Организация бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в условиях формирования Российского фондового рынка

 

   Предприятия, основная деятельность которых сводится к покупке и продаже ценных бумаг, при отражении в учете  подобных операций вместо счета 91 "Прочие доходы и расходы" применяют счет 90 "Продажи".[26,с. 298]

 

   3.Анализ бухгалтерского учета ценных бумаг в ОАО «Капитан»

1. Общая характеристика предприятия ОАО «Капитан»

 

     ОАО «Капитан» - это российская сеть гипермаркетов строительных и отделочных материалов формата DIY. Сегодня компания присутствует в трех регионах - в Калининграде, на юге России и в Сибири. 

     История становления и развития компании ОАО «Капитан»  началась в Калининграде. В 1994 году на свет появился первый магазин общей площадью 200 квадратных метров, в котором трудилось всего 9 человек. Сейчас в городе успешно работает 4 крупных торговых центра, общая площадь которых составляет 34 тысячи кв.м, а ассортимент продукции насчитывает порядка 30 тысяч наименований. С момента создания ОАО «Капитан» стал одной из самых известных в городе компаний.

     Огромный  опыт, который был накоплен сетью калининградских магазинов ОАО «Капитан», позволил расширить границы присутствия марки. В 2005 году руководство компании приняло решение создать национальную сеть гипермаркетов DIY под торговой маркой ОАО «Капитан»  на территории России. Генеральный план развития компании был озвучен в марте 2006 года.

     Фактически  федеральный проект стартовал полугодом  позже: в ноябре 2006 года открылся первый гипермаркет ОАО «Капитан»  в столице Кубани – городе Краснодаре. 14 июля 2007 года новый ОАО «Капитан»  распахнул свои двери для покупателей Омска. Таким образом, компания уже совершила триумфальный выход DIY-рынок западносибирского и южного регионов России, в 2008 году планируется открытие первого магазина ОАО «Капитан»  в Центральном федеральном округе.

     В планах компании – создание к 2011 году национальной сети гипермаркетов строительных и отделочных материалов, в которую войдут 30 магазинов в крупных городах России, таких как Краснодар, Омск, Ростов-на-Дону, Новосибирск, Волгоград, Нижний Новгород, Кемерово, Екатеринбург, Челябинск, Уфа, Новокузнецк, Тюмень и Пермь. Общая площадь торговых центров составит 300 тыс. кв. м. Все магазины ОАО «Капитан»  будут иметь единый стиль оформления и работать по одному стандарту, обеспечивающему европейский уровень обслуживания клиентов. Торговые площади гипермаркетов в новых регионах ОАО «Капитан»  одинаковы и составляют 14 тысяч кв.м.

     На  сегодняшний день успешно работают три региональные компании «Капитан Калининград», «Капитан Юг» и «Капитан Сибирь», а также управляющая компания «Капитан Русь», координирующая деятельность регионов.

     Миссией организации является следующее. Каждый человек стремится сделать свой дом красивым и уютным. Потому что  в таком доме он может найти  душевный комфорт для себя и своих  домашних. А уютный офис, настраивая сотрудников на плодотворную работу, становится для них вторым домом.

     Предприятие работает со всеми, кто стремится  обустроить свой дом, создать в нем  уютную обстановку, кому нужны материалы  для строительства или ремонта. Именно для таких покупателей  строятся  торговые центры. В них можно найти практически любые строительные товары, широкий выбор инструментов, богатую коллекцию напольных покрытий, изысканную сантехнику, первоклассные светильники. А продуманные экспозиции помогут найти собственное дизайнерское решение или оформить интерьер с использованием наших идей.

     Для тех же, кто ищет что-нибудь неординарное, существует возможность обратиться в заказные центры, где  специалисты  приложат максимум усилий для решения  проблемы.

     ОАО  «Капитан»  работает с теми, кто занимается строительством. Каким бы крупным ни был проект,  компания точно и в срок сможет обеспечить его всеми необходимыми материалами.

     Компания  не просто идет  в ногу со временем, используя современные технологии и материалы, но и старается опережать  его. В организации всегда можно найти новейшие разработки ведущих европейских и российских производителей. Поставщики - те, кто производит современные, модные и высокотехнологичные товары.

     Продавцы - это, в первую очередь, консультанты для покупателей. Компания постоянно  заботится о профессиональной подготовке своих специалистов.

       Покупатель сети магазинов ОАО «Капитан»   всегда может рассчитывать на внимание и приветливость со стороны сотрудников, а главное, на озабоченность решением его проблем. Добиться этого  помогает климат доверия, который существует в компании с момента ее рождения, и который неизменно поддерживается ее работниками. Компания ОАО «Капитан», имея сеть в трех регионах Российской Федерации (Калининградская область, Южный Федеральный Округ и Сибирь), готова сотрудничать с поставщиками строительных и отделочных материалов, которые осуществляют поставки на территории РФ, в том числе и Калининградскую область.

