Отчет о движении денежных средств на предприятии

 

Достоинством такой структуры показателей отчета является наличие общих итогов движения денежных средств и его компактность, облегчающая чтение отчета. Недостатком приведенной структуры показателей является отсутствие итогов, характеризующих движение денежных потоков в разрезе направлений деятельности. Какова структура отчета в том случае, если формирование информации о движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по вертикали отчета, примеры в таблице 2.

 

Таблица 2.

Отчет о движении денежных средств сформированный по вертикали

Наименование показателя	сумма
Остаток денежных средств на начало отчетного года
Движение денежных средств по текущей деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от текущей деятельности	( )
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	( )
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от финансовой деятельности Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств	( )
Остаток денежных средств на конец отчетного года

 

Представление в отчете такой структуры показателей характеризуется увеличением формата отчета, но появляется возможность отражать итоги движения денежных средств по направлениям деятельности. Путем суммирования итогов по каждому направлению выявляется общий показатель прироста или уменьшения всей денежной массы организации.

Независимо от применяемой структуры показателей отчета о движении денежных средств их числовые значения формируется на основе данных, прямо вытекающих из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Отчет о движении денежных средств составляется в тенге. При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в валюту отчетности по курсу, принятому на дату движения денежных средств (курс спот - сделок). При составлении отчетности казахстанскими предприятиями целесообразно использовать официальный курс, устанавливаемый Центральным банком Казахстана. Допускает для составления финансовой отчетности использование средневзвешенного курса (за неделю, квартал), но если изменения курсов значительны, использование средних курсов может привести к искажению показателей. Потоки денежных средств, выраженные в иностранной валюте, представляются в отчетах в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности "Влияние изменений валютных курсов". Это позволяет использовать обменный курс, примерно равный фактическому курсу. Нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате изменения обменных курсов иностранной валюты, не являются движением денежных средств. Однако влияние изменений обменного курса на денежные средства и эквиваленты денежных средств, содержащиеся или ожидаемые к получению в иностранной валюте, представляются в отчете о движении денежных средств с тем, чтобы согласовать денежные средства и их эквиваленты в начале и в конце отчетного периода. Эта сумма представляется отдельно от потоков денежных средств, возникающих в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, и включает разности, если они есть, в случае, когда потоки денежных средств показываются в отчетности по обменным курсам на конец периода.

 

Глава 2. Финансово-экономическая характеристика ТОО «КазФосфат» и учет  денежных средств на предприятии

2.1 Краткая экономическая  характеристика деятельности ТОО  «КазФосфат»

 

Изучаемое предприятие - Товарищество с ограниченной ответственностью «КазФосфат» (ТОО «КазФосфат») зарегистрировано Департаментом Юстиции Акмолинской области 18 января 2004 года за № 13584-1922-ТОО.

ТОО существует 5 лет и действует на основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Закона Республики Казахстан “О товариществах с ограниченной и полной ответственностью”, устава и учетной политики.

Основная деятельность ТОО «КазФосфат» производство и реализация минеральных удобрений. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штамп и бланк, расчетные счета, имеет в собственности имущество.

ТОО «КазФосфат» от своего имени заключает договора, приобретает права и несет обязанность, выступает истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде.

ТОО «КазФосфат» обязано:

1. нести ответственность в соответствии с законодательством РК за нарушение законодательства и иных правил хозяйствования;
2. обеспечить своим работникам безопасные условия труда;
3. осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести статистическую отчетность.

Организационная структура ТОО должна обеспечивать способность к быстрому реагированию на изменения внешней среды и при необходимости легко трансформироваться, сохранять целостность организации, ее основные установки.

Данная структура отражает подчиненность персонала предприятия. Из схемы видно, что на предприятии введена линейно- функциональная структура управления, характеризующая непосредственное подчинение нижестоящего звена вышестоящему руководителю. Такая схема предельно эффективна, но требует от руководителя глубокого профессионализма. Чтобы избежать негативных последствий и излишней концентрации права принятия решений, приходится делегировать значительную часть полномочий по принятию решений нижестоящим подразделениям.

Руководство текущей деятельностью ТОО осуществляется директором.

Директор предприятия несет полную ответственность за реорганизацию хозяйственной деятельности, исполнения договоров и соглашений.

Директору предоставлено право:

- принимать, увольнять и перемещать  работников предприятия;

- самостоятельно утверждать штаты;

- распоряжаться средствами;

- издавать приказы, распоряжения;

- поощрять работников, налагать  взыскания на них при необходимости;

Директору подчиняется начальник сбытового отдела, главный бухгалтер и начальник отдела доставки, начальник производственного отдела.

Начальнику сбытового отдела делегированы функции закупок и продаж. Он в свою очередь передает часть функций сбытовому отделу.

Начальник отдела доставки осуществляет функции по транспортировке продукции от поставщика до мест продаж.

Главный бухгалтер ответственен за составление и предоставление бухгалтерской отчетности, а также выполняет функции по осуществлению налогового планирования. Пользуется правами, установленными законодательством РК для главных бухгалтеров предприятия, которым подчиняется бухгалтерия.

Бухгалтерия отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии. Проверка согласованности экономических показателей показала, что годовой отчет составляется верно, проверен и может использоваться для проведения анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

Контроль за учетом денежных средств возлагается на главного бухгалтера и аппарат бухгалтерии. ТОО имеет расчетный счет в «ЦеснаБанке», операции по учету денежных средств на банковских счетах оформляются платежным поручением (см. приложение), для сверки с банком по движению денег составляется выписка с расчетного счета.

