Учет операций с ценными бумагами в банках

МИНИСТЕРСТВО ВЫСШЕГО И СРЕДНЕ СПЕЦИАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

 

 

 

 

 

Самостоятельная работа

на тему:

«Учет операций с ценными бумагами в банках»

 

 

 

 

                                                 Выполнила студентка

                                                                    группы ХБА 20 Ли Ольга

                                                              Приняла Бабаева

                                                                 Гузаль Яшиновна

Ташкент 2015

Содержание

Введение                                                                                                    3

• 1. Виды операций коммерческих банков с ценными бумагами                    5
• 2. Требования по проведению коммерческими банками операций с   ценными бумагами                                                                                             7                                                                            
• 3. Бухгалтерский учёт операций коммерческих банков с ценными     бумагами                                                                                                             10
• Заключение                                                                                                         13
• Контрольные вопросы                                                                                       14
• Список литературы                                                                                            15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Учет операций с ценными бумагами является наиболее трудоемким, что объясняется многообразием операций на фондовом рынке (первичное размещение ценных бумаг, купля-продажа ценных бумаг на вторичном рынке) с бумагами разных видов: долевыми (акции) и долговыми (облигации, сертификаты, векселя). Методика учета ценных бумаг зависит от статуса их эмитента - государственные, негосударственные (корпоративные) ценные бумаги, от квалификации обращения самих бумаг (обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг), от цели их приобретения (краткосрочные вложения, долгосрочные вложения).

Сегодня банки направляют значительную часть своего портфеля активов во вложения в ценные бумаги с целью участия в управлении и получения дивидендов, процентных доходов или с целью извлечения дохода.

Ценные бумаги банков включают в себя государственные ценные бумаги и регламентированные законом категории акций. Эти составляющие банковских портфелей активов выполняют ряд важнейших функций, обеспечивая банкам доходность, ликвидность и диверсификацию с целью снижения риска, а также выводя часть доходов банка из-под налогообложения. Такие вложения стабилизируют доходы банка, обеспечивая дополнительные поступления в то время, когда остальные их источники почти истощены.

Значимость банков на рынке ценных бумаг достаточно велика. В большинстве стран банки играют на рынке ценных бумаг важнейшую ключевую роль. Банки, являясь кредитными организациями, осуществляющие привлечение и размещение средств, могут являться участниками рынка ценных бумаг. Они выступают в роли эмитентов, инвесторов, посредников. Дилеры заключают сделки от своего имени и за свой счет. Банк-инвестор, не являющийся дилером, может приобретать ценные бумаги путем заключения с дилером договора комиссии или поручения. Для осуществления инвестиционной и посреднической деятельности на рынке ценных бумаг, банкам необходима кроме основной лицензии, лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг, которую выдает Центральный Банк РУз. Рынок ценных бумаг является наиболее конкурентной альтернативой кредитному рынку для размещения средств. Поэтому вопрос о порядке отражения активных операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете коммерческих банков является актуальным на сегодняшний день. Коммерческие банки проводят разнообразные операции с ценными бумагами, выпущенными как другими эмитентами, так и самими банками. Эти операции разделяются на активные и пассивные.

Увеличение ресурсной базы является одной из целей банковской экономической политики, при этом используются не только традиционные вкладные операции, но и такой инструмент как выпуск ценных бумаг банков (векселей, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов). Операции, связанные с привлечением денежных средств (пассивные операции) посредством размещения ценных бумаг, стали занимать значительное место среди проводимых коммерческими банками операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• 1. Виды операций коммерческих банков с ценными бумагами

Эмиссионные операции

Коммерческие банки могут выступать эмитентами ценных бумаг. Право эмиссии собственных акций и облигаций получают те коммерческие банки, которые организованы в форме акционерных обществ. Депозитные сертификаты и векселя может выпускать любой коммерческий банк вне зависимости от того, в какой организационной форме он создан.

Заинтересованность коммерческих банков в эмиссии собственных акций и их размещение на открытом рынке объясняются целым рядом обстоятельств, среди которых ведущее место занимает нарастающая инфляция, которая постоянно обесценивает собственные капиталы банка.

Регистрация и продажа банком-эмитентом 1-гo выпуска акций освобождаются от обложения налогом на операции с ценными бумагами. Выпуск акций для увеличения уставного фонда (капитала) банка, т.е. повторный выпуск допускается лишь после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных акций.

Все выпуски ценных бумаг банками независимо от величины выпуска и количества инвесторов подлежат порядку обязательного согласования в ЦБРУ и государственной регистрации в центре по координации и контролю за функционированием рынка ценных бумаг.

Инвестиционные операции (банковские инвестиции)

Под банковскими инвестициями обычно понимают вложения средств в ценные бумаги со сроком погашения более 1 года, преследующие цель получения прибыли.

Правовая основа инвестиционных операций банка – гражданский кодекс, Закон «Об инвестиционной деятельности», Закон «О банках и банковской деятельности» и Закон «О Центральном банке РУз».

Цели банковских инвестиций

1. сохранность и приращение капитала;

2. приобретение ценных бумаг, которые  могут использоваться для расчетов;

3. спекулятивная игра на колебаниях  курсов;

4. расширение сферы влияния;

5. доступ через ценные бумаги  к определенной продукции, услугам, правам.

Трастовые операции

Под трастовыми операциями понимают такие операции, при совершении которых банки выступают в роли доверенного лица своих клиентов.

