Организация аудита финансовых результатов ОАО «N»

1. Нарушение порядка составления  формы № 2 в части занижения  или завышения показателей, участвующих при формировании отчета.

2. Неверное отнесение  доходов в состав прочих доходов.

3. Неверное отнесение  расходов в состав прочих расходов.

4. Неправомерное использование  прибыли отчетного года.

5. Ошибочная корреспонденция  счетов при отражении прочих  доходов и расходов.

6. Ошибочная корреспонденция  счетов при отражении некоторых  расходов за счет собственных источников через счет 84.

   По результатам проверки аудиторская фирма, помимо отчета, направляет руководству проверяемого экономического субъекта аудиторское заключение, в котором высказывает свое мнение о состоянии бухгалтерского учета предприятия и степени достоверности данных бухгалтерской отчетности. Данное заключение является документом, прилагаемым к общей отчетности проверяемого экономического субъекта и открытым для просмотра всем пользователям отчетности. Аудиторское заключение – открыто для всех пользователей бухгалтерской финансовой отчетности, структура и содержание типично, отвечает единственной цели: выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

 

 

 

 

 

2 Организационно-экономическая  характеристика в ОАО «N»

2.1 Организационная  структура ОАО «N»

 

ОАО «N» находится по адресу: 173015, Россия, Великий Новгород, ул. Загородная, д.2, кор.2.

Основной целью Общества является надежное и безаварийное газоснабжение потребителей и получение прибыли, обеспечивающей устойчивое и эффективное экономическое благосостояние Общества, создание здоровых и безопасных условий труда и социальную защиту работников.

В настоящее время в состав Общества входят 4 филиала (до 2012 года было 5 филиалов):

– филиал- трест;

– филиал-трест;

– филиал-трест;

– филиал-трест;

– филиал «Газонаполнительная станция».

Организационная структура предприятия представлена в Приложении А. Общества занимается деятельностью в отрасли 18 лет. Конкурентов в сфере транспортировки природного газа в зоне обслуживания Общества нет. Общество состоит в Реестре хозяйствующих субъектов, имеющих на рынке определенного товара долю  более 35% по позициям:

– транспортировка природного газа – более 65%

– поставка сжиженного газа – более 65%

– техническое обслуживание и ремонт трубопроводов  и газового оборудования зданий и жилых домов – более 65%.

Газотранспортной организацией в Новгородской области является ОАО «N». Объем транспортировки природного газа по области за 2011 год составляет 2 726,1 млн м3., в т.ч. промышленность - 2 620,9 млн м3, население - 105,2 млн м3. Уровень газификации Новгородской области природным газом на 1 января 2012 года составил  50,96 % (в городах – 69,19 %, на селе – 14,97 %).

Таблица 2.1 – Состав товаров, услуг ОАО «N»

Наименование	2010 г.		2011 г.		2012 г.		2012 г. к 2011г.
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	%
Услуги по транспортировке сетевого газа	384917	40,78	435457	51,16	502605	47,60	130,57
Сжиженный газ	142356	15,08	26892	3,16	132420	12,54	93,02
Нефтепродукт	41416	4,39	-	-	16463	1,56	39,75
Услуги по строительству	169948	18,01	174305	20,48	174885	16,56	102,91
Товары в розничной торговле	85335	9,04	82605	9,70	87670	8,30	102,74
Природный газ	36678	3,89	40964	4,81	44834	4,25	122,24
Прочая деятельность	83154	8,81	91009	10,69	96929	9,18	116,57
ИТОГ	943804	100	851232	100	1055806	100

 

 

В Таблице 2.1 представлен укрупненный ассортимент товаров и услуг ОАО «N». Основные виды деятельности ОАО «N»:

– Поставка, транспортировка и реализация газа непосредственно потребителям на территории Новгородской области;

– Выполнение проектно-конструкторской документации на строительство и реконструкцию газовых сетей и других объектов газоснабжения. Строительство газопроводов среднего и низкого давления, газопроводов-отводов и ГРС, систем газоснабжения и сооружений на них, их ремонт и реконструкция, а также строительство и ремонт производственных зданий и сооружений жилого фонда;

– Организация технического обслуживания газопроводов, сооружений на них, газового оборудования и приборов учета у потребителей газа;

– Эксплуатация объектов котлонадзора и подъездных сооружений;

– Строительство и эксплуатация заправочных станций со сжиженным газом;

– Осуществление оптовой и розничной торгово-закупочной деятельности;

– Другие виды деятельности.

