Отчет о прохождении производственной практики в ОАО «Российские железные дороги»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Февраля 2012 в 08:54, отчет по практике

Описание работы

Целью деятельности Дистанции является своевременное и качественное обеспечение потребностей государства, юридических, физических лиц в железнодорожных перевозках и связанных с ними работах и услугах.
Основные виды деятельности Дистанции:
техническое обслуживание, капитальный и текущий ремонт жилых, служебно-технических и производственных зданий и сооружений, объектов социально – культурного и коммунально-бытового назначения и объектов инженерной инфраструктуры;

Содержание работы

1. Краткая характеристика Кировской дистанции гражданских сооружений...3
2. Порядок формирования и содержания учетной политики Кировской дистанции гражданских сооружений……………………………………………9
3. Организация документооборота……………………………………………..13
4. Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками………………15
4.1 Первичный учет расчетов с покупателями и заказчиками……………...15
4.2 Аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками………………………………………………………………..18
4.4 Порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности………20
4.5 Порядок формирования налоговой отчетности………………………….22
5. Экономический анализ расчетов с покупателями и заказчиками…………26
6. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками…………………………….34
Заключение……………………………………………………………………….58 Список литературы…………………………………………

Файлы: 1 файл

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации1.doc

— 403.00 Кб (Скачать файл)

    В Кировской дистанции гражданских сооружений ведение книги продаж осуществляется в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга продаж распечатывается. Аналогичен  порядок составления книги покупок.

     Не  подлежат регистрации в книге  покупок и книге продаж счета -фактуры, имеющие подчистки и  помарки. Исправления, внесенные в  счета -фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Данные, отраженные в книге покупок и книге продаж служат основанием для уплаты авансовых платежей и составления налоговой декларации по НДС.

     Расчет  данной суммы налога проводится в  налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Приложение Н).

     В декларации выделен раздел 2.1 «Расчет  общей суммы налога», в котором  проводится расчет суммы налога на добавленную стоимость. По строке 020 указана налоговая база и сумма  налога по ставке 18% - это НДС по транспортным расходам и НДС по проданным материалам и иным материальным ценностям, продажа которых не является основным видом деятельности организации. По строке 030 указана налоговая база и сумма НДС по ставке 10%, то есть по продаже готовой продукции (ставка 10%, т. к. организация производит и продает пищевые).

     Отдельной строкой в декларации выделена налоговая  база и сумма НДС по авансам, полученным в счет предстоящих поставок готовой  продукции (строка 130). По строке 160 отражена общая сумма налоговой базы по НДС и сумма НДС. В отдельную таблицу сгруппированы данные по налоговым вычетам.

     Заполнение  декларации в части расчета НДС  по проданной продукции, полученным авансам, проданным материалам и  иным ценностям проводится на основании книг продаж. Итоговая сумма по книгам продаж по НДС должна совпадать с суммой по строке 160 налоговой декларации по НДС.

       По строке 310 отражена сумма налога, уплаченная поставщикам за поставку  товаров, выполнение работ, оказание  услуг, принимаемая к вычету, по строке 340 отражена сумма налога, исчисленная и уплаченная организацией с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (рабов, услуг). По строке 380 подсчитывается общая сумма налога подлежащая вычету. По строке 390 подсчитывается общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, определяется как разница строк 300 и 380, а строка 400 заполняется в том случае если сумма налога по строке 380 более суммы налога по строке 300, то полученная разница между данными строками записывается в строку 400. По строке 430 указывается общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, а по строке 440 – сумма НДС, исчисленная к уменьшению.

     Заполнение  декларации в части сумм налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету, проводится на основании данных книги покупок. Следует учитывать, что к вычету принимаются суммы НДС указанные в правильно заполненных первичных документах (счетах-фактурах).

 

    5. Анализ расчетов  с покупателями  и заказчиками 

    Не  соблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременность предъявления претензий по возникающим долгам приводит к значительному росту дебиторской задолженности, а следовательно, к снижению платежеспособности предприятия. Дело в том, что дебиторская задолженность при значительном сходстве по функциям с денежными средствами имеет от них значительное отличие: она менее ликвидная. В ходе анализа следует установить, как предприятие совершенствует расчетно-платежные отношения и учет расчетов с поставщиками и покупателями, а также с другими юридическими и физическими лицами.

    Контроль  дебиторской задолженности по ее видам, срокам возникновения и порядку  погашения в обязательном порядке  осуществляется в процессе инвентаризации расчетов предприятия, которая в  соответствии со ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 23 июля 1998 года №123-Ф3 должна проводиться ежемесячно перед составлением бухгалтерской отчетности.

