Организация бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в условиях формирования Российского фондового рынка

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

  РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

им. ИММАНУИЛА КАНТА 

Экономический факультет

Кафедра финансов, денежного обращения 
 
 
 

Курсовая  работа

На тему: «ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ

БУМАГАМИ  В УСЛОВИЯХ ФОРМИРОВАНИЯ РОССИЙСКОГ

 ФОНДОВОГО  РЫНКА»

(по дисциплине  «Основы бухгалтерского учета») 

студентки III курса

очной формы  обучения

по специальности

«Финансы  и кредит»

Каргиной  Я.С.

Научный руководитель:

к. э. н., доцент Андреянова Н.И. 
 
 

Калининград

2010

Содержание

Введение………………………………...……………………………………………3

1. Теоретические основы учета операций с ценными бумагами………...6
1. Понятие и виды ценных бумаг………………………………………………6
2. Классификация ценных бумаг………………………………………...…….8
3. Общая характеристика ценных бумаг коммерческой  организации…….11
2. Методические аспекты учета ценных бумаг…………………………...16
1. Документальное оформление операций по приобретению ценных бумаг…………………………………………………………………………16
2. Аналитический и синтетический учет операций с ценными бумагами…17
3. Отражение операций по учету ценных бумаг в отчетности организации20
3. Анализ бухгалтерского учета ценных бумаг в  ОАО «Капитан»……24
1. Общая характеристика предприятия ОАО «Капитан».…………...……...24
2. Особенности организации учета ценных бумаг на предприятии………..28
3. Совершенствование учета ценных бумаг в соответствии с МСФО..…...36

Заключение……………………………………………………………………...47

Список использованных источников……………………………………….…50 
 
 
 
 
 

 

Введение

     Проведение  экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

     Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными  участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

     Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в  том, чтобы сформировать механизм для  привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.

     Учитывая  исключительную важность этой отрасли  для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.

     Актуальность  выбранной темы: «Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами»  на примере предприятия ОАО «Капитан» состоит в том, что главный бухгалтер предприятия должен четко понимать учет операций с ценными бумагами, так как многообразие форм, видов и структур ценных бумаг влияет на порядок их отражения в учете организации.

     Основной  целью данной курсовой работы является рассмотрение бухгалтерского учета операций с ценными бумагами.

     На  основании поставленной цели сформулированы задачи курсовой работы:

1. изучение теоретической основы бухгалтерского учета операций с ценными бумагами:

- изучить понятие  и виды ценных бумаг;

- выделить  классификацию ценных бумаг;

- охарактеризовать  ценные бумаги коммерческих организаций;

2. изучение методологических аспектов учета ценных бумаг:

- изучить документальное оформление операций по приобретению ценных бумаг;

- охарактеризовать  аналитический и синтетический  учет операций с ценными бумагами;

- рассмотреть  отражение операций по учету  ценных бумаг в отчетности организации;

3. анализ бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в ОАО «Капитан»:

- дать общую  характеристику предприятия ОАО  «Капитан»;

- рассмотреть  особенности организации учета  ценных бумаг на предприятии;

- охарактеризовать  пути совершенствования учета ценных бумаг в соответствии с МФСО.

     Курсовая  работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

 

1. Теоретические основы учета операций с ценными бумагами

     1.1 Понятие и виды ценных бумаг

      Ценной  бумагой  является  документ, удостоверяющий  с  соблюдением  установленной  формы  и  обязательных  реквизитов  имущественные  права, осуществление  или  передача  которых  возможна  только  при  его  предъявлении.   В  соответствии  со  статьей  143  ГК  РФ от 30. 11. 94 г. №51-ФЗ к  ценным  бумагам  относятся: государственная  облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный  сертификаты, банковская  сберегательная  книжка  на  предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги. С принятием части второй ГК РФ по статье 911 к ценным бумагам можно отнести простое и двойное складское свидетельство. С принятием Федерального закона “О рынке ценных бумаг" никаких изменений в указанном перечне ценных бумаг не произошло. В связи с этим обстоятельством все ценные бумаги, которые не приведены в данном перечне и с которыми инвестор может столкнуться на российском фондовом рынке, таковыми признаны быть не могут. Однако на практике в качестве ценных бумаг вполне успешно обращались всяческие сертификаты, свидетельства о депонировании, свидетельства о внесении пая, фьючерсы, купчие, билеты и т.д.[1, с.106]

      Ценная  бумага подтверждает факт предоставления капитала инвестора эмитенту и дает право владельцу на получение  определенного  дохода. В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги делятся на долговые и долевые.

