……………………………………………..13
4. Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками………………15
4.1 Первичный учет расчетов с покупателями и заказчиками……………...15
4.2 Аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками………………………………………………………………..18
4.4 Порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности………20
4.5 Порядок формирования налоговой отчетности………………………….22
5. Экономический анализ расчетов с покупателями и заказчиками…………26
6. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками…………………………….34
Заключение……………………………………………………………………….58 Список литературы…………………………………………
На предприятии не практикуется проведение расчетов за реализованную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) векселями.
В
том случае, когда у организации
есть покупатели - нерезиденты или
расчеты между контрагентами-
Проверка показала, что в Дистанции отсутствует валютный счет, так как операции с иностранной валютой не проводятся.
Инвентаризация расчётов с дебиторами заключается во взаимной выверке расчётов с отдельными организациями и лицами. Проверка расчётов осуществляется путём посылки письма в виде акта сверки расчётов его контрагенту.
При
сверке расчётов может оказаться, что
задолженность стала
По итогам проведения инвентаризации в организации составляется акт инвентаризации, который должен быть подписан всеми членами инвентаризационной комиссии. Отсутствие даже одного члена комиссии достаточно, чтобы признать результаты инвентаризации недействительными.
Несмотря на то, что Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств предусмотрено ежегодное проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, на основании результатов которой принимается обоснованное решение о списании или не списании дебиторской и кредиторской задолженности, целесообразно инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности проводить ежеквартально, но не реже одного раза за полугодие, чтобы не пропустить сроки исковой давности.
В ходе проверки выяснилось, что инвентаризация расчетов с покупателями проводится ежеквартально в надлежащем порядке, результаты не обосновываются документально актами инвентаризации.
Со всеми покупателями, поставщиками и другими дебиторами и кредиторами, по счетам которых имеется сальдо на дату инвентаризации, организация должна обменяться выписками из лицевых счетов.
Аудитор должен установить отражается ли инвентаризация на предприятии типовыми формами документов, или применяются собственно разработанные формы.
В
результате проверки было установлено,
что на предприятии оформляется
приказ-распоряжение о проведении инвентаризации,
результаты инвентаризации оформляются
соответствующей первичной
Выборочная
проверка первичных документов с
целью подтверждения
6.2.6
Проверка соответствия
данных аналитического
учета расчетов с покупателями
и заказчиками данным
сводного (синтетического)
учета
В ходе проверки соответствия данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта проверяется полнота и достоверность отражения на счетах синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками. Необходимо сверить методом пересчета итоговые данные по регистрам аналитического учета с суммами, отраженными на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и на субсчетах к этому счету. В частности, в случае ведения учета по журнально-ордерной форме счетоводства итоговые данные по журналу-ордеру № 11 должны совпадать с оборотами и остатками по счету 62.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Регистрами синтетического учёта являются журнал ордер по счёту 62, оборотно-сальдовая ведомость, обороты по счёту (главная книга). Регистрами аналитического учёта в программе являются карточка счёта, анализ счёта по субконто, анализ счёта по датам, анализ субконто, также к регистрам аналитического учёта можно отнести книгу продаж.
Однако
на предприятии не формируются журнал
– ордер по 62 счету, и соответствующая
ведомость. Формируется только оборотно
– сальдовая ведомость (Приложение И).
Регистром аналитического учета также
является оборотно-сальдовая ведомость,
в которой отражены сальдо и обороты по
дебиторам во внутренней валюте (Приложение
К).
В
связи с комплексным
Проверка правильности отражения в отчётности итоговых данных по расчётам с покупателями и заказчиками. Основная цель - определение достоверности сумм дебиторской и кредиторской задолженностей в части расчетов с покупателями и заказчиками, отраженных в отчетности предприятия. Проверяются бухгалтерский баланс (в части статей актива «Покупатели и заказчики», «Векселя к получению» и пассива «Авансы полученные») и приложение к бухгалтерскому балансу, где в разделе дебиторская и кредиторская задолженность выясняется состояние (на начало и конец отчетного периода) и движение краткосрочной и долгосрочной задолженности. Также устанавливается движение выданных и полученных авансов.