1. Управление активами по поручению  клиентов.

К этой группе операций относятся: покупка по поручению клиента и за его счет ценных бумаг, формирование портфеля ценных бумаг в соответствии с указанием клиента, продажа ценных бумаг по поручению клиента.

2. Первичное размещение ценных  бумаг – посредничество в организации  выпуска и первичное размещение  ценных бумаг, расчеты по ценным  бумагам по поручению клиента.

3. Выплата ежегодного дохода  акционерам. Выплата осуществляется  либо наличными, либо путем перечисления  на указанные акционерами счета. Банки могут брать на себя  реинвестирование доходов по  акциям и другим ценным бумагам, а также по поручению клиента  производить выплату дивиденда  акциями.

Операции РЕПО

Под операцией PEПO понимается срочная сделка по продаже ценных бумаг с обязательством последующего выкупа через определенный срок по заранее оговоренной цене.

Различают операции РЕПО в зависимости от срока их проведения:

"РЕПО с фиксированной  датой" предусматривают, что сторона, выступающая в роли заемщика, обязуется выкупить ценные бумаги  к заранее оговоренной дате.

«Открытые РЕПО» предполагают, что выкуп ценных бумаг может быть осуществлен в любое время, либо в любое время после определенной даты.

 

 

2. Требования  по проведению коммерческими  банками операций с ценными  бумагами

В соответствии с Законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», другими законодательными актами и нормативными документами и в целях защиты финансовой стабильности банков от существующих рисков при вложении средств банков в ценные бумаги, Центральный банк Республики Узбекистан устанавливает требования и нормативы, регулирующие деятельность банков на рынке ценных бумаг.

Банки могут осуществлять операции с ценными бумагами на основании общей лицензии, выдаваемой Центральным банком. В перечне выполняемых банками операций, указанном в лицензии, должна быть специально оговорена деятельность с ценными бумагами.

Включение деятельности с ценными бумагами в перечень указанных в лицензии операций производится на основании предоставления банками следующих документов:

• заявление;
• положение об инвестиционной политике банка;
• положение об эмиссионной политике банка.

Заявление на проведение деятельности с ценными бумагами должно включать следующую информацию:

1. подробное описание  планируемой деятельности, политики  и процедур, которые банк собирается  использовать при осуществлении  этой деятельности;

2. предполагаемый размер  прибыли, выраженный в процентном  соотношении к капиталу банка  или прибыли, которая ожидается  от этой деятельности;

3. виды и требования  к внутреннему контролю, осуществляемому  за такой деятельностью;

4. полномочия  по принятию решений и ограничений  на сделки для лиц, которые  будут осуществлять операции  с ценными бумагами;

5. квалифицированные требования  для лиц, которые будут осуществлять  операции с ценными бумагами;

6. руководство по внутрибанковскому  учету и отчетности;

7. требования к информационной  системе по мониторингу операций  с ценными бумагами и т.д.

В положении об инвестиционной политике, утвержденном Советом банка, должны быть отражены следующие вопросы:

1. Инвестиционная стратегия  и цели (например, получение прибыли, участие банка в управлении  предприятием-эмитентом ценных бумаг, поддержание ликвидности, соответствие  залоговым требованиям и т.д.).

2. Виды и типы ценных  бумаг, в которые банк планирует  инвестировать средства, сроки инвестиций.

Посредством таких методов банк планирует:

• ограничивать концентрацию акций по эмитентам и отраслям их деятельности;
• оценивать безопасность вложений в ценные бумаги и их качество;
• оценивать финансовое положение и управленческий опыт предприятий-эмитентов ценных бумаг;
• осуществлять диверсификацию и т.д.

В положении об эмиссионной политике (выпуске ценных бумаг), утвержденном Советом банка, должны быть отражены следующие вопросы:

1. Стратегия и цели  эмиссионной деятельности (например, формирование уставного капитала, поддержание ликвидности, привлечение  заемных средств и т.д.).

2. Виды и типы ценных  бумаг, которые банк планирует  выпускать, сроки эмиссий.

3. Поддержание ликвидности  и обращаемости ценных бумаг.

4. Обеспечение своевременного  погашения долговых обязательств  и т.д.

Вышеуказанные документы представляются банком в двух экземплярах в Департамент лицензирования и регулирования деятельности коммерческих банков Центрального банка.

Департамент ценных бумаг Центрального банка по запросу Департамента лицензирования и регулирования деятельности коммерческих банков (с приложением одного экземпляра представленных документов) в двухнедельный срок дает заключение в письменной форме по возможности включения деятельности с ценными бумагами в лицензию Центрального банка.

На основании заключения Департамента ценных бумаг Департамент лицензирования и регулирования деятельности коммерческих банков включает (или не включает) деятельность с ценными бумагами в перечень операций, указываемых в лицензии Центрального банка.

Ограничения по осуществлению вложений в ценные бумаги банками.

Банки могут осуществлять вложения в ценные бумаги при условии, что:

а) размер вложений банка в уставный капитал одного предприятия, а также в другие ценные бумаги этого предприятия не должен превышать 15% регулятивного капитала банка первого уровня. Данный норматив рассчитывается с учетом вложений банка в ценные негосударственные бумаги одного эмитента, как по счетам «Инвестиции», так и по счетам «Купли-продажи ценных бумаг»;