Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Марта 2015 в 19:46, курсовая работа
А также рассмотрение учета денежных средств и расчетных операций, анализ движения денежных средств и расчетов.
Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:
определить понятие и функции денежных средств;
определить понятие и методы составления отчета о движении денежных средств;
изучение организации отчета о движении денежных средств и операций с денежными средствами и расчетных операций на анализируемом предприятии;
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические аспекты учета денежных средств на предприятии…..4
1.1. Понятие и функции денежных средств и расчетов на предприятии…...…4
1.2. Задачи и основы организации учета денежных средств на предприятии. Инвентаризация денежных средств……………………………………………...6
1.3. Назначение и структура отчета о движении денежных средств…………..9
Глава 2. Финансово-экономическая характеристика ТОО «КазФосфат» и учет денежных средств на предприятии ………………………………………….…15
2.1. Краткая экономическая характеристика деятельности ТОО «КазФосфат»……………………………………………………………………..15
2.2. Организация учета денежных средств в ТОО «КазФосфат»……………16
Глава 3. Отчет о движении денежных средств на предприятии……………...22
3.1 Составление отчета о движении денежных средств………………………22
3.2 Составление отчета прямым и косвенным методом………………………24
Заключение……………………………………………………………………….32
Список использованной литературы……
Наименование показателя |
Код строки |
Строка 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» Отражается общая сумма денежных средств, потупивших в кассу и банковские счета от покупателей и заказчиков, в качестве выручки от реализации. | |
денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков; поступления от аренды (если аренда вид деятельности). |
020 |
Строка 050 «Прочие доходы» | |
включая возврат средств от поставщиков |
050 |
из бюджета |
050 |
от подотчетных лиц |
050 |
поступления от страховых компаний |
050 |
займы, ранее выданные сотрудникам |
050 |
средства, возмещенные ФСС, расходы на оплату больничных листков |
050 |
Строка 150 … 190 «Денежные средства, направленные» Показываются средства, перечисленные или выданные из кассы за год для оплаты расходов, связанных с производством и продажей продукции, работ, услуг. Денежные средства, направленные отражаются в круглых скобках (означают уменьшение отток денежных средств) | |
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
150 |
на оплату труда |
160 |
на выплату дивидендов, процентов |
170 |
на расчеты по налогам и сборам (включая штрафы и санкции за нарушение налогового законодательства) |
180 |
на расчеты с внебюджетными фондами |
181 |
на прочие расходы:
|
190 |
Строка 200 Чистые денежные средства от текущей деятельности Чистые денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее (трока 200=020+050-150-…-190) Этот показатель является ключевым. Если результат получится отрицательным, то его показывают в круглых скобках. |
Раздел 2 «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности». Движение средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основании анализа изменения статей баланса «внеоборотные активы», «текущие финансовые инвестиции». Отражается результат от реализации финансовых инвестиций, денежных поступлений от продажи акций, долгосрочных обязательств других предприятий, долей в капитале, за счет внеоборотных активов, основных средств, имущественных комплексов, полученных процентов за предоставленные авансы и ссуды, дивиденды, прочие поступления (от возврата авансов, фьючерских контрактов, опционов и т. д.). Все отраженные операции в отчете должны быть связаны с инвестиционной деятельностью. Расходование денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности направлено на приобретение финансовых инвестиций, различных по методу участия в капитале, необоротных активов, имущественных комплексов и прочих платежей.
В таблице 9 приведены статьи от инвестиционной деятельности.
Таблица 9.- Статьи показателей отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности
Наименование показателя |
№ строки (код) |
Строки 210- 340 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | |
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (акций, облигаций, финансовых векселей, приобретенных на срок более 12 месяцев) |
220 |
Полученные дивиденды |
230 |
Полученные проценты (в т.ч. начисления банка на остаток денежных средств) |
240 |
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
Приобретение дочерних организаций |
280 |
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений ( расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и расходы на покупку дебиторской задолженности по договорам уступки права требования) |
300 |
Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
Строка 340 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности Показывается разница между
поступившими и выбывшими денежными средствами
на инвестиционную деятельность (нетто-результат
от поступлений и расходов), т.е. строка340=210+220+230+240+250- |
В международной практике в разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).
Изменения собственного капитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате получения чистой прибыли или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности. «Движение средств в результате финансовой деятельности» определяется на основании изменения по разделу баланса «собственный капитал» статей «обеспечение предстоящих платежей», «долгосрочные обязательства», текущие обязательства". Денежными потоками от финансовой деятельности являются:
- денежные поступления от
- поступления от выпуска
- целевые финансирование и
- перечисления средств в
- средства, направленные на выкуп собственных акций.
При учете движения денежных средств от финансовой деятельности следует обратить особое внимание на правильную трактовку нормативных документов, так как для одной сферы деятельности операция может носить инвестиционный характер, а для другой финансовый. В таблице 10 приведены статьи показателей по финансовой деятельности предприятия.