Протяженность обслуживаемых Обществом наружных газопроводов 1799,46 км, из них на балансе 1049,38 км.  На балансе Общества имеется 1 учебно-тренировочный полигон и 286 единиц автотранспорта.

 

 

2.2 Экономическая характеристика  ОАО «N»

 

Бюджет доходов и расходов ОАО «N» на 2012 год утвержден решением Совета директоров.

Средний тариф на 2012 год был утвержден в размере 139,30 – руб. за 1 тыс. куб. м газа (в том числе спецнадбавка – 34,30 руб.).

Фактический объем транспортировки природного газа за 2012 год по промышленным предприятиям составил 2 620,88 млн.м3. на сумму 431,4 млн.рублей. По сравнению с анализируемым периодом прошлого года данный показатель уменьшился на 22,64 млн.м3, а по стоимости оказанных услуг вырос на 48,6 млн. руб. или на 12,7%, из-за повышения тарифов на услуги по транспортировке природного газа. Объем транспортировки природного газа для населения составил 105,18 млн.м3 на сумму 82,4 млн. рублей, что соответствует объему аналогичного периода прошлого года.

Если говорить о выполнении плановых показателей, то план доходов в целом по Обществу перевыполнен на 2,3% или 18,7 млн. рублей.

Однако, по основному виду деятельности – транспортировке природного газа план доходов выполнен на 97,4%. Фактические доходы от услуг по транспортировке природного газа составили 435,5 млн. рублей, при плане 446,9 млн. рублей.

На полученном результате во многом сказалась не благоприятная ситуация вызванная снижением объемов потребления природного газа ОАО «Акрон». По данной причине Общество не дополучило доходов 8,5 млн. рублей. На снижении доходов сказались и теплые климатические условия, за счет снижения объемов потребления теплоснабжающими организациями Общество не дополучило – 3,5 млн. рублей. Из-за недобора газа населением  не дополучили доходов на 1,6 млн. рублей. Для того чтобы понять финансовую устойчивость предприятия следует рассмотреть основные экономические показатели.

Таблица 2.2 – Основные экономические показатели ОАО «N»

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. к 2011г., %
Среднесписочная численность работающих, чел.	1521	1620	1181	77,65
Стоимость основных средств, тыс.руб.	378369	450121	627010	165,71
Средняя величина оборотных активов, млн. руб.	289586	278688	309291,5	106,80
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	943804	851232	1055806	111,87
Прибыль от продажи, млн. руб.	156170	134594	176866	113,25
Производительность труда чел/час	76	74	79	103,86
Фондоотдача, руб.	2,49	1,89	1,68	67,51
Рентабельность продаж, %	16,547	15,81	16,75	101,23

 

 

Данные таблицы позволяют сделать вывод о том, что ОАО «N» имеет устойчивое финансовое положение на рынке, судя по увеличению  рентабельности на 1,23 п.п.. Произошло увеличение услуг по транспортировке природного газа на 11,87 %. В 2012 году предприятие испытывало финансовые трудности. Но в  2012 году ситуация улучшилась.  К примеру, себестоимость продаж снизилась, а выручка возросла.

Доходы предприятия от прочей деятельности почти на 10% превысили запланированные, в первую очередь за счёт роста объёмов строительно-монтажных работ на 12,2%, объемов работ по техническому обслуживанию и ремонту сетей на 33,2% и  увеличения товарооборота на 33%.

За 2011 год в целом Обществом получен доход в сумме 851,2 млн. руб., что на 92,6 млн. руб. (9,8%) меньше, чем в 2010 году. Основной причиной снижения доходов является передача имущественного комплекса СУГ с 01.11. 2010 года по 06. 10 2011 года в аренду ООО «Чудово газ».

Расходы составили 713 310,16 тыс. руб. (план 679 370,64 тыс. руб.), т.е. фактические расходы превысили плановые  на 33 939,52 тыс. руб.

