Отчет о движении денежных средств на предприятии

Таблица 3.- Изменение длительности оборота денежных средств ТОО «КазФосфат» по месяцам за 2008 год. 

В 2008 году отток денежных средств составил 7313019 тыс. тг., а в предыдущем году 3835158 тыс. тг.

Увеличение объема денежной массы на предприятии, как ввиду поступления денежных средств, так и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.

В 2007 году отток денежных средств (3835158 тыс. тг.) был больше их притока (3621796 тыс. тг.), что обусловило отрицательную величину денежного потока –213362 тыс. тг. В отчетном 2008 году имеется позитивный момент – превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил 18107 тыс. тг.

Сравнивая 2006 и 2007 годы, видно, что к 2007 году и приток и отток денежных средств увеличился – это очень хороший показатель для предприятия. Но в 2006 году приток денежных средств составил всего лишь 2569522 тыс. тг, а отток 2725480 тыс. тг т.е минусовой показатель равный -155958 тыс. тг. По этим данным можно сделать выводы, что в 2007 и в 2006 году предприятие выполняло объем производства, затрачивая деньги на изготовление продукции, а объем реализации выполнен не был.

Это объясняется многими факторами, например, уменьшение спроса на производимую продукции, конкурирующие фирмы, увеличение цен и др. Но как уже было сказано выше позитивным для ТОО «КазФосфат» стал 2008 год, когда приток денег превысил отток.

Далее в таблице 5 проанализируем структуру притока и оттока денежных средств по видам деятельности, используя процентные соотношения.

Таблица 5.- Структура притока и оттока денежных средств ТОО «КазФосфат» по видам деятельности за 2006-2008 год

Показатели	Всего, тыс. тг.	В том числе по видам деятельности
		текущая		инвестиционная		финансовая
Приток денежных средств:
2008	7331126	6264148		1061648		5330
2007	3621796	3437215		148880		35701
2006	2569522	1562345		750000		257177
Удельный вес, %:
2008	100	85,45		14,48		0,07
2007	100	94,90		4,11		0,99
2006	100	60,8		29,2		10,0
Отток денежных средств:
2008	7313019	6404287		908732		-
2007	3835158	3639395		195293		470
2006	2725480	2598412		126548		520
4. Удельный вес(%):
2008	100	87,57		12,43		-
2007	100	94,90		5,09		0,01
2006	100	95,3		4,6		0,1

 

Приток денежных средств в 2008 году по текущей деятельности составляет 85,45%, по инвестиционной деятельности – 14,48%, по финансовой – 0,07%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 9,45% (94,90-85,45), доля инвестиционной деятельности возросла в 3,5 раза или на 10,37% (14,48-4,11), и доля финансовой деятельности тоже уменьшилась на 0,92% (0,99-0,07). Сравнивая 2006 и 2007 годы, видно, что в 2007 году происходит увеличение доли по текущей деятельности на 34,1% (94,90-60,8), а инвестиционная деятельность уменьшилась на 25,09% (29,2-4,11), и финансовая деятельность уменьшилась на 0,91%.

Что касается оттока денежных средств, видно, что в отчетном 2008 году по текущей деятельности составляет 87,57%, по инвестиционной деятельности – 12,43%, оттока по финансовой деятельности не было. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 7,33%, доля инвестиционной деятельности возросла в 2,5 раза, и в 2007 году был отток финансовой деятельности, на который приходилось 0,01%, т.е. предприятие предоставило кредит другой организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Отчет о движении денежных средств

 

3.1 Составление отчета о движении денежных средств

 

Как уже неоднократно повторялось, предприятию для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства.

Деятельность любой компании классифицируется на три составляющих:

• операционная деятельность - основная деятельность, приносящая выручку компании, и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности. Это та деятельность, которая прописана в уставе компании;
• инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа внеоборотных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
• финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании.

 Способность генерировать денежные  потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Для составления Отчета о движении денежных средств используем данные, приведенные в таблице 6 и 7. В них представлен Баланс ТОО «КазФосфат» на 31 декабря 2007 и 2008 гг., а также Отчет о прибылях и убытках за 2008г. С дополнительной информацией  об операции ТОО за 2008г. Состояние Отчета о движении денежных средств предполагает следующие 4 этапа:

1. Определение движения денежных средств в результате текущей деятельности.
2. Определение движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности.
3. Определение движения денежных средств в результате финансовой деятельности.
4. Представление полученной на первых трех этапах информации в форме Отчета о движении денежных средств.

