Содержание

Введение………………………………………………………………………….2

1. Понятие, классификация и оценка ценных бумаг………………………4
2. Учет поступления финансовых вложений…………………….………..13
1. Учет финансовых вложений в акции…………………………..……17
2. Учет вкладов в уставные капиталы ………………………………....28
3. Учет финансовых вложений в займы………………………………..30
4. Учет долговых Ценных Бумаг………………………………………..31
5. Учет финансовых векселей……………………..…………………….33
3. Текущий учет финансовых вложений……………………….…………..38
4. Инвентаризация финансовых вложений……………………….………..47

Заключение………………………………..………………………………….48

Список использованной литературы………………………………………..50 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      В настоящее  время  в  нашей стране всё большее развитие получает рынок  ценных бумаг.  Практически все  субъекты экономических отношений, ведущие  бухгалтерский учет  непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

      Сегодня  перед  российским рынком ценных  бумаг стоит ряд проблем,  быстрое  и эффективное решение которых  послужит толчком к его дальнейшему  развитию.

      Это такие задачи, как:

      - контроль за действиями участников  рынка  ценных  бумаг  в   целях ограничения монополистической  деятельности;

      - компьютеризация фондового рынка  и создание единого информационного  пространства для повышения информированности  субъектов рынка;

      - защита интересов инвесторов и в  частности  необходимость  совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;

      - установление четких мер ответственности  государственных и коммерческих  структур за нарушение процедуры  выпуска и обращения ценных  бумаг.[1, 45 с.]

      В данной работе показаны основные проводки по  основным операциям с ценными  бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах  бухгалтерского  учёта  как  субъектам экономических  отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

      Основная  проблема  рынка ценных бумаг  в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие  партнеров друг другу и желание  получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

      К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные  ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.[1, 15с.]

      Ценная  бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. К ценным бумагам относят акции акционерных обществ, организаций и трудовых коллективов, облигации, депозитные сертификаты, векселя. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Понятие, классификация и оценка ценных бумаг.

      Финансовые  вложения – это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

      К финансовым    вложениям    организации   относятся: государственные  и муниципальные  ценные  бумаги,   ценные  бумаги других организаций,  в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады  в  уставные  (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних   и зависимых  хозяйственных обществ);   предоставленные другим организациям   займы,   депозитные   вклады   в кредитных организациях,    дебиторская   задолженность,   приобретенная   на основании уступки права требования, и пр.

      Также, в составе финансовых вложений учитываются вклады  организации  - товарища  по  договору простого товарищества.

      Ценная  бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займам владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

      В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценных бумаг.

      Финансовые  вложения в ценные бумаги классифицируются:

1. По  эмитентам

• государственные фондовые инструменты - ценные бумаги федерального правительства, местных администраций, государственных министерств и ведомств;
• инструменты частного сектора - ценные бумаги организаций, банков и инвестиционных фондов;
• инструменты иностранных субъектов - государственные и частные ценные бумаги, стоимость которых выражена в иностранной валюте.           

2. По  срочности

• долгосрочные вложения - инвестиции в акции акционерных обществ, финансовые векселя и облигации различных эмитентов со сроком погашения более одного года. Вложения в ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не установлен (например, акции) относятся к долгосрочным в том случае, если их покупка произведена организацией с целью получения дохода по ним более одного года;
• краткосрочные вложения - отвлечения денежных средств на покупку ценных бумаг со сроком их погашения менее одного года.   

3. По  экономическому назначению:

•    Акции
•    Облигации
•    Государственные долговые обязательства
•    Производные ценные бумаги
•    Вексель
•    Прочие ценные бумаги

4. По  способу передачи прав:

• Именные ценные бумаги – все удостоверенные ею права принадлежат исключительно названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования)
• Ценные бумаги на предъявителя – все удостоверенные этой ценной бумагой права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может предъявить данную ценную бумагу к исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.
•    Ордерные ценные бумаги – указывается лицо, которое может осуществить удостоверенные данной ценной бумагой права самостоятельно или назначить своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо. При этом новый владелец также имеет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверенных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью передаточной надписи - индоссамента. Виды индоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение); ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца). В отличие от именных ценных бумаг индоссант, т.е. лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление

4. По  характеру операции и сделок:

• Фондовые или денежные – акции и облигации, имеющие хождение на фондовых биржах
• Коммерческие или товарные – обслуживают процесс товарооборота

5.  В зависимости от связи с уставным капиталом

• С целью образования уставного капитала – акции, вклады в уставный капитал других организаций, инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонду других предприятий и дающие право на получение дохода.
• Долговые – облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства и векселя. [17, 420 с.]

     Ценные  бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

Документарная форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету «Депо»

     Бездокументарная  форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету «Депо».

      Ценные  бумаги имеют номинальную (нарицательную) и рыночную стоимость.

      Оценка  ценных бумаг, учитываемых в составе  финансовых вложений, производится:

      - при их постановке на учет;

      - в течение срока использования;

      - на конец отчетного года;       

      -при выбытии ценных бумаг.

      Оценка  ценных бумаг при их постановке на учет (оприходовании) производится, как правило, в сумме, равной фактическим расходам по их покупке организацией, осуществляющей вложения (инвестиции), но зависит также от видов ценных бумаг.

      При оценке ценных бумаг учитывают следующие  показатели.

      Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

      Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.

      Курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.

      Ликвидационная  стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

      Выкупная  стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых отзывных акций и облигаций).

      Балансовая  стоимость акций, которая определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.

      Учетная стоимость - сумма, по которой ценные бумаги отражают в балансе организации в данный момент времени.

     В соответствии с Положением по введению бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По государственным ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

     Первоначальной    стоимостью    финансовых    вложений, приобретенных  за  плату,   признается  сумма  фактических  затрат организации   на   их  приобретение,   за  исключением  налога  на добавленную  стоимость  и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

     Фактическими  затратами  на  приобретение  активов  в качестве финансовых вложений являются:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
• суммы,    уплачиваемые    организациям    и  иным   лицам   за информационные    и   консультационные   услуги,    связанные   с приобретением указанных активов.   В случае,  если  организации оказаны информационные  и консультационные  услуги,  связанные с принятием   решения   о приобретении   финансовых   вложений,   и организация не принимает решения о таком приобретении,  стоимость указанных  услуг  относится  на финансовые результаты коммерческой организации  (в  составе  операционных  расходов)  или  увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода,  когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
• вознаграждения,  уплачиваемые  посреднической  организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
• иные   затраты,   непосредственно   связанные  с приобретением активов в качестве финансовых вложений.