    Дебиторская задолженность, в процессе инвентаризации анализируется в разрезе покупателей, заказчиков, выданных авансов и прочих дебиторов. Особое внимание должно быть уделено правильности списания задолженности, т.к. данная процедура оказывает влияние на формирование финансовых результатов деятельности предприятия и налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

    На  основании результатов инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя предприятия дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается по каждому обязательству за счет средств резерва по сомнительным долгам, либо на финансовые результаты. Особое значение имеет контроль состояния дебиторской задолженности по результатам инвентаризации расчетов.

    Анализ  проводится на основе бухгалтерского баланса (Приложение Л), формы №5 (Приложение М). Также в организации формируется специализированный регистр – расшифровка дебиторской задолженности с указанием суммы задолженности, даты возникновения задолженности по каждому дебитору с наименованием платежа (Приложение П).

    Сначала необходимо изучить состав и структуру  дебиторской задолженности (Таблица 4).

  Таблица 4 - Динамика дебиторской задолженности и ее структура в 2003г.

Состав  дебиторской задолженности На начало

отчетного периода,

Тыс.руб.

На конец 

отчетного периода,

Тыс.руб.

Изменение,

+

Темп прироста, %
Расчеты с покупателями и заказчиками 6264 3035 -3229 -51,5
векселя к получению - - - -
расчеты по претензиям - 2009 2009 -
перевзнос средств по налогам, сборам и фондам - - - -
авансы  выданные 96 3128 3032 3258
расчеты с персоналом по оплате труда, по прочим операциям с подотч.лицами - 3 3 -
прочие  дебиторы 20 11 -9 -45,0
Итого:   6380 8186 1806 28,3
 

     На  начало 2003г. задолженность дебиторов  составила 6380 тыс. Дебиторская задолженность  на конец года составила 8186 тыс. руб., т.е. темп прироста – 28,3% или 1806 тыс. руб. в суммовом выражении. Наибольший темп прироста (3258%) принадлежит авансам выданным, которая на конец года составила 3032 тыс. руб. К концу периода произошло снижение задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на 51,5% или на 3229 тыс.руб. 

 Таблица 5 - Динамика дебиторской задолженности и ее структура в 2004г.

Состав  дебиторской задолженности На начало

отчетного периода,

Тыс.руб.

На конец 

отчетного периода,

Тыс.руб.

Изменение,

+

Темп прироста, %
Расчеты с покупателями и заказчиками 3035 2234 -801 -26,3
векселя к получению - - - -
расчеты по претензиям 2009 - -2009 -
перевзнос средств по налогам, сборам и фондам - - - -
авансы  выданные 3128 11 -3117 -99,6
расчеты с персоналом по оплате труда, по прочим операциям с подотч.лицами 3 - -3 -
прочие  дебиторы 11 - -11 -
Итого:   8186 2245 -5941 -72,6
 

     На  начало 2004г. задолженность дебиторов  составила 8186тыс. Дебиторская задолженность  на конец года составила 2245 тыс. руб., т.е. темп прироста: –72,6% или -5941 тыс. руб. в суммовом выражении. По всем пунктам в 2004г. происходит снижение дебиторской задолженности. Наибольшее снижение  (99,6%) принадлежит авансам выданным, величина которых на конец года составила 11 тыс. руб. К концу периода произошло дальнейшее снижение задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на 26,3% или на 801 тыс.руб. 
 
 
 
 

    Таблица 6 - Динамика дебиторской задолженности и ее структура в 2005г.

Состав  дебиторской задолженности На начало

отчетного периода,

Тыс.руб.

На конец 

отчетного периода,

Тыс.руб.

Изменение,

+

Темп прироста, %
Расчеты с покупателями и заказчиками 2991 7027 4036 134,9
векселя к получению - - - -
расчеты по претензиям - - - -
перевзнос средств по налогам, сборам и фондам - - - -
авансы  выданные 14 188 174 1242
расчеты с персоналом по оплате труда, по прочим операциям с подотч.лицами 9 25 16 177,7
прочие  дебиторы - - - -
Итого:   3014 7240 4226 140,2
 
 

     В 2005г. происходит рост дебиторской задолженности. На начало 2005г. задолженность дебиторов  составила 3014 тыс.руб. Дебиторская задолженность на конец года составила7240 тыс. руб., т.е. темп прироста: 140,2% или 4226 тыс. руб. в суммовом выражении. Наибольший рост  (1242%) наблюдается по авансам выданным, величина которых на конец года составила 188 тыс. руб. Задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками выросла на 134,9% или на 4036тыс.руб. 
 
 
 
 
 

Информация о работе Отчет о прохождении производственной практики в ОАО «Российские железные дороги»