 Таблица 6. Баланс с отражением изменений для составления Отчета о движении денежных средств.

ТОО «КазФосфат» Баланс На 31декабря 2007 и 2008 гг.
	2008г.тыс	2007г.тыс	Разница
Активы Текущие активы Касса Счета к получению Товары Расходы будущих периодов Итого текущих активов  Финансовые  вложения  Основные средства Основные средства Накопленный износ Итого основных средств Всего              Пассивы Краткосрочные пассивы Счета к оплате Резерв предстоящих платежей Расчеты с бюджетом Итого краткосрочных пассивов Долгосрочные пассивы Облигации к оплате Итого     Акционерный капитал Обыкновенны акции наминал5 дол. Капитал, оплаченный сверх наминала Реинвестированная прибыль Итого Всего пассивов и акционерного капитала	740200 780000 600000 50000 2170200 10000   1600000 -348000 1252000 2100000         50000 12000   3000   65000   295000 360000       296000   189000   140000 605000   965000	610000 650000 400000 80000 1740000 12000   1250000 - 203000 1047000 1800000         43000 9000   5000   57000   245000 302000       200000   115000   132000 447000   749000	1302000  Увеличение 1300000 Уменьшение 2000000 Увеличение -30000     Уменьшение 430200 -2000     Уменьшение   150000 Увеличение -345000 Увеличение 215000 300000         7000 Увеличение 3000 Увеличение   -2000 Уменьшение   8000   50000 Увеличение 58000       76000 Увеличение   74000 Увеличение   8000     Увеличение 158 000   216000

 

Таблица 7. Отчет о прибылях и убытках с отражением изменений для составления Отчета о движении денежных средств

ТОО «КазФосфор» Отчет о Прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 2008

Реализация                                                                                                         788000 Себестоимость проданных товаров                                                                 520000 Валовой доход                                                                                                    178000 Текущие расходы                                                                                               147200 Текущая прибыль                                                                                                31000   Прочие доходы и расходы Расходы по выплате процентов за полученные кредиты                 -23000 Проценты по предоставленным кредитам                                              6000 Доходы от продажи ценных бумаг                                                        12000 Убытки от реализации основных средств                                              -3000  -8000 Прибыль до налогообложения                                                                           23000 Налог на прибыль                                                                                                 7000 Чистая прибыль                                                                                                   36000

 

В отчете представляются данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты. Перечень показателей, который должен быть представлен и раскрыт в отчете о движении денежных средств организации. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки организации. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью показателей прочей отчетности от выбранной предприятием учетной политики. Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства организации на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости.

 

3.2 Составление отчета прямым и косвенным методом

 

Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом. Балансирование потоков денежных средств достигается путем суммирования всех поступлений и вычитания из полученной суммы всех выплат, произведенных организаций в разрезе видов деятельности. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода. При использовании прямого метода информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей может быть получена:

- из учетных записей  компании;

- путем корректировки  продаж, себестоимости продаж (доходов  в виде процентов и аналогичных  доходов и расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках.

В разделе 1 «Движение денежных средств от текущей деятельности» выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. Определяется путем расчета чистого денежного потока: все денежные поступления минус все затраты или остаток денежных средств на конец отчетного периода минус остаток денежных средств на начало отчетного периода. Если в результате вычислений получена сумма со знаком «+», то чистый денежный поток положительный, а если сумма чистого денежного потока получена со знаком «минус» поток отрицательный. Однако даже если чистый денежный поток по предприятию в целом положительный, это еще не гарантирует полного благополучия. Необходимо проанализировать денежные потоки от операционной деятельности (то есть от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, сдачи имущества в аренду и иной деятельности, направленной на извлечение прибыли). Желательно сделать такой анализ не только по предприятию в целом, но и по отдельным его структурным подразделениям и видам деятельности (видам выпускаемой продукции). Если и нет "минусов", значит, все благополучно.

Остаток средств на начало отчетного года должен соответствовать строке 260 бухгалтерского баланса (форма №1) за исключением сумм, учтенных по дебету счета 1010. В таблице 9 приведены статьи показателей по текущей деятельности предприятия.

 

Таблица 8. - Статьи показателей отчета о движении денежных средств по текущей деятельности.