     Магазины  ОАО «Капитан»  предлагают широкий выбор различных товаров для строительства и ремонта, а также множество товаров для сада и огорода. В общей сложности товарный портфель компании насчитывает около 30000 позиций. Компания уделяет огромное внимание формированию своего товарного ассортимента и выбору поставщиков, его формирующих. Большинство товаров, продаваемых в магазинах ОАО «Капитан», предоставляются известными европейскими и российскими марками.

     Основные  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ОАО  «Капитан»  за 2008-2009г.г. представлены в Таблице 8.

Таблица 8 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО  «Капитан»  за 2008-2009г.г.

 

     Результаты  анализа данной таблицы свидетельствуют о том, что выручка (нетто) от реализации работ и услуг  в 2009г., по сравнению с 2008г.  уменьшилась на 443 тыс.руб. или на 0,98%.

     В 2009 году увеличилась себестоимость реализованных товаров. В 2009г по сравнению с 2008г на 1780 тыс. руб. или 1,06%.

     В 2009 году по сравнению с 2008 годом прибыль от продаж увеличилась на 2223 тыс.руб. или на 5,05%.

     По  результатам производственно-финансовой деятельности ОАО  «Капитан»  в 2009г. прибыль до налогообложения составила 92  тыс. руб., по сравнению с 2008г. она снизилась на 118 тыс. руб. или 0,43%.

     А чистая прибыль в 2009 году составила 332 тыс.руб., это на 225 тыс.руб. больше, чем в 2008 году или на 3,10%.

     Рост  среднесписочной численности в 2009году по сравнению с 2008 годом составил 142 человека, это на 6 человек больше или на 1,04%.

     Производительность труда одного работника в 2009г. составила 172 тыс. руб., по сравнению с 2008г. уменьшилась  на  0,93%.

2. Особенности организации учета ценных бумаг на предприятии

Ценные  бумаги куплены за деньги

    Ценные  бумаги можно купить либо на собственные деньги, либо на заемные средства.

    По  правилам бухгалтерского учета в  первоначальную стоимость ценных бумаг, приобретенных за деньги, включают все расходы фирмы на покупку. Такими расходами являются:

    - суммы,  уплаченные продавцу;

    - затраты  по регистрации прав на ценные  бумаги;

    - суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги по покупке ценных бумаг;

    - затраты  на услуги нотариуса по регистрации  договора, по которому фирма получает  право собственности на ценные бумаги;

    - другие  затраты, непосредственно связанные  с приобретением ценных бумаг.

    Если  какие-либо из этих затрат несущественны (то есть не превышают 5% от покупной стоимости  ценных бумаг), то фирма может их учесть как прочие расходы.

    Все перечисленные затраты собираются на счете 58 "Финансовые вложения" по субсчетам:

    - 58.1 "Паи и акции";

    - 58.2 "Долговые ценные бумаги";

    - 58.3 "Предоставленные займы";

    - 58.4 "Вклады по договору простого товарищества".

    Чтобы иметь данные о срочности вложений, открываются к этим субсчетам субсчета второго порядка. Например, к субсчету 58-1 "Паи и акции" - субсчета 58.1.1 "Краткосрочные вложения" и 58.1.2 "Долгосрочные вложения".

    При оприходовании ценных бумаг делаем проводку:

    Дебет 58.1.2 (58.2.2) Кредит 60 ,71, 76

    - учтены  затраты по покупке ценных  бумаг.

    Таким образом, в строке 140 баланса указываем дебетовое сальдо по соответствующим "долгосрочным" субсчетам счета 58 "Финансовые вложения" за вычетом кредитового сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (если такой резерв создавался) по состоянию на конец года.

    Если  по расходам на покупку ценных бумаг заплатили НДС (например, за информационные услуги), то принять его к вычету нельзя. Налог включается в стоимость ценных бумаг.

    В декабре 2009 г. ОАО  «Капитан» оплатило 100 акций ОАО "Стройинвест".

    Стоимость акций - 100 000 руб.

    Расходы на консультационные услуги при покупке акций составили 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

    Бухгалтер ОАО  «Капитан» сделал проводки:

    Дебет 58.1.2 Кредит 76

      - 100 000 руб. - оприходованы акции;

    Дебет 58.1.2 Кредит 76

      - 11 800 руб. - учтены расходы по покупке акций;

    Дебет 76 Кредит 51

    - 111 800 руб. (100 000 + 11 800) - оплачены акции  и расходы по их покупке.

    Если  акции или облигации  куплены на заемные средства, то за пользование такими средствами надо  заплатить проценты.

    Проценты, начисленные по ценным бумагам, отражают в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления, или равномерно в течение срока действия договора займа. [6, с.341]

    Вклад ценных бумаг в  уставный капитал

    Если  фирма получила ценные бумаги в качестве вклада в уставный капитал, надо учесть их на балансе по стоимости, согласованной между учредителями.

    В акционерных обществах согласованную  стоимость ценных бумаг должен подтвердить  независимый оценщик. В обществах  с ограниченной ответственностью независимого оценщика привлекают, если их стоимость превышает 20 000 руб.