Учет операций с ценными бумагами в банках

б) размер инвестиций банка в уставный капитал и другие ценные бумаги всех эмитентов не должен превышать 50% регулятивного капитала банка первого уровня;

в) размер вложений банка в ценные негосударственные бумаги для купли-продажи не должен превышать 25% регулятивного капитала банка первого уровня.

Банк не может напрямую или косвенно (через дочерние предприятия) владеть более чем 20% уставного капитала любого предприятия (кроме финансовых институтов).

Центральный Банк вправе устанавливать дополнительные ограничения на размер инвестиций банков в ценные бумаги любого из эмитентов, если установлено, что деятельность эмитента или размер банковских фактических или планируемых инвестиций может нанести вред интересам вкладчиков, кредиторов и акционеров, или при недостаточности опыта банка в управлении инвестициями.

Банки, осуществляющие операции с ценными бумагами, должны обладать достаточно широкой по степени охвата управленческой информационной системой для предоставления руководству банка адекватной информации, обеспечивающей необходимый мониторинг и контроль за осуществлением операций.

Банки должны осуществлять соответствующий внутренний контроль для обеспечения должного разделения обязанностей между различными подразделениями банка, разделения полномочий по принятию решений и ограничений на виды и объемы сделок, а также для предотвращения злоупотреблений.

 

• 3. Бухгалтерский учёт операций коммерческих банков с ценными бумагами

Учет акций, выпускаемых коммерческими банками для распространения, ведется на следующих балансовых счетах:

30303 «К получению за  акции по подписке – Привилегированные» 

30306 «К получению за  акции по подписке – Обыкновенные» 

30309 «Подписанный акционерный  капитал – Привилегированные» 

30312 «Подписанный акционерный  капитал – Обыкновенные» 

30315 «Выпущенный акционерный  капитал – Привилегированные» 

30318 «Выпущенный акционерный  капитал – Обыкновенные» 

Учет выпущенных банком долговых ценных бумаг ведется по их номинальной стоимости на балансовых счетах основного счета 23600 «Выпущенные банками  ценные бумаги».

При реализации ценных бумаг по номинальной стоимости производится следующая проводка:

Дебет  10101 – Кассовая наличность  или Корсчет банка или счет клиента

Кредит 23600 – Выпущенные банками ценные бумаги 

 

При реализации ценных бумаг по цене выше номинальной стоимости производится следующая проводка:

Дебет 10101-Кассовая наличность или корсчет банка или счет клиента – на фактическую цену реализации

Кредит 23600 – Выпущенные банками ценные бумаги – на номинальную стоимость  ценных бумаг.

Кредит 23696 – Пpeмия по выпущенным  ценным бумагам – на разницу между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг.

 

При реализации по цене ниже номинальной стоимости:

Дебет 10101 – Кассовая наличность или корсчет банка или счет клиента – на фактическую цену реализации ценных бумаг.

Дебет 23698 – Дисконт по выпущенным ценным бумагам – на сумму дисконта

Кредит 23600 – Выпущенные банками ценные бумаги – на номинальную стоимость ценных бумаг.

На счетах 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» ведется учет ценных бумаг (кроме векселей), приобретенных банком для торговых целей, т.е. покупка этих ценных бумаг осуществляется на короткий срок с целью их дальнейшей продажи с прибылью.

Купленные ценные бумаги учитываются по стоимости приобретения, в которую включаются все расходы, связанные с приобретением ценных бумаг.

При покупке ценных бумаг производится следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 10700 – Счета купли и продажи ценных бумаг

Кредит 10101 – Кассовая наличность – или корсчет банка или счет клиента.

При продаже ценных бумаг или погашении краткосрочных долговых обязательств:

Дебет 10101 – Кассовая наличность или корсчет банка или счет клиента – на фактическую цену реализации (погашения).

Кредит 10700 – Счета купли и продажи ценных бумаг – на сумму балансовой стоимости.

Если цена реализации (погашения) отличается от балансовой стоимости ценных бумаг, на сумму прибыли или убытков от их продажи кредитуется счет 45601 «Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами» или дебетуется счет 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами».

На счетах 15900 «Инвестиции» ведется учет ценных бумаг, приобретенных банком на долговременной основе для инвестиционных целей.

Банки могут осуществлять хранение ценных бумаг на основе заключенных с клиентами договоров хранения.

При получении ценных бумаг от клиента на хранение производится следующая проводка по номинальной стоимости:  

Дебет 93616 – Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении или 93623 – Частные  ценные бумаги / коммерческие документы на обусловленном хранении

Кредит 96379 – Контрсчет по ценным бумагам на обусловленном хранении.