      Долевые ценные бумаги, или акции, представляют непосредственную долю держателя в  реальной собственности и обеспечивают получение дивиденда неограниченное время. Прочие виды ценных бумаг производны от акций и долговых обязательств.

      Акции удостоверяют право владельца на долю в собственных средствах  АО. Эмиссия акций - способ создания акционерного общества, выкупа государственного (муниципального) предприятия, увеличения уставного капитала компании. [7, с.364]

      Долговые  ценные бумаги обычно имеют фиксированную  процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму  долга на определенную дату в будущем.

      Долговые  обязательства подтверждают отношения займа между инвестором (кредитором) и лицом, выпустившим документ (должником). К долговым обязательствам относятся:

      1) облигации

      2) государственные займы

      3) депозитные и сберегательные  сертификаты банков

      4) векселя. 

      Эмитент облигаций и других долговых обязательств должен в определенный срок выплатить и ссуду и проценты, которые остаются неизменными или варьируются незначительно. Проценты выплачиваются равными порциями на протяжении всего срока займа (по облигациям) или единовременно при погашении бумаги (сертификата).[12, с.286]

      Производные ценные бумаги закрепляют право их владельца на покупку или продажу  акций и долговых обязательств. Это  опционы и фьючерсные контракты.

      Опцион - ценная бумага, подтверждающая право  владельца на покупку или продажу определенного базисного актива по фиксированной цене через некоторое время.

      Финансовый  фьючерс - контракт на покупку или  продажу определенного базисного  актива в будущем по фиксированной  цене. В отличие от опциона фьючерсный контракт не право, как опцион, а обязательство: от опционной покупки или продажи можно отказаться, контракт расторгнуть нельзя.

      Процесс помещения денег в акции, облигации, прочие ценные бумаги, а также долевое  участие в других предприятиях называются финансовым вложением, или инвестицией. В активах предприятия выделяют краткосрочные (до года) и долгосрочные (сроком более года) финансовые вложения. Лица, вкладывающие средства в указанные активы, называются инвесторы, а лица, выпускающие (эмитирующие) ценные бумаги, называются эмитенты.[18, с.186]

      1.2 Классификация ценных бумаг

     Направленность  финансовых инвестиций предпринимательских  фирм в современных условиях хозяйствования в основном ориентируется на фондовые инструменты, т.е. ценные бумаги. Инвестиции в ценные бумаги составляют в среднем 80% общего объема финансовых инвестиций фирм. Это определяет необходимость более подробной характеристики ценных бумаг.

     Ценная  бумага - финансовый документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа лицу, выпустившему такой документ (эмитенту). Иными словами, ценная бумага-это особая форма существования капитала наряду с его существованием в денежной, производительной и товарной формах. Суть ее состоит в том, что у владельца капитала сам капитал отсутствует, но имеются права на него, зафиксированные в форме ценной бумаги.[14, с. 329]

     Ценная  бумага выполняет ряд общественно  значимых функций:

- перераспределяет денежные средства (капиталы) между отраслями и сферами экономики, территориями и странами;

- предоставляет определенные дополнительные права ее владельцам, помимо права на капитал, например, право на участие в управлении, право на первоочередное получение соответствующей информации и т.п.;

- обеспечивает получение дохода на капитал и (или) сохранение и возврат самого капитала. [15, с. 265]

     Ценные  бумаги классифицируются по многим признакам, ниже приведена классификация ценных бумаг в зависимости от присущих им инвестиционных качеств.

- по содержанию  финансовых отношений:

• Долевые ценные бумаги - ценные бумаги, дающие право владельцу на часть дохода эмитента или на часть имущества при ликвидации (акции, преимущественные права, варранты и др.);
• Долговые ценные бумаги - ценные бумаги, свидетельствующие об отношениях займа между владельцем и эмитентом (облигации);

- по форме существования: