Хозяйственная деятельность ООО «Рубин» и неиспользованные резервы

 

Оценка  влияния факторов на уровень материальных затрат.

 

1. Методология определение влияния факторов на уровень материальных затрат:

Составим  факторную модель:

МЗ = q * p - двухфакторная мультипликативная модель.

p - стоимость израсходованного материала i вида в тыс.руб.

q  - количество израсходованного материала, в тоннах

Определим изменение материальных затрат: ∆МЗ = q₁ p₁ – q₀ p₀

Определим влияние факторов:

1.  ∆МЗ(q)  =  q₁p₀ – q₀p₀

2.  ∆МЗ(p)  =  q₁p₁ – q₁p₀

 Составим  баланс отклонений ∆МЗ = ∆МЗ(q) + ∆МЗ(p)

Расчеты:

1. Определим влияние факторов на изменение стоимости материалов:
1. влияние на материал вида X:

- влияние количества;

- влияние цены;

общее влияние факторов 

     Уменьшение  количества материала вида Х на 220 т (2 010 - 2 230) привело к уменьшению материальных затрат на 112 200 тыс.руб., а увеличение цены материала вида Х на 70 тыс.руб. (580 - 510) привело к увеличению материальных затрат на 140 700 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило +28 500тыс. руб.

2. влияние на материал вида Y:

- влияние количества;

- влияние цены;

общее влияние факторов

     Увеличение  количества материала вида Y на 250т (1 610 - 1 360) привело к увеличению материальных затрат на 67 500 тыс.руб., а увеличение  цены материала вида Y на 25 тыс.руб. (295-270) привело к увеличению  материальных затрат на 40 250 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило + 107 750тыс.руб.

3. влияние на материал вида Z:

- влияние количества;

- влияние цены;

общее влияние факторов

    Уменьшение  количества материала вида Z на 478 т (810-1288) снизило материальные затраты на 344 160 тыс.руб., а уменьшение цены заготовления материала вида Z на 10 тыс. руб. (710-720) привело к уменьшению материальных затрат на 8 100 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило (-352 260) тыс. руб.

4. влияние на материал вида W:

- влияние количества;

- влияние цены;

общее влияние факторов

    Уменьшение  количества материала вида W  на 47т (2 240 - 2 287) привело к уменьшению материальных затрат на 23 312тыс.руб., а увеличение цены заготовления материала W на 395 тыс.руб. (891-496) привело к увеличению материальных затрат на 884 800 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило 861 488 тыс.руб.

5. Общее влияние факторов:

1.5.1.  общее влияние за счет изменения  количества по всем видам материалов:

- 112 200 + 67 500 – 344 160 – 23 312= - 412 172 тыс.руб.

1.5.2. общее  влияние за счет изменения  цены по всем видам материалов:

140 700 + 40 250 – 8 100 + 884 800 = 1 057 650 тыс.руб.

1.5.3.  суммарное влияние факторов на  изменение стоимости материалов  по всем видам материалов:

- 412 172 + 1 057 650 = 645 478 тыс.руб.

6. Рассчитаем долю влияния каждого фактора по всем видам материалов:

- изменение  количества -412 172 / 645 478 * 100 =  - 63,86 %

- изменение  цены 1 057 650 / 645 478 * 100 = 163,86 %.

    1.7. Составим баланс отклонений:

645 478 = - 412 172 + 1 057 650

645 478 = 645 478

Выводы:

       Факторный анализ по отдельным видам материалов показал, что наибольшее влияние на изменение стоимости материалов всего выпуска продукции оказало увеличение цен израсходованного материала вида W на +884 800 тыс.руб.  Общее влияние за счет изменения цен по всем видам материалов составило 1 057 650 тыс.руб. Доля изменения стоимости всех материалов за счет изменения цен составила 163,86%.

    Большое влияние на стоимость всех материалов оказало изменение количества материала  вида Z на (-344 160)тыс.руб. Общее влияние за счет изменения количества по всем видам материалов составило (-412 172) тыс.руб. Доля изменения стоимости всех материалов за счет изменения количества составила (-63,86)%.

Из всех видов материалов наибольшее влияние  на совокупную стоимость всех материалов, оказали материалы вида Z и W, следовательно, именно этим видам материалов надо уделить наибольшее влияние при дальнейшем проведении углубленного анализа.

Стоимость использованных материалов может быть снижена:

1) за  счет снижения количества используемых  материалов, которые в свою очередь  зависят от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объема выпускаемой продукции.

2) за  счет снижения цен, т.е за  счет снижения себестоимости  изготовления материалов. В состав  себестоимости входит цена приобретения  отдельного вида материала и транспортно-заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, то есть часть себестоимости заготовления материала зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана происходящими в отраслях инфляционными процессами.

      Таким образом,  резервами снижения стоимости  основных видов материалов являются:

- снижение  удельного расхода материала  за счет совершенствования техники  и технологии производства, уменьшение  потерь материалов во время  перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.

- снижение  себестоимости заготовления материалов, то есть снижение товарно-заготовительных  расходов, замены дорогостоящих  материалов на более дешевые  без ущерба качества продукции,  совершенствование связей с поставщиками и т.д.

Задание №4

  Определите  степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда  и  резервы снижения этих затрат (таблица 3.4).

Таблица 3.4 

Анализ  факторов, повлиявших на уровень затрат по оплате труда 

     1. Среднегодовая заработная плата  одного работника рассчитывается  как отношение затрат на оплату  труда к численности работников:

     - в прошлом году 1 135 680 / 27 810 = 40,8371 тыс.руб.

     - в отчетном году 1 302 915 / 28 520 = 45,6843 тыс.руб.

     Для оценки влияния факторов на уровень  затрат по оплате труда, составим двухфакторную  мультипликативную модель вида y = a * b, где y – затраты на оплату труда; a – численность работников, b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника.

     Расчет  влияния факторов произведем методом  абсолютных разниц:

• определим влияния изменения численности работников на затраты на оплату труда: 
• определим влияния изменения среднегодовой заработной платы, приходящейся на 1 работника на затраты на оплату труда:
• общее влияние факторов проверим балансовым методом:                                            1 540 778 – 1 302 915 = 28 994,35 + 138 240,65 = 167 235,00

     Выводы:

     В ООО «Рубин», в отчетном году произошел  рост по заработной плате на 167 235тыс.руб. по сравнению с прошлым годом.

     Этот  рост произошел за счет увеличения среднегодовой заработной платы  на 4,85 тыс.руб. или 11,88% (4,85/40,8371*100), приходящейся на 1 работника. Под воздействием этого фактора увеличение затрат на заработную плату составило 138 240,65 тыс.руб.

     Численность работников возросла на 710 человек или 2,55% (710/27810 100). Под воздействием этого фактора увеличение затрат на заработную плату составило 28 994,35 тыс.руб.

     При расширенном использовании аналитических  данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния  различных факторов на размер затрат.

     Возможен переход от 2-х факторной мультипликативной модели к 4-х факторной, где результативный показатель - это фонд оплаты труда, который определяется по формуле: где N – численность работников, d – продолжительность 1 дня, K – количество отработанных дней , - среднечасовая заработная плата одного работника.

     В анализе использования затрат по оплате труда необходимо установить соответствие между темпами роста  производительности труда (среднегодовой выработки одного работающего или основного работника) и темпами роста заработной платы одного работника.

    Для расширенного воспроизводства получения  необходимой прибыли важно, чтобы  темп роста производительности труда  опережал темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, происходит перерасход заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение прибыли.