Отчет о движении денежных средств: информация для составления и назначения их

Форма №4 заполняется  в тысячах рублей. Незаполненные  строки из неё исключаются. Бухгалтерская  отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский  учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или  бухгалтером-специалистом, подписывается  руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.

3. Порядок заполнения  формы №4 на  примере ООО

ООО занимается розничной продажей широкого ассортимента компьютерной техники и комплектующими в …………………………….

ООО было создано в 2005 году. ООО представляет собой  общество с ограниченной ответственностью и ведёт свою деятельность на основе ГК РФ часть 1. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и Учредительного договора. ООО имеет свой расчётный счет, круглую печать со своими наименованием, штампы, бланки другие необходимые документы. Общество может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и несёт обязанности быть истцом, ответчиком, третьим лицом в судебных органах.

Учредителями являются физические лица, которые несут ответственность  по обязательствам ООО в размере  уставного капитала, созданного из средств учредителей.

Координаты ООО:

Юридический адрес:

Фактический адрес:

ИНН:

КПП:

ОКВЭД:

Директор:

Серия и номер лицензии:

Дата выдачи лицензии:

Составим на основе данных ООО Форму №4 «Отчёт о движении денежных средств» (Приложение №1).

Основная цель анализа  денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита или избытка денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия, которые находятся в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2006.

Оптимальный объем  денежных средств обеспечивает финансовую устойчивость и платежеспособность организации, а эффективное управление денежными потоками сокращает потребность предприятия в привлечении заемного капитала. Важно отметить и то, что рационализация денежных потоков способствует ритмичности производственно - коммерческого процесса организации. Поэтому анализ движения денежных потоков и управление ими являются составным элементом финансового анализа.

При анализе движения денежных средств целесообразно:

· определить изменение  остатка денежных средств на конец  отчетного периода по сравнению  с его величиной на начало года;

· оценить приток денежных средств в целом за отчетный период, в том числе по отдельным видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой);

· установить отток  денежных средств в целом за отчетный период, в том числе по отдельным  видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой);

· рассмотреть структуру  притока и оттока денежных средств  в отчетном и в предыдущем периодах и выявить изменения в ней;

· проанализировать структуру  поступления (притока) денежных средств  и структуру направления (оттока) денежных средств организации в  отчетном и предыдущем периодах по видам хозяйственных операций;

· изучить изменение  суммы чистых денежных потоков в  целом, в том числе по отдельным  видам деятельности в отчетном и  предыдущем периодах;

· установить факторы, оказавшие влияние на движение денежных средств в организации;

· сделать оценку эффективности  использования денежных средств  предприятия Никольская Э.В. Анализ движения денежных средств. Бухгалтерский  учет в издательстве и полиграфии. - 2004.

Совокупный денежный поток должен стремиться к нулю, так как отрицательное сальдо по одному виду деятельности компенсируется положительным сальдо по другому его виду.

К процессу управления совокупным денежным потоком предъявляются  следующие требования:

1) продавать как  можно больше и по разумным  ценам. Цена продажи включает в себя не только реальные денежные расходы, но и амортизацию основных средств и нематериальных активов, которая на практике увеличивает денежный поток;

2) как можно больше  ускорять оборачиваемость оборотных  активов, избегая их дефицита, что может привести к снижению объема продажи товаров;

3) как можно быстрее  собирать денежные средства у  дебиторов, не забывая, что  чрезмерные требования ко всем  покупателям могут привести к  снижению будущего объема продаж. Для ускорения получения денег  от дебиторов целесообразно использовать скидки с цен на товары и услуги;

4) постараться достичь  приемлемых сроков выплаты кредиторской  задолженности без ущерба для  будущей деятельности предприятия,  использовать любые преимущества, предоставляемые скидками, существующими у поставщиков.

Классификация деятельности предприятия на три вида (текущую, инвестиционную и финансовую) очень  важна для практики России, так  как благоприятный (близкий к  нулю) совокупный денежный поток может  быть достигнут за счет элиминирования или покрытия отрицательного денежного потока по текущей деятельности притоком денежных средств от продажи активов или привлечения краткосрочных банковских кредитов. В данном случае величина денежного потока скрывает реальную убыточность деятельности предприятия.

В зависимости от целей  составления, а также возможности  доступа к информации, денежные потоки от операционной деятельности могут  быть представлены с помощью двух основных методов: прямого и косвенного. Денежные потоки от инвестиционной и  финансовой деятельности отражаются прямым методом.

Проведём анализ денежных средств прямым методом.

Прямой метод основан  на движении денежных средств по счетам предприятия. Анализ проводится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ООО (Таблица 2).

За отчетный период увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.

Общая масса поступления  денежных средств в отчетном году составила 1604 тыс. руб., а в предыдущем году сумма поступления средств  была меньше - 1122 тыс. руб. В отчетном периоде отток денежных средств составил 1447 тыс. руб., а в предыдущем году 1053 тыс. руб.

Таблица 2. Поступление  и выбытие денежных средств

В предыдущем году отток  денежных средств (1053 тыс. руб.) был меньше их притока (1122 тыс. руб.), что обусловило положительную величину денежного  потока 69 тыс. руб. В отчетном же году тоже имеется позитивный момент - превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил 157 тыс. руб.

Далее рассмотрим структуру  притока и оттока денежных средств  по видам деятельности (Таблица 3).

Приток денежных средств  в отчетном году по текущей деятельности составляет 93,77%, по инвестиционной деятельности отсутствует, по финансовой - 6,23%. По сравнению  с предыдущим годом доля текущей  деятельности увеличилась на 2,68%, а  доля финансовой деятельности уменьшилась на 2,68%.

Таблица 3. Структура  притока и оттока денежных средств  по видам деятельности

Отток денежных средств  в отчетном году по текущей деятельности составляет 87,56%, по инвестиционной деятельности - 5,53%, отток по финансовой деятельности - 6,91%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности увеличилась на 2,28%, доля инвестиционной деятельности возросла на 0,31%, доля финансовой деятельности снизилась на 2,59%.

Проведём анализ структуры  поступления и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций (Таблица 4)

 

Таблица 4. Структура  поступления и оттока денежных средств  по характеру выполняемых хозяйственных  операций