Олік готівкових і безготівкових розрахунків

• змін в чистих активах;
• фінансової структури компанії;
• платоспроможності та ліквідності компанії;
• здатності компанії впливати на величину і регулярність потоків грошових коштів;
• здатності компанії генерувати грошові кошти;
• дисконтованою вартості грошових потоків різних компаній в майбутньому (за допомогою моделей).

    Еквіваленти грошових коштів - це короткострокові, високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний  ризик зміни вартості.

    Грошові потоки — це надходження та вибуття  грошових коштів та їхніх еквівалентів.

    Операційна  діяльність - це основна діяльність суб'єкта господарювання, яка приносить  дохід, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною або  фінансовою діяльністю.

    Інвестиційна  діяльність - це придбання і продаж довгострокових активів, а також  інших інвестицій, які не є еквівалентами  грошових коштів.

    Фінансова діяльність - це діяльність, яка спричиняє зміни розміру та складу власного і запозиченого капіталу суб'єкта господарювання.

    Група - материнське (холдингове) підприємство та його дочірні підприємства.

    Еквіваленти грошових коштів - короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.

    Негрошові операції - операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів.

    Інвестиційна діяльність - придбання та реалізація тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

    Операційна діяльність - основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

    Рух грошових коштів - надходження і вибуття грошових коштів та їхніх еквівалентів.

    Фінансова діяльність - діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

    2. Цей Стандарт замінює МСБО 7 "Звіт  про зміни у фінансовому стані", затверджений у липні 1977 р.

    3. Користувачі фінансових звітів  суб'єкта господарювання зацікавлені  в тому, як суб' єкт господарювання  генерує і використовує грошові  кошти та їхні еквіваленти.  Це відбувається незалежно від  характеру діяльності суб' єкта  господарювання і від того, чи  можна розглядати грошові кошти  як продукцію суб'єкта господарювання, наприклад, у випадку фінансової  установи. Грошові кошти потрібні  суб'єктам господарювання, в основному,  з однакових причин, якою різною  не була б їх основна діяльність, від котрої одержують дохід.  Суб' єктам господарювання потрібні  грошові кошти для здійснення  операцій, погашення зобов' язань  і забезпечення доходу інвесторам. Відповідно, цей Стандарт вимагає  від усіх суб'єктів господарювання  подання звіту про рух грошових  коштів.

1. Мета
2. Сфера застосування
3. Грошові кошти та їхні еквіваленти
4. Визначення
5. Подання звіту про рух грошових коштів
6. Операційна діяльність
7. Інвестиційна діяльність
8. Фінансова діяльність
9. Звітність про грошові потоки від операційної діяльності
10. Звітність про грошові потоки від інвестиційної та фінансової діяльності
11. Звітність про грошові потоки на нетто-основі
12. Грошові потоки в іноземній валюті
13. Відсотки та дивіденди
14. Податки на прибуток
15. Інвестиції в дочірні, асоційовані та спільні підприємства
16. Придбання і продаж дочірніх підприємств та інших господарських одиниць
17. Розкриття іншої інформації
18. Негрошові операції
19. Компоненти грошових коштів та їхніх еквівалентів

1. Загальні положення
2. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності
3. Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності
4. Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності
5. Зміна величини грошових коштів за звітний період
6. Розкриття інформації про рух грошових коштів

    2.Існують  різні обставини, за яких залишки  грошових коштів та їхніх еквівалентів  утримуються суб' єктом господарювання  і є недоступними для використання  групою. Прикладами можуть бути  залишки грошових коштів та  їхніх еквівалентів, які утримуються  дочірнім підприємством, яке здійснює  свою діяльність у країні, де  застосовуються контроль за обміном  валют або інші   правові   обмеження,   коли   залишки   недоступні   для   спільного  використання материнським підприємством  або іншими дочірніми підприємствами.

    3. Додаткова інформація може бути  доречною і сприяти розумінню  користувачами фінансового стану  й ліквідності суб' єкта господарювання. Розкриття такої інформації, разом  з коментарями управлінського  персоналу, заохочується і може  включати:

    а) суму невикористаних запозичених коштів, що можуть бути наявними для майбутньої операційної діяльності і для  погашення зобов' язань інвестиційного характеру, із зазначенням будь-яких обмежень щодо використання цих коштів;

    б) сукупні суми грошових потоків окремо від операційної, інвестиційної  та фінансової діяльності, які пов' язані з частками участі у спільних підприємствах, відображені у звіті за методом пропорційної консолідації;

    в) сукупну суму грошових потоків, які  відображають збільшення операційної  потужності окремо від тих грошових потоків, які потрібні для підтримання  операційної потужності;

    г) суму грошових потоків, які виникають  від операційної, інвестиційної  та фінансової діяльності в кожній галузі і в кожному географічному  сегменті (див. МСБО 14 "Звітність  за сегментами").

