Хозяйственная деятельность ООО «Рубин» и неиспользованные резервы

 

    Чистая прибыль (убыток) отчетного периода является итоговым показателем отчета по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Именно чистая прибыль является основным источником пополнения собственного капитала, расширения масштабов деятельности предприятия и повышения его финансовой устойчивости.

    1. Рассчитаем прибыль (убыток) по  прочим операциям (расчеты представлены  в таблице № 15): Ппр.опер. = Дох.пр. – Расх.пр

Ппр.опер.₀ = (17 904 + 18 513) – (153 070 + 203 145) = - 319 798  тыс. руб.

Ппр.опер.₁ = (25 823 + 27 676) – (334 922 + 165 522) = - 446 945 тыс. руб.

    2.  Влияние изменения прибыли до  налогообложения и суммы налога  на прибыль на изменение чистой  прибыли рассчитаем методом цепных  подстановок:

Влияние на чистую прибыль  изменения прибыли  до налогообложения  и налога на прибыль

 

     На  основании данных представленных в таблице 15  можно сказать, что прибыль до налогообложения увеличилась на 35 076 тыс.руб. Следовательно чистая прибыль изменится на такую же величину, т.е увеличится под влиянием данного фактора (прибыль до налогообложения) на 35 076 тыс.руб.  Так как изменится налогооблагаемая база, то увеличится и налог на прибыль. Следовательно можно сказать, что чистая прибыль уменьшится на величину  роста налога на прибыль  и это составит 16 427 тыс.руб. Совместное влияние этих двух факторов составит 18 649 тыс. руб.

     Более наглядно факторы, повлиявшие на чистую прибыль представлены на рисунке 4.1.

Рис. 4.1 факторы, повлиявшие на чистую прибыль ООО «Рубин» 

     Вывод:

     На  основании вышеизложенного можно  сказать, что чистая прибыль ООО  «Рубин» была сформирована за счет основной деятельности организации, т.е. за счет прибыли от основной деятельности. Абсолютная величина  прибыли от продаж возросла на 162 223 тыс.руб. В отчетном году, так же как и в предыдущем получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году сумма убытка увеличилась на 127 147 тыс.руб. Следовательно можно сказать, что расходы по прочим операциям и проценты к уплате по прежнему превышают величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором.  И все же  убыток по прочим операциям покрылся прибылью от продаж, и это позволило организации увеличить прибыль на  35 076 тыс.руб. Но так как произошло увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, то следовательно вырос и налог на прибыль на сумму 16 427 тыс.руб. Его увеличение уменьшило величину чистой прибыли. Но это нельзя назвать негативным влиянием, так как произошло увеличение доходов и выручки от продаж организации.

     Задание №2

    Проанализируем  характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определите степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Дайте оценку качества прироста прибыли. Рассчитайте резерв увеличения прибыли от продаж.

Таблица 4.2

     Анализ  факторов, повлиявших на изменение прибыли  от продаж (тыс.руб.).

 

1.  Определим  совокупное  влияние всех факторов  на изменение прибыли от продаж  как разницу между прибылью  отчетного года и прошлого  отчетного периода:

 ∆П = П₁ - П₀ = 723 823 – 561 600 = 162 223 тыс. руб.

2. Рассчитаем влияние на прибыль от продаж каждого из четырех факторов в отдельности:
1. Найдем изменение прибыли в связи с увеличением количества проданной продукции. Для этого определим темп роста количества проданной продукции как отношение выручки отчетного года  в ценах прошлого года к выручке прошлого периода: Т_р (Q) =  ∑Q₁Z₀ / ∑Q₀Z₀

    Т_р (Q) = 7 089 000 / 6 240 000 = 1,1361

    Темп  прироста составит 13,61% (1,1361*100-100).

Увеличение  прибыли за счет увеличения количества проданной продукции определим  как произведение темпа прироста количества и прибыли прошлого года: ∆П(Q)  = 561 600 * 0,1361  = 76 410тыс.руб.

2. Определим изменение прибыли в связи с увеличением себестоимости как разницу:  ∆П(S)   = ∑Q₁P₁ -  ∑Q₁P₀

∆П(S)   = 6 514 576 - 6 436 562,4 = 78 014 тыс. руб.

Следовательно  себестоимость проданной продукции  увеличилась на 78 014 тыс.руб. и соответственно прибыль уменьшится на эту сумму.