Прибыль от продаж за 2011 год составила 136,3 млн. рублей. В структуре прибыли прибыль от прочей деятельности занимает 44%, что свидетельствует об эффективности использования трудовых и производственных ресурсов.

Чистая прибыль за вычетом специальной надбавки, предназначенной для финансирования программы газификации Новгородской области, составила 25,7 млн. рублей, что на 15,5 млн. рублей ниже плановой прибыли и на  38 млн. рублей ниже прибыли аналогичного периода прошлого года.

Если говорить о чистой прибыли, то этот показатель мог быть значительно выше, если бы не падение рыночной стоимости акций Сбербанка. Снижение рыночной стоимости ценных бумаг на 4,8 млн. рублей привело к  снижению чистой прибыли на указанную сумму.

Изменение законодательства в части создания оценочных резервов, а именно резерва по сомнительным долгам и резерва на выплату отпусков ухудшило показатель чистой прибыли на 16,7 млн. рублей. 

Часть чистой прибыли в размере 21,7 млн. рублей в 2010 году использована на проектирование и перекладку газопровода Акрон.

Рентабельность в 2011 году составила 13 % (показатель 2010 года – 15 %), рентабельность по прочей деятельности – 18,4 %, что соответствует уровню прошлого года.

 

 

2.3 Анализ  финансового состояния предприятия  ОАО «N»

 

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Для того чтобы охарактеризовать структуру имущества организации и источников его финансирования используется анализ структуры баланса. В ходе этого анализа определяется доля постоянных и текущих активов в валюте баланса; далее рассматривается их структура. Аналогично исследуются пассивы предприятия: определяется доля инвестированного капитала и текущих пассивов в валюте баланса; далее рассматривается их структура. Полный анализ структуры баланса представлен в Приложение Б.

Основой для формирования внеоборотных активов служат ОС, которые составляют 68,58 % от общей величины баланса и запасы (12,4%). Наибольший  удельный вес в структуре совокупных активов приходится на внеоборотные активы, это свидетельствует о формировании не достаточно мобильной структуры активов, что замедляет оборачиваемость средств ОАО «Газпром».

В целом имущество ОАО «Газпром» за 2010-2012 г. увеличилось, что характеризует его платежеспособным. В 2012 г. наблюдается увеличение финансовых вложений, которое указывает на отвлечение средств из основной деятельности. Стоимость ОС предприятия в 2012 году возросла в 1,5 раз (2.8 %) в сравнении с 2011 годом. Это связано с приобретением нового оборудования. Доля ОС в совокупных активах составляет 65,74 %, что характеризует предприятие с «тяжелой» (больше 40%) структурой активов – это свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменениям выручки.

Величина оборотных активов ОАО «Газпром» за анализируемый период увеличилась. В формирование оборотных активов наибольших вклад внесла статья «Дебиторская задолженность». В 2012 г. дебиторская задолженность увеличилась на 5% по сравнению с 2011 г, это может свидетельствовать о проблемах, связанных с оплатой услуг предприятия, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т. е отвлечение части текущих активов из производственного процесса.

Запасы предприятия на складах в 2011 г. по сравнению с 2010 увеличились на 14809 тыс.руб., но в 2012 г. по сравнению с 2011 снизились на 1,8 %. 

ОАО «Газпром»  на протяжении анализируемого периода 2010-2012г. имело активное сальдо (в 2012 г.: дебиторская задолженность =182417 > кредиторская задолженность =129512), оно предоставляло своим покупателям бесплатный коммерческий кредит в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредитора.

Основным источником формирования совокупных активов ОАО «Газпром» является собственный капитал. Доля собственного капитала в балансе за 2012-2010 г. равна 81%. В 2013 г. Наблюдается снижение на 0,59% собственного капитала, что способствует снижению финансовой устойчивости.

Доля заемных средств в совокупных источниках образования активов увеличилась, что может свидетельствовать об усилении финансовой устойчивости предприятия и повышении степени финансовых рисков. Преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

В целом, увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли является результатом эффективной работы ОАО «Газпром» (Приложение Г).

Для оценки способности организации выполнять свои долгосрочные обязательства применяются показатели платежеспособности, осуществляется анализ ликвидности баланса. В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы пассивы организации можно разделить на следующие группы (Таблица 2.4).