    4. Окреме розкриття інформації  про грошові потоки, які відображають  збільшення операційної потужності, від грошових потоків, потрібних  для підтримання операційної  потужності, є корисним, оскільки  допомагає користувачеві визначити,  чи є адекватними інвестиції  суб' єкта господарювання на  підтримку операційної потужності. Суб' єкт господарювання, інвестиції  якого на підтримку операційної  потужності не є адекватними,  може втратити майбутню прибутковість  заради поточної ліквідності  та виплат власникам.

    5. Розкриття інформації про грошові  потоки за сегментами допомагає  користувачам краще розуміти  взаємозв' язок грошових потоків  від бізнесу в цілому і його  складових частин, а також ліквідність  та відмінність руху грошових  коштів за сегментами.

    а) склад грошових коштів;

    б) склад статей "Інші надходження", "Інші платежі" та інших статей, які об'єднують декілька видів грошових потоків;

    в) негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності;

    г) наявність значного сальдо грошових коштів, які є в наявності у підприємства і які недоступні для використання групою, до якої належить підприємство.

    2. У випадку придбання або продажу майнових комплексів протягом звітного періоду наводиться (розкривається) інформація про:

    а) загальну вартість придбання або реалізації майнового комплексу;

    б) частину загальної вартості майнового комплексу, яка, відповідно, була сплачена або отримана у формі грошових коштів;

    в) суму грошових коштів у складі активів майнових комплексів, що були придбані чи реалізовані;

    г) суму активів (крім грошових коштів) і зобов'язань придбаного або реалізованого майнового комплексу в розрізі окремих статей.

    «Готівкові  розрахунки»

    1. Що потрібно знати про розрахункові  документи “Про те, як оформляти  і застосовувати видатковий і  прибутковий касові ордери, касові  та розрахункові чеки...”(І.Назаренко) 

    2. Розмінна монета в касі “Два  способи оформлення...”(І.Назаренко)

    3. Договір про повну матеріальну  відповідальність з касиром “Коли  і як його укладають...”

    (С.Ільяшенко)

    4. Граничний строк внесення понадлімітної  виручки до банку “Якщо понадлімітна  виручка потрапить до банку  наступного дня, штраф вам не  загрожує...” (С.Пісочний)

    5. Факсиміле на касових документах  “Чинне законодавство не дозволяє  використовувати факсиміле для  підписання касових документів...”  (Б.Свіржський)

    6. Строки для зберігання в касі  коштів на виплату лікарняних  “Якщо сума лікарняних більше  ліміту — її (чи її частину)  потрібно здати до банку; коли  вона менше ліміту — її можна  залишити в касі до дня виплати...”(В.Нагорний)

    7. Ліміт каси: розраховуємо і встановлюємо  “Ліміт каси потрібен для того, щоб мати можливість зберігати  гроші у ній. Доти, поки підприємство  не встановлює його, ліміт залишку  готівки в касі вважають нульовим...”(І.Шершун)

    8. Перегляд ліміту каси “Причин  може бути дві: 1) зміни законодавства  і 2) бажання підприємства...” (І.Шершун)

    9. Можливість працювати без ліміту  “Банки, підприємці та всі, хто  не хоче, вправі не встановлювати  собі ліміт каси...” (І.Шершун)

    10. Вимоги до реквізитів касового  чека, що підтверджує податковий  кредит з ПДВ “Придбаваючи  щось для виробничих потреб  за готівку, стежте, щоб продавець  видав вам оформлений фіскальний  касовий чек. Некоректно заповнений  документ не дасть права на  податковий кредит(Ю.Знайко)

    11. Відповідальність за пошкоджену  пломбу на касовому апараті  “Як карають за використання  касового апарата з пошкодженою  пломбою? Що потрібно робити, якщо  на касовому апараті виявлено  пошкодження пломби?...”(Є.Рудий)

    12. Застосування адмінштрафу за  порушення правил ведення касових  операцій “Порушення правил ведення  касових операцій тягне за  собою накладення штрафу від  8 до 15 НМДГ...”(С.Строїч)

    13. Проведення розрахунків через  РРО

    14. Розгляд нормативних документів  з даної теми

    І. Назаренко «Касові операції»

1. Кількість прибуткових касових ордерів при розрахунках через РРО
2. Порядок ведення касових операцій у 2008р.
3. Нумерація суворих касових ордерів
4. Обнулення нумерації касових документів у зв’язку з їх суворістю
5. Вартість бланків касових документів за балансом
6. Заповнення граф у касових документах на загальні суми

    «Касові ордери та довіреності на одержання  ТМЦ стали не суворими»

    Т.Нікітенко  «Оплачуємо товари через касу банку: чи є податкових кредит без податкової накладної»

    Таким чином, щоб підтвердити право  на податковий кредит, в продавця потрібно вимагати податкову накладну.