3. Определим изменение прибыли в связи с изменениями цен на продукцию как разность:

∆П(Z)   = ∑Q₁Z₁ -  ∑Q₁Z₀

∆П(Z) =  7 238 399 – 7 089 000 = 149 399 тыс.руб.

Прибыль за счет роста цен увеличилась  на 149 399 тыс.руб.

4. Определим изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объеме продаж, как разницу между пересчитанной прибылью и прибылью прошлого года откорректированной на коэффициент темпа роста количества проданной продукции:

    ∆П(СС)   = 652  438 - 561 600* 1,1361 = 652  438 -  638 034 = - 14 404 тыс.руб.

5. Составим баланс отклонений:   ∆П = ∆П(Q) + ∆П(Z) + ∆П(СС) - ∆П(S)  

    723 823-561 600 = 76 410-78 014+149 399 + 14 428

    162 223 = 162 223

Вывод: Прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 162 223 тыс. руб. На изменение прибыли от продаж за отчетный период оказали влияние следующие факторы:

• наибольшее влияние оказал рост цен на продукцию, и изменение прибыли за счет этого в отчетном году увеличилась на 149 399 тыс. руб.
• рост объема продаж так же оказал положительное влияние и изменение прибыли увеличилось  на  76 240 тыс.руб.
• структурные сдвиги оказали отрицательное воздействие и за счет их изменения изменение прибыли от продаж уменьшилось на 14 428 тыс.руб.
• себестоимость  произведенной продукции также оказала отрицательное влияние -  78 014 тыс. руб.

     Таким образом, на изменение прибыли от продаж в большей степени повлияли количественные факторы (экстенсивные) – увеличение цены продукции, и количество ее выпуска,  т.е. объем продаж.

     Резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции за счет более эффективного использования всех ресурсов, а так же за счет снижения коммерческих и управленческих расходов. Резерв составит 78 014 тысяч рублей.

Задание №3 

     Рассчитаем  исходя из показателей отчета по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности (таблица 4.3).

Таблица 4.3

Анализ  коэффициента эксплуатационных затрат

и рентабельности производственной деятельности 

Данные  для расчета берем из справки  № 2 и формы № 2 «Расчет о прибылях и убытках»

1. Рассчитаем маржинальный доход в составе выручки от продаж как разность между объемом продаж и переменными расходами: МД = V_пр – S_перем

прошлый год:  МД = 6 240 000 - 3 831 360 = 2 408 640 тыс.руб.

отчетный  год:  МД = 7 238 399 - 4 160 330 = 3 078 069 тыс.руб.

2. Коэффициент  эксплуатационных затрат определяется  как отношение переменных затрат  к выручке от продаж. Коэффициент эксплуатационных затрат показывает величину затрат приходящуюся на 1 руб. проданной продукции. Рассчитаем коэффициент затрат:  Кэкс.з. = S_пер / V

отчетный  год:       Кэкс.з.₁ = 4 160 330 / 7 238 399= 0,5748

прошлый год:       Кэкс.з.₀ = 3 831 360 / 6 240 000 = 0,6140

будущий период:  Кэкс.з.₁₊ = 5 665 185 / 9 264 000 = 0,6115

из расчета  видно, что на 1 рубль выручки от продаж приходится:

в прошлом  году: 61,40 коп.

в текущем  году: 57,48 коп.

в планируемом  периоде: 61,15 коп.

3. Коэффициент  рентабельности производственной деятельности характеризует эффективность деятельности предприятия и показывает, какую прибыль получило предприятие с каждого рубля проданной продукции. Рассчитаем коэффициент рентабельности производственной деятельности как отношение маржинального дохода к выручке от продаж: Р_пр = МД  / V

Прошлый год:  Рпр₀ = 2 408 640 / 6 240 000 = 0,3860

Отчетный  год:   Рпр₁ = 3 078 069 / 7 238 399 = 0,4252

Планируемый период: Рпр₁₊ = 3 598 815 / 9 264 000 = 0,3885

Из расчета  видно, что на 1 рубль выручки от продаж приходится

Прошлый год: 38,60  коп.

Отчетный  год: 42,52 коп.

Планируемый период: 38,85 коп.

Вывод:

    Рассматриваемые показатели дополняют друг друга, т.е. в сумме они дают единицу. Если коэффициент эксплуатационных затрат уменьшается, а  коэффициент рентабельности  производственной деятельности увеличивается, то это характеризует положительное развитие организации.