Особенности учета операций по расчетному счету

     - по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента, но не более суммы остатка на счете «Аккредитивы». О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.

     Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека по истечении срока для его предъявления не допускается. Это является одним из отличий чека от аккредитива. Чек должен содержать: наименование «чек», включенное в текст документа; поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму; наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; указание валюты платежа; указание даты и места составления чека; подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя. Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.[2]

     Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Платежные требования выписываются поставщиком на установленном бланке и вместе с документами направляются в трех экземплярах в банк покупателя, который передает платежное требование плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика. Платежное требование принимается при наличии средств на счете плательщика. Об отгрузке полностью или частично оплатить платежное требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех дней.[2] 

 

      1.2 Учет операций  по расчетным счетам  предприятий 

     Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и  своевременный учет этих средств  и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств. Из этой цели вытекают основные задачи учета денежных средств:

     - своевременное и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

     - контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

     - использованием денежных средств  по их целевому назначению;

     - своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального  страхования, рабочими и служащими  и др.;

     - своевременная проверка расчетов  с дебиторами и кредиторами  для предупреждения просроченной  задолженности; своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств, документов и расчетов.

     Основные  нормативные документы:

     1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г № 129-ФЗ, с изменениями от 28.09.2010 г.

     2. Гражданский кодекс Российской  Федерации. Части I,II,III.

     3. «О валютном регулировании и  валютном контроле». Федеральный закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ, с изменениями от 07.02.2011 г.

     4. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, с изменениями от 24.12.2010 г.

     5. План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, с изменениями от 8.11.2010 г.

     6. Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49,с изменениями от 8.11.2010 г.

     7. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» - ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. №154н.

     8. «О безналичных расчетах в  РФ». Положение ЦБ РФ от 03.10.02 г. № 2-П, с изменениями  от22.01.2008 г.

     9. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.93 г. № 18,с изменениями от 26.02.1996 г.

     10. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. № 14-11, с изменениями от 31.10.2002 г.

     Учет  операций по расчетному счету предприятия  ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».[7]

     Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

     Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер 02 «Расчетный счет», отражающий обороты  по кредиту счета 51 за месяц. Для  более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также  и записи по дебету счета 51 – ведомость  №2. Все записи в журнале-ордере 02 ведутся на основании выписок  с расчетного счета, которые предприятие  периодически получает из банка.

     Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

     - Внесены на расчетный счет  суммы превышения лимита кассы:

     Дебет 51 «Расчетный счет» - Кредит 50 «Касса»;

     - Получены денежные средства, поступившие  от покупателей и заказчиков, а также авансы:

     Дебет 51 - Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»;

     - Сумма возврата излишне перечисленных  налогов:

     Дебет 51 - Кредит 68 «Расчеты по налогам и  сборам»;

     - Зачислены страховые возмещения  социального страхования и обеспечения:

     Дебет 51 - Кредит 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» (69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «расчеты по обязательному медицинскому страхованию»);

     - От отдельных лиц в погашении  задолженности: по беспроцентным  ссудам, за причиненный ущерб,  за форменную одежду:

     Дебет 51 - Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (73-1 «Расчеты по предоставленным  займам», 73-2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»);

     - От учредителей взносы в уставный  капитал:

     Дебет 51 - Кредит 75 «Расчеты с учредителями»;

     - Зачислены краткосрочные и долгосрочные  ссуды банка:

     Дебет 51 - Кредит 66 «Краткосрочные кредиты  и займы банков», 67«Долгосрочные  кредиты и займы банков»;

     Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:

     - Получены наличные деньги в  кассу:

     Дебет 50 «Касса» - Кредит 51 «Расчетный счет»;

     - Перечислены наличные деньги  с расчетного счета на валютный  счет:

     Дебет 52 «Валютный счет» - Кредит 51 «Расчетный счет»;

     - Оплата счетов поставщиков, перечисление  аванса и перечисления другим  организациям и физическим лицам:

     Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» - Кредит 51;

     - На сумму перечисленных платежей  во внебюджетные фонды и в  бюджет:

     Дебет 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» - Кредит 51;

     - На сумму заработной платы,  перечисленной работникам:

     Дебет 70 - Кредит 51;

     - На суммы, перечисленные в погашение  кредитов банков:

     Дебет 66, 67 - Кредит 51.

     Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51, 52 «Валютные  счета», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и других счетов. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 или  других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее  перечислены, и списывают с кредита  счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или  других счетов. Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

     На  субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.[7] 
 
 
 
 

     2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА  ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ  СЧЕТУ ПРЕДПРИЯТИЯ  ООО ОПЫТНО-ЭКСПЕРИМЕНТАЛЬНЫЙ ЗАВОД «ТЕПЛОАГРЕГАТ»

     ООО ОЭЗ «Теплоагрегат» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество имеет фирменное наименование, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием местонахождения.

     ООО ОЭЗ «Теплоагрегат» в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый, статистический учет и отчетность и несет ответственность за их достоверность, представляет финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации. 

     Реквизиты:

ООО "Опытно-экспериментальный  завод "Теплоагрегат"

ИНН 1805019334 / КПП 1805019334

Почтовый адрес 
427628 Удмуртская Республика, г. Глазов, а/я797 
 
Юридический адрес

Удмуртская Республика, г. Глазов, ул. Сибирская, 81a 
  
Банковские реквизиты 
Удмуртское отделение ОСБ N8618 г. Ижевск 
Р/Счет 40702810668090100041, 
Кор/Счет 30101810400000000601 
БИК 049401601, код по ОКПО 39400557, код по ОКНХ 14711 
 
Отгрузочные реквизиты 
Ст.Глазов, Горьковской ж.д., код станции 275704, 
Получатель - Завод "Теплоагрегат" код предприятия 3989. 

Организационно-правовая форма – Общество с Ограниченной Ответственностью

Форма собственности Частная

Генеральный директор

Шампаров Игорь Николаевич

Телефон: (34141) 4-84-10

E-mail: shamparov@teploagregat.ru

     Основной  вид деятельности: Опытно-экспериментальный завод "Теплоагрегат" более 15 лет производит современное оборудование, применяемое для отопления, вентиляции, кондиционирования, сушки воздуха в помещениях промышленного, сельскохозяйственного и иного назначения.

     Современное оборудование, мощный научно-технический  потенциал, квалифицированные кадры  и огромное желание помочь Заказчику  сделать правильный выбор в приобретении отопительно-вентиляционного оборудования высокого качества, позволяет ООО ОЭЗ «Теплоагрегат» производить продукцию разнообразной номенклатуры с широким спектром свойств и в самые кротчайшие сроки.