Начисление объявленных дивидендов по акциям отражается следующей проводкой:

Дебет 31203 – Нераспределенная прибыль – (при начислении годовых дивидендов) или

31206 – Чистая прибыль (убытки) за год (при начислении промежуточных  дивидендов)

Кредит 29822 – Дивиденды к оплате

При выплате дивидендов акционерам производится следующая проводка:

Дебет 29822 – Дивиденды к оплате

Кредит 10101 – Кассовая наличность или корсчет банка или счет акционера-клиента банка.

 

Заключение

Рынок ценных бумаг - один из ключевых механизмов привлечения денежных ресурсов для инвестирования, модернизации экономики, стимулирования роста производства. Oпepaции кpeдитныx opгaнизaций c цeнными бyмaгaми пpeдcтaвляют coбoй oднo из paзвивaющиxcя нaпpaвлeний бaнкoвcкoй дeятeльнocти, oднaкo, coглacнo пpoгнoзaм экcпepтoв, пpeдocтaвлeниe бaнкaм бoльшeй caмocтoятeльнocти, paзвитиe cиcтeмы cтpaxoвaния вклaдoв, coвepшeнcтвoвaниe фиcкaльнoй пoлитики пoзвoлят бaнкaм шиpe иcпoльзoвaть cвoи вoзмoжнocти и aктивнo yчacтвoвaть в инвecтициoннoй дeятeльнocти. Тaким oбpaзoм, инвecтиpoвaниe дeнeг в цeнныe бyмaги пoзвoляeт coxpaнять aктивы банка ликвидными.

C дpyгoй cтopoны, кpeдитнoй opгaнизaции  кpaйнe вaжнo oбecпeчить нaдeжнocть дoxoдa. Извecтнo, чтo pиcк пoтepи кaпитaлa вышe y нaибoлee пpибыльныx пoтeнциaльнo инвecтиций, пoэтoмy пpaктичecки кaждый бaнк зaбoтитcя oб yмeньшeнии pиcкa пyтeм дивepcификaции  влoжeний, выxoдa нa дpyгoй pынoк. В миpoвoй  пpaктикe пpинятo oгpaничивaть инвecтиции  в кaждый вид цeнныx бyмaг 10% oбщeй cтoимocти пopтфeля.

Пepcпeктивным нaпpaвлeниeм paзвития дeятeльнocти кoммepчecкиx бaнкoв в нacтoящee вpeмя пoлyчили cлeдyющиe виды oпepaций c цeнными бyмaгaми:

- дoвepитeльныe oпepaции;

- oкaзaниe кoнcyльтaциoнныx ycлyг.

Гocyдapcтвeннoe peгyлиpoвaниe бaнкoвcкoй дeятeльнocти нa pынкe цeнныx бyмaг дoлжнo быть нaпpaвлeнo нa peшeниe пpиopитeтныx пpoблeм, тaкиx кaк пoдъeм экoнoмики, pocт инocтpaнныx инвecтиций и эффeктивнocти иx иcпoльзoвaния.

 

 

 

 

 

 

• Контрольные вопросы

1. Какие существуют виды операций коммерческих банков с ценными бумагами?

2. Что представляют собой операции РЕПО?
3. Перечислите цели банковских инвестиций.
4. Какие условия должны выполнять банки для осуществления вложения в ценные бумаги?
5. Порядок учета операций по продаже и покупке ценных бумаг.
6. Какую информацию должно включать заявление на проведение деятельности с ценными бумагами коммерческими банками?
7. Какие производятся проводки при реализации ценных бумаг по цене выше, ниже номинальной стоимости и по номинальной стоимости?

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Закон Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан» от 21 декабря 1995г.
2. Закон Республики Узбекистан «О банках и банковской деятельности» от 25 апреля 1996г.
3. Закон Республики Узбекистан « О рынке ценных бумаг» от 22 июля 2007г.
4. Положение ЦБРУз № 453. «О порядке выпуска и регистрации ценных бумаг на территории РУз» от 10.07.98г.
5. План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Узбекистан, Утвержден Постановлением правления ЦБРУз  от 17 июля  2004г.
6. Муругова И.А. Операционная техника и учет в банках. – Т.: ТФИ, 2004.
7. Банковское дело. Учебник/ Под ред. Лаврушина О.И. –М.:КНОРУС,2008
8. Муругова И.А., Наврузова К.Н. Основы организации бухгалтерского учета в банках. – Т.: ТФИ, 2000.
9. Соснаускене О.И. Учет ценных бумаг в валютных операциях. Учеб. пособ. – М.: Гроссмедиа: РОСБУХ, 2008.