Таблица 10.- Статьи показателей отчета о движении денежных средств по финансовой деятельности
Наименование показателя |
№ строки (код) |
1 |
2 |
Строка 350…410 Движение денежных средств по финансовой деятельности | |
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг (заполняется организациями, осуществляющими эмиссию акций) |
350 |
Поступление от займов и кредиторов, предоставленных другими организациями |
360 |
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
390 |
Погашение обязательств по финансовой аренде |
400 |
Строка 410 Чистые денежные средства от финансовой деятельности (нетто-результат поступлений и расходов), Строка 410=350+360-390-400 |
По данным таблицы 11, видно как составляется заключительная часть отчета о движении денежных средств прямым методом.
Таблица 11.- Заключительная часть отчета о движении денежных средств, результирующие статьи отчета.
Наименование показателя |
№ строки (код) |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов складываются показатели величины чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, если же какой-либо из показателей имел отрицательное значение, то он отнимается, в результате получают чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов. Строка420=+(-)200+(-)340+(-) |
420 |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода результат по данной строке должен быть равен результату полученному по строке 260 баланса на конец отчетного периода за минусом дебетового сальдо по счету 50 субсчет «Денежные документы» и должен соответствовать конечному сальдо по счетам 50, 51, 52 , 55 Строка 430=+(-)010+(-)420 |
430 |
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. В Отчете о движении денежных средств в обязательном порядке должны быть отражены изменения в составе денежных средств, связанные с курсовыми разницами. Хотя операции по учету курсовых разниц влияют как на финансовый результат, так и на величину денежных средств, реальным движением средств они не сопровождаются. В этой связи возникает необходимость раскрытия такой информации с целью уточнения величины чистого денежного потока |
440 |
Косвенный метод более распространен в мировой практике как метод составления отчета о движении денежных средств. Он включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода.
Чистый денежный поток отличается от суммы полученного финансового результата в силу ряда причин:
финансовый результат, отражаемый в отчете о прибылях и убытках, формируется в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены вне зависимости от реального движения денежных средств);
наличие расходов будущих периодов приводит к тому, что реальная сумма платежей отличается от себестоимости продукции;
начисленные в отчетном периоде расходы, сопровождающиеся возникновением кредиторской задолженности, увеличивают себестоимость, не меняя при этом сумму денежных средств организации;
приобретение активов долгосрочного характера и связанный с этим отток денежных средств не отражается на величине финансового результата:
на величину финансовых результатов оказывают влияние расход, не сопровождающийся оттоком денежных средств, например, амортизация основных средств и нематериальных активов;
источником увеличения денежных средств необязательно является прибыль (к примеру, приток денежных средств может быть обеспечен за счет их привлечения на заемной основе). Точно так же отток денежных средств не всегда связан с уменьшением финансового результата;
на расхождение финансового результата и чистого денежного потока влияют изменения статей оборотных активов и краткосрочных обязательств.
Для устранения указанных расхождений при определении чистого денежного потока от текущей деятельности производятся корректировки финансового результата с учетом:
1) изменений в запасах, текущей дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение отчетного периода;
2) неденежных статей: амортизации внеоборотных активов; курсовых разниц; прибылей (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; списанной дебиторской (кредиторской) задолженности; начисленных, но не выплаченных доходов от участия в других организациях и других;
3) иных статей, сопровождающихся
возникновением денежных
При составлении отчета косвенным методом, для получения сведений о движении денежных средств, в связи с основной деятельностью к показателю чистой прибыли прибавляются все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и, прежде всего, амортизация. Из полученной суммы вычитаются статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов (увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности), прибавляются к чистой прибыли. Таким образом, чистая прибыль увеличивается и уменьшается на все статьи, не предполагающие движение денежных средств, а полученный результат соответствует балансу движения денежных средств. Подведение итогов баланса движения денежных средств по всем остальным (кроме основной) видам деятельности (инвестиционной, финансовой) при прямом и косвенном методах осуществляется одинаково.
Прибыль, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности должна быть показана со знаком минус, а отрицательный результат (убыток) - со знаком плюс.
Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом.
Вне зависимости от того, каким методом были представлены в отчете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных средств или сокращение задолженности кредиторам означает отток средств - в отчете показывается со знаком минус.
Слабой стороной косвенного метода является то, что поступления денежных средств в виде выручки от реализации (важный источник дохода) и текущие расходы, связанные с выплатами денежных средств (важный отток денежных средств), не принимаются в расчет. В результате этого метода пользователю предоставляется информация только о чистых поступлениях (выбытии) от операционной деятельности, а индивидуальные поступления и выплаты остаются в пределах отчета.
Заключение
Информация о работе Отчет о движении денежных средств на предприятии