Учет ценных бумаг на предприятии

ГОУ ВПО  РОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ИНСТИТУТ ТЕКСТИЛЬНОЙ  И ЛЕГКОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ 

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По предмету:

БУХГАЛТЕРСКИЙ

ФИНАНСОВЫЙ  УЧЕТ 

НА ТЕМУ:

«Учет ценных бумаг» 
 

                                                           Подготовил:

                                                                           Студент 4 курса ФЭМ

                                                                             Специальность 080109

                                                                                   Киселева О.А.

                                                              Шифр 406139

                                                     

                                                        Проверил:

                                                                 Остроухов В.М. 
 
 
 
 
 

МОСКВА 2010г.

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………3

1. Теоретическая часть

1.1 Понятие и виды ценных бумаг……………………………………………...4

1.2 Оценка и принятие ценных бумаг к учету….………………………….…..9

1.3 Учет акций и долговых ценных бумаг ….………………….......................12

1.4 Создание резерва под обесценение финансовых вложений..…………….17

2. Практическая часть .………………………………………………………

Заключение………………………………………………………………………

Литература……………………………………………………….……………… 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение. 

      В хозяйственной деятельности экономических  субъектов совершается значительное число сделок с различного рода имуществом. С развитием рыночных отношений операции с ценными бумагами (финансовые вложения) получили массовое распространение наряду с операциями по реализации товаров (работ, услуг), кредитованием и другими. Ценные бумаги существуют в различных видах и служат удобным инструментом организации и функционирования предприятий (организаций) в условиях рыночной экономики. Специфика деятельности на рынке ценных бумаг обусловила возникновение такой категории юридических лиц, как профессиональные участники рынка ценных бумаг. Для них данные операции являются основным видом деятельности.

      Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными  участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками  рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

      Учитывая  исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет ценных бумаг.

      Основной  целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета ценных бумаг на предприятиях.

      Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета ценных бумаг, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий. 

       1. Теоретическая часть.

       1.1 Понятие и виды ценных бумаг.

      Ценной  бумагой  является  документ, удостоверяющий  с  соблюдением  установленной  формы  и  обязательных  реквизитов  имущественные  права, осуществление  или  передача  которых  возможна  только  при  его  предъявлении. 

        В  соответствии  со  статьей  143  ГК  РФ к  ценным  бумагам   относятся: государственная  облигация, облигация, вексель, чек, депозитный  и  сберегательный  сертификаты, банковская  сберегательная  книжка  на  предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги  и  другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

      С принятием части второй ГК РФ по статье 911 к ценным бумагам можно  отнести простое и двойное складское свидетельство. С принятием Федерального закона “О рынке ценных бумаг" никаких изменений в указанном перечне ценных бумаг не произошло. В связи с этим обстоятельством все ценные бумаги, которые не приведены в данном перечне и с которыми инвестор может столкнуться на российском фондовом рынке, таковыми признаны быть не могут. Однако на практике в качестве ценных бумаг вполне успешно обращались всяческие сертификаты, свидетельства о депонировании, свидетельства о внесении пая, фьючерсы, купчие, билеты и т.д.

      Ценная  бумага подтверждает факт предоставления капитала инвестора эмитенту и дает право владельцу на получение определенного  дохода.

     Для любой ценной бумаги характерны следующие  основные признаки.

     Во-первых,  ценная  бумага  - документ установленной формы и с  обязательными  реквизитами.  Под  документом  ст. 1   Федерального закона   "Об  обязательном  экземпляре документов» понимает материальный объект с  зафиксированной  на нем информацией в виде текста,  звукозаписи или  изображения,   предназначенный  для  передачи  во  времени  и пространстве   в  целях  хранения  и общественного  использования.

     Классические  ценные  бумаги в отличие от "бездокументарных" (о них будет сказано ниже) имеют  идентификационные признаки, которые  определяются законодательством. Отсутствие   в  ценной  бумаге  хотя  бы  одного  из обязательных   реквизитов   или   несоответствие   ценной   бумаги установленной  для  нее форме согласно п. 2 ст. 144 ГК  влечет  ее ничтожность, т.е. порочность такой бумаги вытекает из самого факта ее   совершения.