Ответственность за денежные средства, находящиеся в кассе ТОО, возлагается на кассира. Все операции оформляются приходным кассовым ордером и расходным кассовым ордером (см. приложение). В конце дня кассиром формируется кассовая книга (приложение), также ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (приложение). Все материально-ответственные лица компетентны в вопросах по учету денежных средств и ответственно выполняют свою работу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Организация учета денежных средств ТОО «КазФосфат»

 

 

Основным источником финансовой информации служит бухгалтерская отчетность предприятий. В состав бухгалтерской отчетности входят:

- бухгалтерский баланс - форма №1;

- отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: отчет об изменениях капитала - форма № 3;

- отчет о движении денежных средств - форма №4;

- приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5;

- пояснительная записка;

- аудиторское заключение.

При анализе учета денежных средств в ТОО «КазФосфат» большое внимание уделяется оценке достаточности средств. Один из способов оценки состоит в определении длительности периода оборота. С этой целью используется формула:

 

Средние остатки     Длительность

Период оборота = денежных средств * периода

Оборот за период (1)

 

Длительность периода составляет: 360 дней — при расчете значения показателя за год; 90 дней - при расчете за квартал; 30 дней за месяц. Для расчета привлекаются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода (желательно, месяца) в кассе, на расчетном счете и валютном и др. Для этого служит формула:

 

Средние остатки          ОД1/2 +ОД2 +ОД3+…+ОДп/2

денежных средств =                  n-1     (2)

 

где ОД - остатки денежных средств на начало месяца п;

п - количество месяцев в периоде.

 

Для исчисления величины среднего оборота, следует использовать кредитовый оборот по расчетному счету, имея в виду, что большинство предприятий совершают безналичные расчеты со своими контрагентами, а выдача денежных средств через кассу, например, заработная плата работников или оплата хозяйственных расходов предполагает их предварительное получение в банке.

Согласно требованиям МСФО (международным стандартам финансовой отчетности) учет денежных средств в ТОО «КазФосфат» ведется прямым и косвенным методом.

Прямой метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Анализ проводится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ТОО «КазФосфат». В таблице 4 приведены показатели поступления и выбытия денежных средств.

Таблица 4. - Поступление и выбытие денежных средств ТОО «КазФосфат» за 2006-2008 гг

Показатели	Всего, тыс. тг.	В том числе по видам деятельности
		текущая	инвестиционная	финансовая
1. Приток денежных средств:
2008 год	7331126	6264148	1061648	5330
2007 год	3621796	3437215	148880	35701
2006 год	2569522	1562345	750000	257177
2. Отток денежных средств:
2008 год	7313019	6404287	908732	-
2007 год	3835158	3639395	195293	470
2006 год	2725480	2598412	126548	520
3. Изменение денежных средств (стр. 1 – стр.2)
2008 год	18107	- 140139	152916	5330
2007 год	- 213362	- 202180	- 46413	35231
2006 год	-155958	-1036067	623452	256657

 

Из приведенных выше данных видно, что за 2008 год увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.

Общая масса поступления денежных средств в 2008 году составила 7331126 тыс. тг., а в 2007 году сумма поступления средств была меньше - 3621796 тыс. тг.

Итак, рассчитаем периода оборота денежных средств на предприятии за 2008 год и сделаем выводы. Все данные приведены в таблице 3.

 Как следует из данных  таблицы 3, период оборота денежных средств в течение 2008 года колеблется в пределах от 1,21 до 11,87 дней. Иначе говоря, с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило в среднем не более 10 дней. По всей видимости, это говорит о недостаточности средств у предприятия, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. В 2007 году период оборота денежных средств колеблется от 3,58 до 8,17 дней. Самым лучшим оказался 2006 год, когда период менялся от 2,38 до 3,60 т.е проходил 1 день этот показатель значительно лучше, чем в 2007 и 2008 годах. В 2006 году денежных средств у предприятия было достаточно и опасности уменьшения финансовой устойчивости не существовало.

 

Месяц	2008			2007			2006
	Остатки денежных средств, тыс. тг	Оборот за месяц, тыс. тг.	Период оборота, дни	Остатки денежных средств, тыс. тг	Оборот за месяц, тыс. тг.	Период оборота, дни	Остатки денежных средств, тыс. тг	Оборот за месяц, тыс. тг.	Период оборота, дни
Январь	87340	609418	4,30	45650	320866	4,26	25750	225135	3,43
Февраль	81020	621833	3,91	66540	317250	6,29	27520	228950	3,60
Март	86880	581335	4,48	63225	335871	5,64	22800	222540	3,07
Апрель	96580	612587	4,73	75428	335000	6,75	21540	235400	2,74
Май	99750	631825	4,74	45221	301550	4,49	20650	228320	2,71
Июнь	77930	554821	4,21	55188	332588	4,97	22351	210540	3,18
Июль	85700	662311	3,88	68723	302560	6,81	19520	227560	2,57
Август	90560	604210	4,50	52185	302150	5,18	23890	225950	3,17
Сентябрь	86890	675521	3,86	75251	352250	6,40	21450	230540	2,79
Октябрь	87800	221855	11,87	55462	321555	5,17	20400	256144	2,38
Ноябрь	114660	114578	3,22	90582	332250	8,17	23560	210150	3,36
Декабрь	57660	1422725	1,21	33640	281268	3,58	22587	224251	3,02
ИТОГО	1052770	7313019		727095	3835158		272018	2725480