Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Марта 2011 в 15:25, курсовая работа
Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета ценных бумаг на предприятиях различных форм собственности с учетом последних изменений в российском законодательстве, задачи курсовой работы:
изучение теоретической базы бухгалтерского учета ценных бумаг,
анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.
Введение..................................................................................................................3
Глава 1. Теоретические основы учета ценных бумаг.....................................5
1.1. Понятие и виды ценных услуг........................................................................5
1.2. Документальное оформление приобретения ценных бумаг.......................7
1.3. Учет государственных облигаций..................................................................9
1.4. Учет корпоративных облигаций...................................................................13
1.5. Учет операций с акциями..............................................................................17
1.6. Учет векселей..................................................................................................20
Глава 2. Особенности учета покупки и продажи ценных бумаг................26
2.1. Порядок отражения приобретения ценных бумаг.......................................26
2.2. Учет затрат, включаемых в издержки..........................................................27
2.3. Отражение выручки от реализации ценных бумаг.....................................28
Заключение...........................................................................................................31
Список использованной литературы..............................................................32
Курсовая работа
Учет ценных бумаг
Содержание
Введение......................
Глава
1. Теоретические основы
учета ценных бумаг.........................
1.1. Понятие
и виды ценных услуг...........
1.2. Документальное
оформление приобретения
1.3. Учет
государственных облигаций.....
1.4.
Учет корпоративных облигаций.....................
1.5. Учет
операций с акциями............
1.6. Учет
векселей......................
Глава 2. Особенности учета покупки и продажи ценных бумаг................26
2.1. Порядок
отражения приобретения ценных
бумаг.........................
2.2. Учет
затрат, включаемых в издержки.........
2.3. Отражение
выручки от реализации ценных
бумаг.........................
Заключение....................
Список
использованной литературы....................
Введение
В
хозяйственной деятельности экономических
субъектов совершается
Предприятия
и организации, не являющиеся кредитными
организациями и
Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. На основании вышеизложенного:
объект исследования: бухгалтерский учет,
предмет исследования: бухгалтерский учет ценных бумаг.
Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета ценных бумаг на предприятиях различных форм собственности с учетом последних изменений в российском законодательстве, задачи курсовой работы:
Глава
1. Теоретические основы
учета ценных бумаг
1.1.
Понятие и виды
ценных бумаг
Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможна только при его предъявлении. В соответствии со статьей 143 ГК РФ от 30. 11. 94 г. №51-ФЗ к ценным бумагам относятся:1
С принятием части второй ГК РФ по статье 911 к ценным бумагам можно отнести простое и двойное складское свидетельство. С принятием Федерального закона “О рынке ценных бумаг" никаких изменений в указанном перечне ценных бумаг не произошло. В связи с этим обстоятельством все ценные бумаги, которые не приведены в данном перечне и с которыми инвестор может столкнуться на российском фондовом рынке, таковыми признаны быть не могут. Однако на практике в качестве ценных бумаг вполне успешно обращались всяческие сертификаты, свидетельства о депонировании, свидетельства о внесении пая, фьючерсы, купчие, билеты и т.д.
Ценная бумага подтверждает факт предоставления капитала инвестора эмитенту и дает право владельцу на получение определенного дохода. В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги делятся на долговые и долевые. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксированную процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем. Долевые ценные бумаги, или акции, представляют непосредственную долю держателя в реальной собственности и обеспечивают получение дивиденда неограниченное время. Прочие виды ценных бумаг производны от акций и долговых обязательств2.
Акции удостоверяют право владельца на долю в собственных средствах АО. Эмиссия акций - способ создания акционерного общества, выкупа государственного (муниципального) предприятия, увеличения уставного капитала компании.
Долговые обязательства подтверждают отношения займа между инвестором (кредитором) и лицом, выпустившим документ (должником). К долговым обязательствам относятся:
1) облигации
2) государственные займы
3) депозитные и сберегательные сертификаты банков
4) векселя.
Эмитент облигаций и других долговых обязательств должен в определенный срок выплатить и ссуду и проценты, которые остаются неизменными или варьируются незначительно. Проценты выплачиваются равными порциями на протяжении всего срока займа (по облигациям) или единовременно при погашении бумаги (сертификата).
Производные ценные бумаги закрепляют право их владельца на покупку или продажу акций и долговых обязательств. Это опционы и фьючерсные контракты.
Опцион - ценная бумага, подтверждающая право владельца на покупку или продажу определенного базисного актива по фиксированной цене через некоторое время.
Финансовый
фьючерс - контракт на покупку или
продажу определенного
Процесс
помещения денег в акции, облигации,
прочие ценные бумаги, а также долевое
участие в других предприятиях называются
финансовым вложением, или инвестицией.
В активах предприятия выделяют
краткосрочные (до года) и долгосрочные
(сроком более года) финансовые вложения.
Лица, вкладывающие средства в указанные
активы, - инвесторы, а лица, выпускающие
(эмитирующие) ценные бумаги, - эмитенты3.
1.2.
Документальное оформление
приобретения ценных
бумаг
Основанием для принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету является:
• по документарным ценным бумагам - договор на приобретение ценной бумаги, акт приема-передачи ценной бумаги;
• по бездокументарным ценным бумагам - выписка со счета "Депо";
• при приобретении права требования - договор, акт уступки права требования, прочие документы.
Все
ценные бумаги, хранящиеся в организации
(облигации государственного сберегательного
займа, облигации внутреннего
Таблица 1.
Наименование эмитента | Номинальная цена ценной бумаги | Покупная стоимость | Номер, серия | Общее количество | Дата покупки | Дата продажи |
Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы4.
Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.
В
случае ведения Книги учета ценных
бумаг с помощью средств
В соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.
Предприятия
и организации могут
• государственные ценные бумаги;
•
акции и облигации как
• векселя;
•
права требования и прочие производные
ценные бумаги и вложения.
1.3.
Учет государственных
ценных облигаций
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.07.98 № 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" к государственным ценным бумагам относятся ценные бумаги, выпушенные эмитированные) от имени Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (органов местного самоуправления). Обращающиеся на рынке государственные ценные бумаги представлены в двух видах: дисконтные (бескупонные) и с купонным доходом5.
Учет государственных бескупонных ценных бумаг. Дисконт определяется как разница между ценой реализации (погашения) и ценой покупки (первичного размещения). Если организация приобрела ценную бумагу и держала ее на балансе до даты официального погашения, то разница между ценой реализации и ценой покупки автоматически составляет величину дисконта, которая была известна заранее при инвестировании средств. Указанная разница подлежит обложению налогом на доходы по ставке 15%.
В
том случае, если организация продала
ценную бумагу до даты официального погашения,
то результат от реализации, определяемый
как разница между ценой