Отчет о движении денежных средств: информация для составления и назначения их

Основная масса  денежных средств по текущей деятельности в отчетном году поступает в виде средств, полученных от покупателей  и заказчиков (100%), как и в предыдущем году (100%). Приток денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетном году отсутствует, тогда как в предыдущем году ее не было. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями и в отчетном году, и в предыдущем.

Отток денежных средств по текущей деятельности связан с расходами на оплату труда - 37,88% в отчетном году и 33,85% в предыдущем году, также значительная доля средств направлена на расчеты по налогам и сборам - 14,77% в отчетном году и 17,37% в предыдущем. Следует отметить уменьшение доли денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья в отчетном году - 46,09% против 48,11% в предыдущем. Отток денежных средств по инвестиционной деятельности приходится на приобретение объектов основных средств (100%), так и предыдущем периодах (100%). Весь отток средств по финансовой деятельности представлен погашением займов и кредитов только в отчётном и предыдущем периодах.

Недостатком прямого  метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств.

ООО не подлежит обязательному  аудиту и сдаёт годовой отчёт  в сокращённом виде. Но главный  бухгалтер составляет форму №4 для  анализа движения денежных средств  прямым методом, что предоставляет ценную управленческую информацию для руководства организации, на основе которой принимаются оперативные решения по стабилизации платежеспособности организации, оцениваются возможности дополнительных инвестиций.

Заключение

В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости от целей, которые становятся перед рассматриваемой отчетной формой, в ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.

Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств.

Отчет о движении денежных средств показывает, откуда в компанию пришли деньги в течение отчетного  периода и на что они были потрачены. Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых финансовом результате компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной компанией учетной политики.

Компания ООО является новичком на рынке торговли компьютерной техники в регионе среди специализированных розничных сетей.

Среди основных выводов  сделаем следующие:

1. Проведенный финансово-экономический  анализ деятельности ООО показал,  что в настоящее время предприятие  является конкурентоспособным и  имеет рост прибыли. За анализируемые 2007-2008 годы наблюдается финансовая устойчивость предприятия, значения финансовых показателей за 2008 год значительно улучшились и соответствуют требуемым нормативам по сравнению с 2007 годом, что говорит о платежеспособности предприятия в течение всего периода и об отсутствии риска банкротства.

2. Анализ движения  денежных средств был проведен  прямым методом. Прямой метод  позволяет проанализировать, в каком  объеме, и из каких источников  были получены поступившие на  предприятие денежные средства, и каковы основные направления их использования. Так, с помощью данного метода мы выяснили следующее. В отчетном году общий приток денежных средств в ООО превышал приток денежных средств, полученный за 2007 год. В основном денежные средства поступали от текущей деятельности. Отток денежных средств в отчетном году был больше, чем отток денежных средств в предыдущем году, что объясняется увеличением выбытия денежных средств в результате деятельности. Тем не менее, в 2008 году получен чистый денежный поток в размере 157 тыс. руб.

Источниками поступления  денежных средств в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в 2007-2008 гг. были средства, полученные от покупателей и заказчиков. Основные направления использования денежных средств в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в 2007-2008 гг. представлены расчетами по налогам и сборам, а также погашением займов и кредитов.

Дадим следующие рекомендации:

1. Текущая деятельность  предприятия является главным  источником прибыли, она генерирует основной поток денежных средств, поэтому отрицательная величина чистого потока денежных средств от операционной деятельности неблагоприятно сказывается на функционировании предприятия. Компания вынуждена прибегать к займам и кредитам сторонних организаций, увеличивая суммы дебиторской задолженности, и осуществлять инвестиции за счет внешнего финансирования. Таким образом, ООО необходимо сконцентрировать внимание на повышении эффективности операционной деятельности с тем, чтобы обеспечивалось выполнение основных коммерческих функций предприятия.

2. Если у предприятия  не будет больших сумм задолженностей  и наметится рост чистого денежного  потока от текущей деятельности, то у компании появятся возможности  для самофинансирования, и она  будет способна своевременно осуществлять текущие платежи и рассчитываться по своим обязательствам собственными средствами.

3. Для повышения  финансовой устойчивости предприятия,  связанной с текущей деятельностью,  размер внутреннего финансирования  должен превышать общую сумму внешних финансовых источников.

Рассмотренные аспекты  формирования информации в отчете о  движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового  планирования. При этом усиление информативных функций данной отчетной формы возможно с помощью дополнительных способов раскрытия содержания, которые вырабатываются в зависимости интересов пользователей отчетности.

Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.

Цель отчетов о  движении денежных средств состоит  в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Список  использованной литературы

1. Годовой отчет.  Практическое пособие по составлению  и сдаче годового отчета, подготовленное совместно редакциями ведущих бухгалтерских изданий и специалистами Министерства РФ по налогам и сборам и Министерства финансов РФ;

2. МСФО №7 «Отчет  о движении денежных средств»;

3. «О годовой бухгалтерской  отчетности организаций». Приказ  Министерства финансов РФ от 12.11.96 г. №97 (с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Минфина РФ от 03.02.1997 г. №8, от 21.11.1997 г. №81н, от 20.10.1998 года №47н);

4. Положение по  бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организаций». Утверждено  приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 года №43н (ПБУ 4/99);

5. Положение по  ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденное  приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34-н;

6. Приказ Минфина  РФ от 06.07.99 №43н;

7. Приказ от 22 июля 2003 г. №67н О формах бухгалтерской отчётности организаций (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 №135н, от 18.09.2006 №115н);

8. Федеральный Закон  «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ (в редакции от 30.06.03 №86-ФЗ);

9. Анализ хозяйственной деятельности промышленности: Учебник / Под ред. Стражева В.И. - Минск: Высшая школа, 2003;

10. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2005.

11. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2006;

12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 2_е издание. - М.: Дело и сервис, 2004;

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М.: ИНФРА_М. 2004 г.

14. Международные стандарты  финансовой отчетности. - М.: Аскери - Асса, 2006;

15. Никольская Э.В. Анализ движения денежных средств. Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2004;

16. Нормативная база  бухгалтерского учета: Сборник  официальных материалов. - М.: Бухгалтерский  учет, 2005;

17. Пучкова С.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.;

18. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. Москва, 2006;

19. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности. - М.: Альфа - Пресс, 2006;

20. Демина В.А. «Составляем форму №4»/ Журнал «Российский налоговый курьер», 2009, №1-2;

21. Изотова Л. «Проверим отчётность по схеме»/ Журнал «Расчет», 2008, №3;

22. Тудина Е.Г. «Выбираем способ сдачи годового отчёта»/ Журнал «Нормативные акты для бухгалтера», 2008, №6;

23. Хабарова Л.П. «Порядок заполнения формы №4 «Отчет о движении денежных средств»/ Журнал «Бухгалтерский бюллетень», 2008, №1;

24. Титаева А.В. http://titaeva.ru/archive/articles/text39.zip.