     Во-вторых,    всякая   ценная   бумага   должна   удостоверять определенные  права  (требования уплаты конкретной денежной суммы, дивидендов или процентов  и т.п.), которые имеет указанный  в бумаге законный владелец в отношении  обязанного лица, также обозначенного в  бумаге. 

     В-третьих, для осуществления или передачи прав, удостоверенных ценной  бумагой,  необходимо  ее предъявление.  Это  означает,  что обладание   ценной   бумагой   легитимирует  владельца  в качестве субъекта права из бумаги.

     Передача  ценной  бумаги  предполагает  переход  к новому обладателю всех удостоверенных ею прав.  Это означает:

     а) тесную и неразрывную  зависимость  между  самой  ценной  бумагой (правом на бумагу)  и  правом,  содержащимся  в  ней  (правом   из   бумаги);

     б)  невозможность частичной передачи удостоверенных ценной бумагой прав.  Так,  при  отчуждении  акции  продавец  не  может  передать покупателю, а покупатель принять от него лишь часть содержащихся в акции  прав (на дивиденд,  ликвидационную долю и управление делами АО); все они подлежат передаче в совокупности.

      Ценные  бумаги классифицируют по различным  признакам: по связи с уставным капиталом, формам собственности, срокам их действия и т.д.

      В зависимости от связи с уставным капиталом различают:

      - финансовые вложения с целью образования уставного капитала (паевые);

      - долговые.

      К вложениям  в ценные бумаги с целью  образования уставного капитала акции других организаций, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

      В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги делятся на долговые и долевые. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксированную процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем. Долевые ценные бумаги, или акции, представляют непосредственную долю держателя в реальной собственности и обеспечивают получение дивиденда неограниченное время. Прочие виды ценных бумаг производны от акций и долговых обязательств.

      Акции удостоверяют право владельца на долю в собственных средствах  АО. Эмиссия акций - способ создания акционерного общества, выкупа государственного (муниципального) предприятия, увеличения уставного капитала компании.

      Долговые  обязательства подтверждают отношения  займа между инвестором (кредитором) и лицом, выпустившим документ (должником). К долговым обязательствам относятся:

      1) облигации

      2) государственные займы

      3) депозитные и сберегательные сертификаты банков

      4) векселя. 

     Облигацией признается ценная бумага,  удостоверяющая право ее  держателя на  получение от лица,  выпустившего облигацию,  в предусмотренный ею срок, номинальной стоимости облигации или иного имущественного  эквивалента.  Облигация предоставляет ее держателю также   право   на  получение  фиксированного  в ней  процента от номинальной   стоимости   облигации (купонные облигации). Помимо процента доходом по облигации может являться дисконт (ч. 2 ст. 816 ГК).

     Облигация  опосредствует  отношения  займа между ее владельцем (кредитором)  и лицом,  выпустившем  ее (эмитентом).  К отношениям между лицом,  эмитировавшим облигацию, и ее держателем применяются правила ст. 807 - 818 ГК.

     Облигации  должны  иметь  обязательные  реквизиты.   Таковыми, например,  для   облигаций  коммерческих  юридических лиц согласно п.  22 Положения о ценных бумагах от 19 июня 1990 г. являются:

1. наименование - "облигация";
2. наименование и место нахождения юридического лица, эмитировавшего   облигации;  
3. номинальная стоимость  облигации;
4. имя  держателя (для  именных  облигаций);  
5. срок погашения;
6. уровень   и сроки  выплачиваемого  процента  (для  процентных облигаций);
7. подпись руководителя юридического лица либо другого уполномоченного на это лица.

     Облигации  могут  быть именными и предъявительскими.

      Депозитный  сертификат –это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных сумм, удостоверяющее право владельца по истечении срока на суммы депозита и установленных процентов по нему.

     Векселем  является ценная бумага,  удостоверяющая ничем не обусловленные обязательства  векселедателя (простой вексель) либо иного   указанного   в векселе  плательщика  (переводной  вексель) выплатить   по   наступлению   предусмотренного   векселем   срока определенную   сумму  векселедержателю  (ст. 815  ГК). Вексель выпускается только в документарной форме. Вексельное обращение  регулируется Законом о переводном и простом векселе.