Осуществление и учет депозитных операций

Д-т 47502        «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т   47426                «Обязательства банка по уплате процентов». 

При выплате процентов вкладчику делают запись: 

1. через  кассу

Д-т     47426           «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т     20202           «Касса кредитной организации». 

2. в  безналичном порядке путем перевода  процентов на счет в других  банках

Д-т   47426              «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т   30102               «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». 

Причисление процентов во вклад:

Д-т   47426               «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т   410-422            «Депозиты юридических лиц». 

Одновременно  расходы будущих периодов списываются  на расходы проводкой:

Д-т   70606                         «Расходы »;

К-т  47502          «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов». 

Закрытие  счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи: 

Д-т    410-422          «Депозиты юридических лиц»;

К-т   401-408             «Средства на счетах». 

2.3. Учет процентов по депозитным операциям. 

Важным  средством конкурентной борьбы между  банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов.

Уровень депозитных процентных ставок устанавливается  каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и  исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

Уплата  банком процентов по депозитным операциям  – основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов.

В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным  с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок.

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов  по вкладам может осуществляться двумя способами:

. кассовый  – банк относит начисленные  проценты по депозитам на его  расходы, произведенные на дату  их уплаты;

. метод  начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

При начислении процентов в расчет принимается  величина процентной ставки, фактическое  количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление  процентов ведется по одному их способов:

. простые  проценты;

. сложные  проценты;

. с фиксированной  процентной ставкой;

. с плавающей  процентной ставкой. 

Традиционным  видом исчисления дохода являются простые  проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

Другим  видом расчета дохода являются сложные  проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени  фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока  хранения средств и защищает вклад  от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок  расчета величины процента. Дело в  том, что при исчислении одни банки  исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают  и когда приходятся на одну и ту же дату.

В первом случае в учете делаются записи: 

1) Начисление  процентов:

Д-т  47502            «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)»

К-т    47411              «Начисленные проценты по вкладам»,

           47426             «Обязательства банка по уплате процентов». 

2) Уплата  процентов:

физическим  лицам:

Д-т   47411              «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т  423, 426          «Депозиты физических лиц».

юридическим лицам:

Д-т   47426                  «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т 30102         «Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов. 

3) Отнесение  суммы начисленных процентов  на расходы банка:

Д-т   70606     «Расходы »;

К-т   47502          «Предстоящие выплаты по операциям по привлечению средств от клиентов». 

В том  случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в  учете это отражается следующим  образом: 

Д-т   70606     «Расходы »;

К-т   423, 426      «Депозиты физических лиц», счета клиентов. 

В учете  затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. 706 «Расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:

1. при выплате наличными эта операция отражается:

Дт. 706           «расходы»;

Кт. 20202           «Касса кредитных организаций».

2. при перечислении в безналичном виде:

Дт. 706             «расходы»;

Кт. 401- 408       «Средства на счетах».

3. при направлении дохода на увеличение суммы вклада:

Дт. 706              «расходы»;

Кт.  410 – 422    «Депозиты»,

       423, 426       «Депозиты физических лиц»,

       427 – 440      «Прочие привлеченные средства». 

Ежеквартально в целом по кредитной организации  составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.

Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам.

В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА III    ПРОЦЕНТНАЯ ПОЛИТИКА ПО ДЕПОЗИТАМ.

 

 В  основе процентной политики коммерческого  банка лежит использование определенной  экономической категории - процента.

   Количественным определением процента  является его ставка, или норма,  которая представляет собой отношение суммы денежный средств, уплачиваемых в виде процента, к сумме средств, отданных в суду.

   Процент, выплачиваемый по вкладам,  выполняет функцию перераспределения,  им можно регулировать структуру  вкладов и приток денежных  средств в те или иные формы вложений разного целевого назначения в соответствии со спросом на кредитные ресурсы.

   В настоящее время на национальных  и международных финансовых рынках  существует определенная дифференциация  процентных ставок. Ставки различаются  в зависимости от сроков и размеров ссуд и депозитов их обеспеченности, вида, формы кредитования, степени кредитного, процентного, валютного и прочих рисков, категории клиента, своевременности и полноты выполнения клиентом своих обязательств и т.д.

   Различается несколько групп однородных ставок, характерных для отдельных секторов финансового рынка:

   1. ставки денежного рынка, используемые  при краткосрочных ссудных операциях  между кредитно-финансовыми институтами  (в том числе государственными) , - официальная учетная ставка, ставка по казначейским векселям, векселям финансовых компаний, краткосрочным межбанковским ссудам.

   2. ставки рынка ценных бумаг  - преимущественно ставки доходности  разнообразных облигаций в момент  их эмиссии и в последствии  на вторичном рынке,

   3. ставки по операциям банков  и других кредитных институтов  с небанковскими заемщиками и  кредиторами, связанные с предоставлением  и привлечением средств. 

   Практическое применение процента  находит свое выражение в проведении  процентной политики.

   Соотношение спроса и предложения  на рынке банковских услуг  влияет на процентные ставки  также, как и на цены товаров,  если предложение превышает спрос  - ставки снижаются, если спрос  превышает предложение - растут. В последние годы происходит  выравнивание спроса и предложения на кредитном рынке, что не замедлило сказаться на уровне процентных ставок. Они начали плавное снижение.

   Другим важным фактором, влияющим  на уровень процентных ставок, является уровень инфляции. При  усилении инфляции ставки растут, в связи с этим в банковской практике различают номинальные процентные ставки и реальные (скорректированные с учетом уровни инфляции) .

   На уровень процентных ставок  существенное влияние оказывает  также срок и размер предоставления  привлечения ресурсов, степень надежности клиента, риска, вид банковской операции и т.д.

   Степень надежности клиента, его  платежеспособность также отражаются  на размере процентных ставок.

   На уровень процентных ставок  отражается также степень риска  проекта: чем она выше, тем выше устанавливаемая процентная ставка.

   Таким образом, следует отметить, что в банковской практике  различают общие и частные  факторы, влияющие на выбор  определенной ставки и ее уровень.  Общие факторы определяют равные  для всех банков условия, носят объективный характер и не зависят от деятельности конкретного банка. Общие факторы в свою очередь можно подразделить на общеэкономические, действие которых обусловлено экономической ситуацией в стране, процессами, происходящими в различных ее сферах, и факторы, обусловленные непосредственно состоянием финансово-кредитного сектора экономики. Частные факторы определяются условиями функционирования конкретного банка и оказывают влияние на его уровень ставки банковского процента: вид и размер банка, его местоположение, состав клиентов и другие обстоятельства, имеющие действительно индивидуальную природу.