Организация аналитического учета кассовых операций

 

Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. [1, с.69].  

Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг и т.д.).

Что касается пластиковых карточек, то различают кредитные и дебетовые пластиковые карточки. По сути, сами карточки деньгами не являются, поскольку не несут в себе функций денег, и прежде всего, не являются средством обращения.

 

1.2 Задачи учета  кассовых операций и денежных  документов

 

Важное  значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.  
 Целью бухгалтерского учета денежных средств  является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.) [10, с.15].

Организация учета денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов, как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом.

Основными задачами бухгалтерского учета в современных условиях хозяйствования являются [2, с.5]:

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственной деятельности организации и её имущественном положении:

• для оперативного руководства и управления;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности;

- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей:

• для контроля за соблюдением законодательства РеспубликиБеларусь;
• для контроля за наличием и движением имущества и обязательств;
• для контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- выполнение внутрихозяйственных  резервов обеспечения финансовых  результатов хозяйственной деятельности.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами.

Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Для бухгалтерского учета денежных средств применяется система счетов бухгалтерского учета, в Плане счетов бухгалтерского учета в разделе “Денежные средства”. Он включает в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.).

 Кассовые операции – операции юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета, а также хранение наличных денег. Это регламентированоИнструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусьот 29.03.2011 № 107 [19].

В организациях для учета кассовых операций планом счетов [15] предусмотрен активный счет 50 «касса». По дебету счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлению наличных денег в кассу предприятия с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления. По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денег из кассы в дебет разных счетов в зависимости от направления расходов.

 

3. Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций

 

Законодательство государства представляет собой совокупность нормативных правовых актов, принятых или изданных уполномоченными на то органами и применяемых при регулировании хозяйственных отношений.

Законодательство Республики Беларусь включает в себя:

-  Кодексы государства и принятые в соответствии с ним законы;

-  Декреты, Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь;

- Постановления Правительства Республики Беларусь;

-  Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления и самоуправления.

Установлено, что высшей юридической силой в системе законодательства Республики Беларусь обладают Конституция Республики Беларусь, Законы Республики Беларусь, Декреты и Указы Президента Республики Беларусь.

Нормативно-правовыми актами для регулирования вопросов учета и контроля кассовых операций выступают следующие документы:

- Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №107 от 09.03.2011 (в ред. постановлений Правления Нацбанка от 12.11.2012 № 574) [19].

В инструкции изложен порядок приема и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранение наличных денег, порядок расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями [19].

- Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2013г. № 185. Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте [20].

- Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденная Постановлением Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 № 112 [21].

- другими актами законодательства и локальными нормативными актами.

В соответствии с документами, регулирующими ведение учета денежных средств, все предприятия, организации независимо от организационно-правовой формы обязаны:

приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной Национальным Банком Республики Беларусь суммы;

для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу;

прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу.

Согласно приказа руководителя организации в кассе можно хранить небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировочные расходы и других небольших платежей.

Наличные денежные средства могут быть получены в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством Республики Беларусь. Полученные в банке наличные деньги расходуются на те цели, на которые они получены.

 

1.4 Обзор литературных  источников по теме исследования

 

Методической и теоретической основой при написании курсовой работы послужили научные труды отечественных и зарубежных авторов. В них подробно рассмотрено понятие денег, их учет и методика анализа.

Следует отметить учебное пособие по предмету «Деньги, кредит, банки» под редакцией профессора Кравцовой Г.И., в котором подробно освещены вопросы, затрагивающие проблему денег: дается определение данному понятию, характеризуются функции и, что немаловажно, раскрывается их сущность с исторической точки зрения. [10, с. 16-36]

Сущность денег, раскрываемая с экономической точки зрения, широко представлена в изданиях таких российских авторов как Лаврушин О.И., Белоглазова Г.Н. [11, с. 3-320].

Нельзя не выделить учебное пособие «Деньги, кредит, банки» под редакцией Кравцовой Г.И.В данном издании подробно характеризуются этапы исторического развития валютной системы, раскрываются такие важные и неразрывные с нею понятия как «валютная корзина», «денежная масса» [9, с.14].

Вопросы, связанные с учетом денежных средств в полной мере нашли свое отражение в следующих книжных изданиях:

Левкович О.А. в учебном пособии «Бухгалтерский учет» освещает вопросы учета денежных средств на счетах в банке, учет кассовых операций [5, с.375-379].