    І.Назаренко  «Як подолати обмеження при готівкових розрахунках»

    Наприклад:

1. Оформити розрахунок частинами протягом декількох днів
2. Оформити розрахунок через поручителя
3. Застосувати договір купівлі-продажу між працівником, який купив повар на своє ім’я та за власні гроші і підприємством у чиїх інтересах він це зробив

    «Розрахункові операції»

1. Внесок до статутного фонду готівкою: прямо до каси або лише через банк?(І.Назаренко)
2. Що робити якщо повернено товар, а готівки не вистачає? (С. Пісочний)
3. Чи потрібен РРО при поверненні позики в касу? (С. Пісочний)

    «Грошовий обіг»

1. Які назва та адреса повинні бути в касовому чеку? Санкції за порушення таких вимог (В.Кропивницький)
2. Чи оштрафують підприємця за перевищення розміру готівкових розрахунків (В.Кропивницький)
3. Що робити з невикористаними коштами, знятими з корпоративної картки? (С. Пісочний)

    Н.Алпатова «Звіт про рух грошових коштів»

    «Електронні гроші»

    Розглядаються такі поняття як:

1. Національна система масових електронних платежів (НСМЕП)
2. Смарт картка
3. Офф-лайнова технологія
4. Електронний гаманець
5. Електронний чек
6. Операції, які можуть виконуватись держателями карток НСМЕП
7. Система «Web Money Transfer»
8. Система «Інтернет. Гроші»
9. Електронна (цифрова) готівка

    «ВКО  може підписувати заступник керівника»

    «Як вигідніше внести кошти в оборот»

    1варіант:  внесок до статутного капіталу

    2варіант:  надати своєму підприємству позику

         а) безпроцентну

         б) позику з процентами –  замість внеску з   дивідендами

    3варіант:  подарунок від засновника

    Л.Ільяш  «Готівковий обіг»

1. Особливості готівкових розрахунків та виплат

    а) гранична сума готівкових розрахунків

    б) перевищення граничної суми розрахунків

    в) особливості розрахунків

           2.  Встановлення ліміту каси 

                 а) що таке ліміт каси і  хто його встановлює

                 б) чи можна не встановлювати  ліміт каси

                 в) коли переглядається ліміт  каси

                 г) особливості встановлення ліміту  каси

                 д) порядок встановлення ліміту  залишку готівки в касі 

                 ж) відповідальність за перевищення  ліміту каси

             3. Документування касових операцій

                 а) які форми касових документів  застосовуються

                 б) квитанція до ПКО і право  на податковий кредит

    Кагдидатська  дисертація

    «Облік,аудит  та аналіз грошових коштів:управлінський  аспект.» Київ, 2006

• поглибити дослідження сутності грошей як економічної категорії та уточнити їх визначення на мікрорівні;
• на основі удосконаленої класифікації грошових потоків дослідити закономірності та особливості їх формування на підприємствах споживчої кооперації, розкрити роль управління грошовими потоками в підвищенні фінансової стабільності підприємств;
• надати пропозиції щодо удосконалення обліку грошових коштів та їх відображення у фінансовій звітності;
• розробити алгоритм формування та модель грошового потоку на підставі Звіту про рух грошових коштів;
• визначити методичні прийоми проведення внутрішнього аудиту операцій з руху грошових коштів, що уможливить встановлення єдиних підходів до розробки методик контролю та процедур управління грошовими коштами;
• удосконалити методику аналізу достатності грошових коштів підприємств з використанням моделей Баумоля, Міллера-Орра, Стоуна з метою підвищення ефективності системи  управління грошовими коштами;
• визначити шляхи удосконалення та обґрунтувати методику ретроспективного аналізу грошових потоків на прикладі підприємств споживчої кооперації, запропонувати шляхи їх виходу зі стану неплатоспроможності;
• опрацювати методику прогнозного аналізу грошових потоків та розробити бюджет грошових коштів для підприємств споживчої кооперації

    Кандидатська  дисертація «Облік і аналіз ліквідних активів».

