Необходимость и сущность финансов

 

5. Элементы налога и их характеристика.

Налоги  – обязательные платежи ЮЛ и ФЛ в установленном законом порядке, взимаемые гос-ом для обеспечения ресурсной поддержки установленных ему функций.

Элементы налога:

•субъект налога – налогоп-щик в лице ФЛ или ЮЛ ;

•объект налога – результат или элемент деятельности налогоплательщика, подлежащий налогообложению;

•источник налога – конкретный объект налога для конкретного налогоплательщика;

•ед. обложения – ед. измерения объекта налогоо-ния;

•налоговая  ставка – сумма налога на ед. обложения, выраженная в % или в абсолютном виде;

•налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта за расчетный период;

•налог. период – временной период за кот. уплачив-ся налог;

•Налоговая база – стоимостная, физ. или иная харак-ка объекта налогообложения.

НК различает налоги и сборы.

Объекты налогообложения:

- доходы (в том  числе прибыль),

- с/с (имущество, капитал),

- операции по  реализации работ, товаров

- стоимость реализованных  товаров.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций, физ. лиц, уплата кот. является условием предоставления плательщику определенных прав.

Налоги (в  зависимости от величины нал.базы и изменения налоговой ставки):

• пропорциональные – увел-е нал.базы, ставка постоянная (НДФЛ),
• програссивные – увел. нал.базы, увел-е ставки (подоходный налог)
• регрессивные – увел-е нал.базы, умен-е ставки (ЕСН).

По  уровням бюджетной  системы:

- фед.е налоги (НДС, НДФЛ, налог на прибыль организации, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира, объектами водных и биологических ресурсов, гос.пошлина, ЕСН)

- региональные (налоги на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес)

- местные (налоги на имущество физ. лиц, земельный).

В развитых странах  различают:

- налоги на  доходы, собственность, капитал

- налоги на  операции по реализации товаров,  работ, услуг и стоимость реализованных товаров.

В России 1-ю группу составляют прямые налоги – налоги, объектом налогообложения кот. явл-ся доходы, в том числе прибыль и собственность, то есть имущество, капитал.

Косвенные – объект операции по реализации товаров, работ и услуг или стоимость реализованных товаров

НДФЛ – доходы, прямой, 13%

Налог на прибыль  организации, прибыль, прямой, 24%: 6,5% - в  фед.бюд., 17,5% - субъекты

ЕСН – доходы, прямой, 26%: 6% - фед.бюд., 14 – пенс.ф., 2,9 – ФСС, 1,1 – ФОМС, 2 – Тер. ФОМС.

Налог на имущество  организаций – имущество, прямой

НДС – операции по реализации, косвенные, 18%.

В доходах фед. бюджета РФ более 60% составляют косвенные налоги, в развитых странах преобладают прямые налоги. 
6. Роль финансов в кругообороте основного капитала предприятия.

Часть активов  организации, вложенная в ОС, незавершенные долгосрочные инвестиции, НМА, долгосрочные фин. вложения, представляет собой основной капитал.

1. ОС — это средства, вложенные в основные производственные фонды, т.е. материально-вещественные ценности, относящиеся к средствам труда и используемые в процессе производства в течение периода, превышающего 12 месяцев, или имеющие стоимость на дату приобретения свыше стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за ед. независимо от срока их полезного использования.

Кругооборот ОС включает:

• износ основных средств;
• начисление амортизации;
• накопление средств для полного восстановления;
• замену основных средств путем финансирования реальных (прямых) инвестиций.

2. Незавершенные долгосрочные инвестиции — затраты на при обретение оборудования и вложенные в незавершенное строительство, кот. еще не м. б. использованы в хоз.деятельности и на кот. еще не начисляется амортизация.

3. НМА — активы, не имеющие физ., осязаемой формы, но имеющие стоимостную оценку. Их приобретение связано с долгосрочными вложениями, кругооборот кот. аналогичен кругообороту ОС. Это патенты, торговые марки, торговые знаки, объекты интеллектуальной собственности и др.Основные способы приобретения НМА: 1) при осуществлении долгосрочных инвестиций; 2) на условиях обмена; 3) создание объектов НМА (как своими силами, так и привлечением стороннего исполнителя на долгосрочной основе); 4) безвозмездное получение НМА.

4. Долгосрочные фин. вложения — затраты на долевое участие в УК др. организации, вложения в ценные бумаги разного вида на долгосрочной основе, стоимость имущества, переданного в аренду на праве фин-го лизинга.

Способы поступления ОС в коммерческие организации:

• приобретение ОС путем долгосрочных инвестиций;

• передача объектов учредителями акционерных обществ в счет вклада в УК;
• безвозмездное получение объектов ОС от гос. органов, юр. и физ. лиц.

Процесс простого и расширенного воспроизводства ОС и НМА осуществляется с помощью долгосрочных инвестиций.

Источниками долгосрочных инвестиций м. б.:

• собственные средства хозяйствующего субъекта;
• привлеченные ДС, полученные от эмиссии ценных бумаг, паевых и иных взносов юр. и физ. лиц;
• ДС, поступающие в порядке перераспределения из централизованных инвестиционных фондов концернов, ассоциаций и других объединений;
• долгосрочные кредиты банков;
• средства иностранных инвесторов;
• средства внебюджетных фондов;
• средства федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации. 