В учебнике «Бухгалтерский учет» Полещук Т.А. раскрывает значение и задачи учета денежных средств, вопросы организации кассовых операций и их документирование, учет кассовых операций, формы расчетов, учет движения средств на счетах банке [6, с.15].

Кондраков Н.П. в учебнике «Бухгалтерский учет» описывает учет кассовых операций и денежных документов, учет операций по счетам в банке, раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности [4, с. 187].

В учебном пособии Стражевой Н.С. и Стражева А.В. «Бухгалтерский учет» раскрываются вопросы документации и учета кассовых операций, учета средств на счетах в банках, учета переводов в пути [7, с.472-503].

Вопросам учета денежных средств посвящены ряд научных статей журналов «Финансы, учет, аудит» и «Бухгалтерский учет и анализ».

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования [12].

 

1.5 Краткая экономическая  характеристика организации и  раскрытие методических аспектов  учета кассовой дисциплины в  учетной политике исследуемой  организации

 

ОАО «Узденский» – современное сельскохозяйственное предприятие.

С 2001 года хозяйство возглавляет Карачун Владимир Петрович. 29 мая 2003 года решением № 408 Минского Областного исполнительного комитета колхоз «Узденский» был переименован в сельскохозяйственный производственный кооператив «Узденский».

1 апреля 2007 года председателем  правления СПК «Узденский» стал  Жук Роман Борисович.

19 ноября 2010 г. решением общего  собрания членов хозяйства СПК  «Узденский» был реорганизован  в открытое акционерное общество.

ОАО «Узденский» расположен в центральной части Узденского района. Его земли прилегают к г. Узда и граничат с землями ОАО «Лоша-Агро», ОАО «Литвяны-Агро», КСПУП «Э/б им. Суворова», Негорельского и Узденского лесничеств.

В соответствии с Уставом основной целью деятельности ОАО «Узденский» является получение прибыли.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- выращивание зерновых  и зернобобовых культур;

- выращивание картофеля;

- выращивание сахарной  свеклы и семян;

- выращивание масличных  культур и их семян;

- выращивание кормовых  культур и их семян;

- выращивание овощей, их  семян и рассады;

- выращивание плодов и  ягод;

- разведение крупного  рогатого скота;

- разведение лошадей;

- разведение прочих животных;

-производство мяса;

- переработка и консервирование  картофеля;

- производство фруктовых  и овощных соков;

- оптовая торговля цветами  и другими растениями;

- оптовая торговля живыми  животными;

- оптовая торговля фруктами  и овощами;

- оптовая торговля мясом  и мясными продуктами;

- оптовая торговля молочными  продуктами, яйцами, пищевыми маслами  и жирами;

- розничная торговля в  неспециализированных магазинах и на рынках, преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия;

- деятельность автомобильного  грузового транспорта;

- хранение и складирование;

- сдача внаем собственного  недвижимого имущества;

- аренда сельскохозяйственных  машин и оборудования и пр.

За ОАО закреплена общая земельная площадь в размере 4803 га, в т.ч. 4544 га сельхозугодий. Из них пашня составляет 3094 га, сенокосы и пастбища 1330 га. В хозяйстве преобладают дерново-подзолистые, супесчаные почвы, подстилаемые моренными суглинками, изредка песками. Имеется 406 га осушенных торфяно-болотных почв. Средний балл сельхозугодий – 33,8, пашни – 31,0.

Административным и хозяйственным центром хозяйства является д. Зеньковичи, расположенная в 4 км от районного центра. Территория хозяйства, кроме того, включает деревни Чурилово, Борки, Теляково, Алеховка, Жирмоны, Слабодка.

На территории хозяйства проживает 1228 человека. В трудоспособном возрасте 681 человек и только 206 человек работает в хозяйстве.

ОАО «Узденский» специализируется в направлении мясомолочного скотоводства. В хозяйстве имеются 3 молочно-товарные фермы в д. Зеньковичи и 1 – в д. Чурилово. Плотность КРС на 100 га с\х угодий составляет 82 головы, в т.ч. коровы – 13 голов. Среднегодовой удой от одной коровы в 2011 г. составил 5020 кг, что на 250 кг ниже уровня прошлого года. Валовой удой за 2010 год составил 2790 т молока, что на 31 т меньше, чем в 2010 году.