В
ходе проверки выяснилось, что суммы,
отраженные в активе, пассиве баланса
и в приложении к бухгалтерскому
балансу соответствуют остаткам дебиторской
и кредиторской задолженностей на соответствующих
счетах бухгалтерского учета.
6.2.7
Проверка организации
налогового учета по
расчетам с покупателями
и заказчиками
Суммы НДС, включаемые в стоимость реализованной продукции, работ, услуг подлежат уплате в бюджет. Специальным документом, оформляющим расчёты по НДС является счёт-фактура, которая как уже отмечалось выше, предъявляется покупателю в течении 5 дней после отгрузки. Кроме того, сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой во всех первичных учётных и расчётных документах. Счёт-фактура оформляется на каждую отгрузку продукции, выполненные работы, оказанные услуги.
Специальными регистрами налогового учёта по НДС являются:
1) Журналы учёта выставленных и полученных счетов-фактур);
2) Книга продаж (Приложение Ж);
3) Книга покупок.
Счета-фактуры, журналы учёта счетов-фактур, книга продаж и книги покупок должны храниться полных 5 лет с даты заполнения или с последней записи.
При проверке необходимо проверить правильность определения суммы НДС. Для этого осуществляется пересчет сумм, указанных в счетах-фактурах, проверяет правильность их переноса в учетные регистры.
В
Дистанции для отражения
Так как в организации выбранной учётной политикой для целей налогообложения является учётная политика «по отгрузке», то моментом возникновения обязательства у организации по уплате НДС является дата отгрузки продукции, товаров, выполнения работ или оказания услуг и выставления покупателю (заказчику) счёта-фактуры.
Составление счетов-фактур и ведение книги покупок обязательно для всех налогоплательщиков как в случае осуществления операций, подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения.
Перерасчеты по НДС производятся только в тех случаях, когда в учете операции по возврату покупателями товаров после оплаты расчетных документов, а также отказы заказчиков от ранее оплаченных работ (услуг) откорректированы по счету реализации и если при этом не истек годичный срок со дня поступления сумм налога в бюджет. Проверяя правильность показанных в расчете по НДС облагаемых оборотов, необходимо рассмотреть все сторнировочные записи в ведомости реализации товаров (работ, услуг) с целью предотвращения неправильного снижения оборотов и соответственно сумм налога. Эти записи должны быть документально подтверждены, и проверяющий обязан проверить обоснованность сторнировочных записей.
При выборочной проверке счетов-фактур, которые выписывались покупателям, была проверена правильность начисления суммы НДС. Во всех проверенных счетах не вызвала сомнений правильность отражения НДС, который выделен отдельной строкой или графой. Таким образом, можно сделать вывод, что налог был начислен в соответствии с законодательством.
При проверке счетов-фактур аудитор вначале определяет соответствие сумм и номеров выставленных счетов-фактур записям в книге продаж.
Таблица 14 - Проверка соответствия сумм и номеров выставленных счетов-фактур записям в книге продаж
Счет-фактура | Книга продаж | Расхождение
суммы | ||
Номер | Сумма, руб. | Номер | Сумма, руб. | |
По данным проверки видно, что записи в книгу продаж по счетам-фактурам заносятся точно. Расхождений при записи сумм из счетов-фактур в книгу продаж не выявлено.
На следующем этапе аудиторской проверки проверяется правильность начисления НДС. Для этого пересчитываются суммы НДС, указанные в счете-фактуре и сравниваются со своими расчетами (таблица 11).
Таблица 15 - Арифметическая проверка суммы НДС в выставленных счетах-фактурах
Счет-фактура | Сумма НДС по расчету аудитора, руб. | Сумма расхождения, руб. | |||
Дата составления | номер | стоимость без НДС, руб. | сумма НДС, руб. | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
В результате аудита установлено, что корреспонденция по учету расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии составляется правильно. Нарушений по составлению корреспонденции данного участка учета не выявлено.
Далее аудитор проверяет правильность ведения журнала выставленных счетов-фактур. В ходе проверки выявлено, что журнал регистрации выставленных счетов-фактур ведется на предприятии в неверной хронологической последовательности.
Информация о работе Отчет о прохождении производственной практики в ОАО «Российские железные дороги»