Основной собственный источник финансирования капитальных вложений — амортизация.  
7.Инвестиции и источники финансирования

Инвестиции – фин ресурсы, кот. используются на восстановление и прирост активов организации. Значительная часть инвестиций составляют кап. вложения – инвестиции в основной капитал.

Направления использования кап. вложений:

1. новое строительство  (реконструкция);

2. финансирование  на активную часть ОС (машины, оборудование);

3. проектные  работы.

По  объектам вложения, инвестиции различают: материальные, нематериальные, финансовые.

Материальные – обновление и прирост ОС и оборотных средств.

Нематериальные – а) приобретение патентов, лицензий, б) затраты на повышение квалификации персонала, в) вложения в соц сферу организаций, г) реклама. Финансовые – а) вложения в уставные фонды др. организаций, б) вложения в денежные инструменты (депозиты; предоставление кредитов др. организациям), в) вложения в фонд ценных бумаг.

По  целям инвестирования:

1) инвестиций, кот. уменьшают затраты на ед. товаров, работ, услуг; 2) расширение объема пр-ва;

3) повышение  качества продукции; 

4) расширение  ассортимента.

Источники инвестиций:

1. уставный капитал; 

2. при функционировании  – амортизационные отчисления, прибыль, кредиты, займы, бюджетные средства, ДС от вышестоящих организаций. 
8. Фин. СИ страны, характеристика ее звеньев

Фин. СИ – совокупность сфер, звеньев, фин-ых рынков и методов фин-го регулирования.

Финансовая  система РФ:

1 сфера (централизованная) – гос. и муниципальные финансы; ее звенья: бюджетная система РФ и гос. кредит

2 сфера (децентрализованная) – финансы хоз-щих субъектов.

1 сфера. Бюджетная система – основанная на эк-ких отношениях в гос-ном устройстве, регулируемая нормами права совокупность фед. бюджета и бюджета гос-ых. внебюджетных фондов.

Гос. бюджетная си России включает три звена:

1. фед. бюджет;
2. бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований (к ним относятся республиканские бюджеты республик в составе РФ, краевые, областные бюджеты, бюджеты автономных областей, автономных округов и городские бюджеты). Это бюджеты субъектов Федерации;
3. местные бюджеты. Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в бюджеты территорий, а последние не включаются в фед. республиканский бюджет.

Гос. кредит — это особая форма кредитных отношений м/ду гос-ом или местными органами власти и юр. и физ. лицами, при которых гос-во или местные органы власти выступают главным образом в качестве заемщика средств.

Существует более 20 внебюджетных фондов, в том числе  — четыре соц-ых и остальные фонды производственного назначения.

Внебюджетные  фонды имеют строго целевое назначение — расширить соц. услуги населению, обеспечить дополнительными ресурсами отрасли экономики.

К соц. фондам относятся также Пенс. фонд, Фонд соц. страхования. Гос. фонд занятости населения. Фед и террит-ый фонды обязательного мед. страхования.

Данное определение  фиксирует, что бюджетная система  фед. гос-ва России состоит из 3-х уровней.

Бюджетная система страны зависит:

а) от экономических  отношений,

б) законодательного нормативно-правового регулирования.

Кредит выражает финансовые отношения по поводу временного использования ДС на условиях возвратности, плотности, срочности, обеспеченности.

В отношении  гос. кредита гос-во м. выступать кредитором, заемщиком, брать ДС, выступать гарантом обязательства по погашению кредита.

Гос-ные внебюджетные фонды – фонды ДС, образуемые вне бюджетов и предназначенные для реализации основных конституционных прав граждан (соц. обеспечение по старости, инвалидности, потери кормильца, соц. обеспечение по временной нетруд-ти, охрана здоровья и мед. обслуживание)

2 сфера. 

1. нефинансовые акционерные общества
2. финансовые организации
3. страховые организации
4. частные некоммерческие организации, обслуживание домохозяйств
5. финансы домохозяйств

В учебниках м. б. другие звенья:

1. коммерческие  организации (получение прибыли)

2. некоммерческие  организации

3. финансы домохозяйств

Различают следующие  виды финансовых рынков: валютный, фондовый, инвестиционный, страховой. 
9. Современная финансовая политика РФ

Совокупность  гос. мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения гос-ом своих функций представляет собой финансовую политику.

В связи с переходом  к рыночным отношениям, изменился финансовый механизм.

1) Это нашло выражение в переводе взаимоотношений м/ду гос-ом и приватизированными предприятиями на налоговую основу.

2) Изменились межбюджетные отношения. Территориальные бюджеты (региональные, местные) получили большую самостоятельность, в первую очередь в сфере расходования средств. Территориальные органы власти стали самостоятельно определять направления использования бюджетных ресурсов.

3) Были внесены изменения в формирование территориальных бюджетов. В нижестоящих бюджетах (федеральном, региональных) были созданы фонды фин-вой помощи, из кот. в нижестоящие бюджеты стали поступать трансферты, размер кот.определялся по единой методике, учитывающей налоговый потенциал и численность населении территорий.