    Київ  – 2006

    Відповідно  до поставленої мети в дисертації було вирішено такі завдання:

• дослідження ролі оборотних і фінансових активів в економічному механізмі підприємства, обґрунтування доцільності виокремлення категорії “ліквідні активи” як об'єкта управління, уточнення їх визначення та складу;
• аналіз особливостей функціонування грошей на макроекономічному рівні, а також в операційній, інвестиційній, фінансовій діяльності промислового підприємства, виділення зовнішніх і внутрішніх чинників дефіциту ліквідних активів на суднобудівних та судноремонтних підприємствах, обґрунтування заходів, необхідних для підвищення їхньої фінансової стабільності;
• узагальнення чинних методик обліку елементів ліквідних активів, норм стандартів фінансової звітності для розробки пропозицій щодо вдосконалення обліку еквівалентів грошових коштів, операцій факторингу й купівлі-продажу векселів, дебіторської заборгованості замовників за будівельними контрактами, а також рекомендацій з організації аналітичного обліку грошових документів;
• удосконалення підходів до формування звітності про рух грошових коштів, а також розкриття інформації про ліквідні активи у Балансі та Примітках; 
• розширення методики аналізу ліквідності і грошових потоків за даними звітності через обґрунтування й доповнення системи фінансових коефіцієнтів;
• обґрунтування організаційної моделі оперативного, поточного аналізу й фінансового планування грошових потоків із використанням системного підходу.

    «Удосконалення  обліку грошових коштів на підприємствах  торгівлі»

    Грошовим  коштам належить значне місце в життєдіяльності  торговельних підприємств. Вони є вираженням оборотних коштів на стадіях постачання і реалізації та вираженням капіталу підприємства, який спрямований на забезпечення його повноцінного функціонування.

    «Організація  управлінського обліку в умовах компютерної  обробки даних»

    Облік готівкових національних і валютних коштів може вестися в декількох  касах, наприклад, в основній касі, касі керівника і т.д. У цьому випадку  слід розглядати касу як об'єкт обліку готівки, а не як офіційну касу підприємства. Відмінною особливістю програми є можливість в одному документі  оформляти всі операції з національною та валютною готівкою, що здійснюються за день в одній касі. Така можливість значно скорочує час, необхідний для  введення даних. В управлінському обліку для контролю підзвітних грошових коштів недостатньо вказувати статтю руху грошей при списанні готівки під  звіт. Грошові кошти, видані підзвітній особі, можуть використовуватися нею  для здійснення різних платежів. Можливість вказівки будь-якої статті руху грошей при списанні підзвітних засобів  є характерною особливістю програми «1С: Управляющий 8. Стандарт». Ця можливість дозволяє керівникові контролювати рух підзвітних грошей і напрям їх використання. Інформацію по розрахунках з підзвітними особами можна знайти в описі підсистеми „Расчеты с сотрудниками".

    2.Звітність  по грошових коштах

    Програма  дозволяє аналізувати обороти готівки, безготівкових і підзвітних грошових коштів по касах, розрахункових рахунках і підзвітних особах підприємства. Звіт «Відомість залишків і зворотів грошей» дає керівникові інформацію про те, де знаходяться гроші підприємства. Звіт «Структура вступів і платежів грошей» дає керівникові інформацію про те, звідки прийшли гроші і  куди вони були витрачені.

    Окрім оборотів грошей програма дозволяє відстежувати хронологію операцій з грошовими  коштами. Користувач може вибирати і  групувати об'єкти обліку грошових коштів (каса, розрахунковий рахунок, підзвітні особи), по яких будуть відображені  всі операції з грошовими коштами  за вказаний період.

    3.Контроль  запланованих і фактичних грошових  потоків

    Звіт  «Порівняння грошових потоків» дозволяє детально оцінити зроблені раніше прогнози і проаналізувати відхилення між  запланованим і фактичним рухом  грошей.

    «Напрямки управління грошовими потоками підприємства: теоретичні аспекти»

    У процесі дослідження були використані  наступні методи порівняльного аналізу, синтезу, систематизації та узагальнення (для уточнення сутності категорій  для обґрунтування послідовності формування напрямків управління грошовими потоками підприємства); статистичні (для групування інформації, для дослідження впливу певних факторів на ефективність управління грошовими потоками).

    Отже, метою даної статті є дослідження  особливостей методики аналізу грошових потоків на підприємстві та вивчення способів їх оптимізації.