Учет ценных бумаг и валютный операций

Вариант 3

 

Задача 1 

Приобретены собственные акции АО по курсу 90% от номинальной стоимости 200 тыс. руб.

1.1. На  сумму приобретения собственных по номинальной стоимости 200 тыс.руб. делается проводка:

Д-т  81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

К-т 76.5 «Расчеты с прочими кредиторами»

1.2. На  сумму оплаты собственных акций по фактическому курсу 90% от номинальной стоимости 180 тыс.руб. делается проводка:

Д-т 76.5 «Расчеты с прочими кредиторами»

К-т 51 «Расчетный счет»

1.3. На  сумму разницы между фактической стоимостью приобретенных собственных акций и их номинальной стоимостью 20 тыс. руб. делается проводка:

Д-т 76.5 «Расчеты с прочими кредиторами»

К-т 91.1 «Прочие доходы» 

Задача  2 

Предпринимателем  приобретены краткосрочные и  долгосрочные государственные облигации на сумму 80 тыс. руб. и 40 тыс. руб. соответственно.

ПБУ 19/02"Учет финансовых вложений" утверждено Приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н (ПБУ 19/02).

2.1. На  сумму приобретения финансовых  вложений (долгосрочных и краткосрочных государственных облигаций) 120 тыс.руб.

делается проводка:

Д-т 58.2 «Долговые ценные бумаги»

К-т 76.5 «Расчеты с прочими кредиторами»

2.2. На  сумму оплаты финансовых вложений  120 тыс.руб.

 делается  проводка:

Д-т 76.5 «Расчеты с прочими кредиторами»

К-т 51 «Расчетный счет» 

Задача  3 

Получен заем под вексель на 50 тыс. руб. с  процентами 2 тыс. руб.

Передача  векселя в учете векселедателя  отражается по кредиту счетов 66 или 67 в зависимости от срока обращения векселя.

При этом сумма, полученная от векселедержателя, как правило, меньше вексельной суммы. Разница между ними (дисконт) учитывается в составе расходов, т.е. одновременно с проводкой Дебет 76 – Кредит 66 на вексельную сумму делается еще одна запись: Дебет 91 – Кредит 76 на сумму дисконта.

3.1. На  сумму поступившего на расчетный  счет займа под вексель 50 тыс.руб. делается проводка:

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-т 66 «Краткосрочные кредиты и займы»

3.2. На  сумму переданного векселя в  счет погашения займа делается проводка:

Д-т 66 «Краткосрочные кредиты и займы»

К-т 66 «Краткосрочные кредиты и займы»

субсчет «Вексель выданный»

3.3. На  сумму начисленных процентов  по кредиту (дисконт по векселю) 2 тыс.руб. делается проводка:

Д-т 91.2 «Прочие расходы»

К-т 66 «Краткосрочные кредиты и займы»

субсчет «Вексель выданный» 

Задача  4 

Поступили на транзитный валютный счет платежи  на сумму 10 тыс. долларов США за экспорт товаров

(курс  ЦБ РФ – 23,5 руб. за доллар).

Экспорт товаров (работ, услуг  и результатов интеллектуальной деятельности) сопровождается контролем государства за поступлением валютной выручки на счета экспортеров.

Основными документами, регулирующими указанные  операции являются:

- Закон  РФ от 9 октября 1992г. N3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле",

- Инструкция  ЦБР и ГТК РФ от 13 октября 1999г. NN86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров",

- Инструкция ЦБР от 29 июня 1992г. N7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" и др.

В настоящее время  обязательная продажа  валютной выручки (или  какой-либо части  валютной выручки) отменена.

На сумму  поступившей выручки по курсу ЦБ РФ делается проводка:

Д-т 52.1 «Валютные счета внутри страны» субсчет «Транзитный валютный счет»

К-т 62.2 «Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте»