Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Апреля 2011 в 19:14, реферат
Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета ценных бумаг, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.
ВВЕДЕНИЕ
ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ЦЕННЫХ БУМАГ
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ И ИХ УЧЕТ
УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ
УЧЕТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОБЛИГАЦИЙ
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С АКЦИЯМИ
УЧЕТ ВЕКСЕЛЕЙ
4.РЕЗЕРВЫ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
4.РЕЗЕРВЫ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В хозяйственной деятельности экономических субъектов совершается значительное число сделок с различного рода имуществом, имущественными правами, выполнением работ и оказанием услуг, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, нематериальными благами, объектами гражданских прав и т.п. С развитием рыночных отношений операции с ценными бумагами (финансовые вложения) получили массовое распространение наряду с операциями по реализации товаров (работ, услуг), кредитованием и другими. Ценные бумаги существуют в различных видах и служат удобным инструментом организации и функционирования предприятий (организаций) в условиях рыночной экономики. Специфика деятельности на рынке ценных бумаг обусловила возникновение такой категории юридических лиц, как профессиональные участники рынка ценных бумаг. Для них данные операции являются основным видом деятельности.
Предприятия и организации, не
являющиеся кредитными организациями
и профессиональными
Учитывая исключительную важность
этой отрасли для развития
и стабилизации российской
Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета ценных бумаг на предприятиях различных форм собственности с учетом последних изменений в российском законодательстве.
Главные задачи курсовой работы
- изучение теоретической
базы бухгалтерского учета ценных
бумаг, анализ особенностей учета
различных ценных бумаг, формирования
финансовых результатов от операций с
ценными бумагами, налогообложения операций
и доходов по конкретным видам инвестиций
предприятий.
Ценной бумагой является
Ценная бумага подтверждает факт предоставления капитала инвестора эмитенту и дает право владельцу на получение определенного дохода. В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги делятся на долговые и долевые. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксированную процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем. Долевые ценные бумаги, или акции, представляют непосредственную долю держателя в реальной собственности и обеспечивают получение дивиденда неограниченное время. Прочие виды ценных бумаг производны от акций и долговых обязательств.
Акции удостоверяют право
Долговые обязательства
1) облигации
2) государственные займы
3) депозитные и сберегательные сертификаты банков
4) векселя.
Эмитент облигаций и других долговых обязательств должен в определенный срок выплатить и ссуду и проценты, которые остаются неизменными или варьируются незначительно. Проценты выплачиваются равными порциями на протяжении всего срока займа (по облигациям) или единовременно при погашении бумаги (сертификата).
Производные ценные бумаги
Опцион - ценная бумага, подтверждающая право владельца на покупку или продажу определенного базисного актива по фиксированной цене через некоторое время.
Финансовый фьючерс - контракт на покупку или продажу определенного базисного актива в будущем по фиксированной цене. В отличие от опциона фьючерсный контракт не право, как опцион, а обязательство: от опционной покупки или продажи можно отказаться, контракт расторгнуть нельзя.
Процесс помещения денег в
акции, облигации, прочие ценные
бумаги, а также долевое участие в других
предприятиях называются финансовым
вложением, или инвестицией. В активах
предприятия выделяют краткосрочные (до
года) и долгосрочные (сроком более года)
финансовые вложения. Лица, вкладывающие
средства в указанные активы, - инвесторы,
а лица, выпускающие (эмитирующие) ценные
бумаги, - эмитенты.
2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ И ИХ УЧЕТ
Основанием для принятия
• по документарным ценным бумагам — договор на приобретение ценной бумаги, акт приема-передачи ценной бумаги;
• по бездокументарным ценным бумагам — выписка со счета "Депо";
• при приобретении права требования — договор, акт уступки права требования, прочие документы.
Все ценные бумаги, хранящиеся в организации (облигации
Государственного
сберегательного займа, облигации внутреннего
валютного займа, векселя, акции, облигации),
должны быть описаны в Книге учета
ценных бумаг, которая выглядит следующим
образом:
|Наимено- |Номиналь- | | | | | |
|вание |ная цена |Покупная |Номер,|Общее |Дата |Дата |
| | | | | | | |
|эмитента |ценной |стоимость |серия |количество |покупки |продажи |
| |бумаги | | | | | |
|
| |
| |
| |
|
Книга учета ценных бумаг
Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.
В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год.
В соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.
Предприятия и организации
• государственные ценные
• акции и облигации как обращающиеся, так и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;
• векселя;
• права требования и прочие
производные ценные бумаги и
вложения.
3.УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ
3.1. УЧЕТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОБЛИГАЦИЙ
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.07.98 № 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" к государственным ценным бумагам относятся ценные бумаги, выпушенные эмитированные) от имени Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (органов местного самоуправления).
Обращающиеся
на рынке государственные ценные бумаги
представлены в двух видах: дисконтные
(бескупонные) и с купонным доходом.
Учет государственных бескупонных ценных бумаг
Дисконт определяется как
В том случае, если организация продала ценную бумагу до даты официального погашения, то результат от реализации, определяемый как разница между ценой реализации и ценой покупки, имеет свою специфику в обложении налогом на доход. При размещении государственной бескупонной ценной бумаги (например, ГКО) определяется первичная доходность на основании цены первичного размещения, цены погашения (номинала) и срока обращения по следующей формуле:
Первичная доходность = ((Цена погашения – Цена размещения)/Цена размещения)*((365 / Срок обращения)*(100%))
Доход, рассчитываемый