Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Марта 2015 в 19:46, курсовая работа
А также рассмотрение учета денежных средств и расчетных операций, анализ движения денежных средств и расчетов.
Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:
определить понятие и функции денежных средств;
определить понятие и методы составления отчета о движении денежных средств;
изучение организации отчета о движении денежных средств и операций с денежными средствами и расчетных операций на анализируемом предприятии;
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические аспекты учета денежных средств на предприятии…..4
1.1. Понятие и функции денежных средств и расчетов на предприятии…...…4
1.2. Задачи и основы организации учета денежных средств на предприятии. Инвентаризация денежных средств……………………………………………...6
1.3. Назначение и структура отчета о движении денежных средств…………..9
Глава 2. Финансово-экономическая характеристика ТОО «КазФосфат» и учет денежных средств на предприятии ………………………………………….…15
2.1. Краткая экономическая характеристика деятельности ТОО «КазФосфат»……………………………………………………………………..15
2.2. Организация учета денежных средств в ТОО «КазФосфат»……………16
Глава 3. Отчет о движении денежных средств на предприятии……………...22
3.1 Составление отчета о движении денежных средств………………………22
3.2 Составление отчета прямым и косвенным методом………………………24
Заключение……………………………………………………………………….32
Список использованной литературы……
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
проверка правильности оформления, законности документов,
своевременное и полное отражение операций в учете.
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.
Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:
- приходный кассовый ордер
- расходный кассовый ордер
- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
- Кассовая книга
- Книга учета принятых и выданны
Поступление денег в кассу и выдача из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, возврата остатка наличных денег и оплаченных документов используют Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Использование контрольно-кассовых машин для учета расчетов с населением обязательно для всех организаций.
Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином Казахстана.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 1010 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы. Денежные средства на текущих банковских счетах учитываются на активном счете 1030. Поступление отражается по дебету, выбытие – по кредиту.
При учете денежных средств на предприятии используют следующие основные бухгалтерские проводки:
Наименование операции |
Дебет |
Кредит | ||
Суммы наличных денежных средств, поступивших с расчетных и валютных счетов организации |
1010 |
1030 | ||
Суммы поступивших в кассу денежных средств, числящихся в пути |
1010 |
1020 | ||
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков. |
1010 |
1210 | ||
Возврат подотчетными лицами неизрасходованных подотчетных сумм |
1010 |
1251 | ||
Суммы денежных средств, сданные из кассы и зачисленные на расчетный счет или валютный счет |
1030 |
1010 | ||
Погашение задолженности наличными денежными средствами перед поставщиками материальных ценностей (работ, услуг) и подрядчиками |
3310 |
1010 | ||
Погашение задолженности перед работниками по оплате труда |
3350 |
1010 | ||
Денежные средства, выданные под отчет |
2151 |
1010 |
Инвентаризация денежных средств кассы предприятия проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РК. Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:
- перед составлением годовой отчетности;
- при смене кассира;
- если были выявлены факты хищения наличных денег.
Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Обнаружены излишки денежных средств:
Д-т 1010 «Касса»
К-т 6280 «Прочие доходы».
2. Обнаруженные в результате
инвентаризации недостачи
Списание недостающих денег в кассе:
Д-т 7470 «Прочие расходы»
К-т 1010 «Касса».
Согласно Трудовому кодексу РК работника в большинстве случаев можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок.
В этих случаях сумму ущерба вы можете удержать из зарплаты работника на основании распоряжения руководителя:
Дебет1254
Кредит 7470
- сумма ущерба отнесена на виновное лицо;
Дебет 3350
Кредит 1254 - денежные средства удержаны из зарплаты работника.
1.3 Назначение и структура отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Международные стандарты финансовой отчетности обязывают представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты.
Как уже неоднократно повторялось, предприятию для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.
В отчете представляются данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты. Перечень показателей, который должен быть представлен и раскрыт в отчете о движении денежных средств организации. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки организации. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью показателей прочей отчетности от выбранной предприятием учетной политики. Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства организации на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости.
Значительная часть инвестиционной и финансовой деятельности не оказывает непосредственного воздействия на текущие потоки денежных средств, хотя они влияют на структуру капитала и активов компании. Исключение не денежных операций из отчета о движении денежных средств отвечает цели этого отчета, поскольку эти статьи не вызывают движения денежных средств в текущем периоде.
Упорядочение информации о движении денежных средств, представляемых в отчете, осуществляется в рамках выделения направлений деятельности организаций. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.
Текущая деятельность – извлечение прибыли путем производства и продаж продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.п. и считают основной деятельностью предприятия, которая отвечает ее уставным целям и задачам. Поступление денежных средств, связанных с текущей деятельностью, осуществляется в виде платы за проданную продукцию, выполненные строительные работы, оказанные услуги или в виде авансов в счет исполнения договоров, обусловленных основной деятельностью организации от покупателей и заказчиков. Использование денежных средств в ходе текущей деятельности связано с оплатой счетов поставщиков за товары, услуги, сырье и материалы, выплатой заработной платы, оплатой задолженности бюджету по налогам и сборам.
Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования. Кроме того, она включает в себя долгосрочные финансовые вложения предприятия, научно- исследовательские, опытно- конструкторские работы, собственное строительство, приобретение ценных бумаг, предоставление займов. Продажа вне оборотных активов и другие операции, связанные с поступлением денежных средств, могут осуществляться организацией, как при финансовых затруднениях, так и для повышения рентабельности в целом. Использование денежных средств по этому направлению деятельности обусловлено необходимостью расширения производства, его модернизации и перевооружения, а так же наличием свободных денежных средств, которые требуют выгодного вложения.
Финансовая деятельность - получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации и заемных средств. Это направление деятельности возникает в случае недостаточности денежных средств и призвано обеспечить их дополнительный приток. Финансовая деятельность сопровождается поступлениями, связанными с эмиссией акций, выпуском облигационных займов и выдачей векселей. Использование денежных средств в ходе финансовой деятельности организации происходит в результате погашения займов и обязательств по финансовой аренде.
Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчетов о движении денежных средств. Подобные операции должны раскрываться в финансовой отчетности таким образом, чтобы они обеспечивали всю уместную информацию об инвестиционной и финансовой деятельности.
Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период. Базовым признаком применяемой в Казахстане системы является представление по вертикали перечня показателей динамики денежных средств в разрезе факторов, отражающих структуру их поступлений и расходования. При этом требование выделения направлений деятельности организации может осуществляться как по горизонтали отчета, так и по вертикали. В том случае если формирование информации движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по горизонтали отчета.
Эти примеры приведены в таблице 1.
Таблица 1.
Отчет о движении денежных средств сформированный по горизонтали
Наименование показателя |
сумма |
Из нее | ||
По текущей деятельности |
По инвестиционной деятельности |
По финансовой деятельности | ||
Остаток денежных средств на начало года |
0 |
х |
х |
х |
Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики |
0 |
0 |
0 |
0 |
Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики |
0 |
0 |
0 |
0 |
Остаток денежных средств на конец года |
0 |
х |
х |
х |
Информация о работе Отчет о движении денежных средств на предприятии