Хозяйственная деятельность ООО «Рубин» и неиспользованные резервы

      Анализ  производства и объема продаж начинают с изучения его динамики, расчета индексов роста и прироста. В процессе анализа фактические данные сравнивают с плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом проводиться полный сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от показателей периода, принятого за базисный. От производства и объёма продажи товаров зависят финансовые результаты организации, его финансовое положение, платёжеспособность и т.д. Следовательно, анализ и корректировку плановых показателей необходимо проводить за каждый месяц, квартал, год.

      В производственной программе определяется объем производства товаров по номенклатуре, ассортименту и качеству в натуральном  и стоимостном выражениях.

      Объем продаж продукции зависит не только от многих факторов, но и сам является обобщающим показателем, влияющим на величину прибыли от продаж.

      Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами производства и сбыта.

      Под доходами организации понимается приращение экономических выгод составными частями, которых является выручка от продаж, доходы от операционной деятельности и внереализационные доходы. Анализ структуры доходов имеет целью определение типа структуры динамики  доходов и причин ее обусловивших.[5,c.144]

     К основным задачам анализа производства и продаж относятся:

• оценка степени выполнения плана и динамики производства и продаж;
• определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения производства и продаж;
• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

     Полезными источниками информации для анализа  являются: бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, данные текущего бухгалтерского и статистического учета и отчетности, журналы ордера, карточки складского учета и др.

     Таким образом, рассмотрим на примере ООО  «Рубин» анализ производства и объема продаж продукции.

     Задание №1

     Для начала определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен в таблице 2.1 и последующих расчётах.

Таблица 2.1 

     Информация, необходимая для определения степени влияния выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию 

 

Дополнительные  расчеты, необходимые  для анализа степени  влияния указанных  факторов:  1. Произведем расчет структуры проданной продукции:

     2. Рассчитаем показатель выручки  за отчетный год при структуре  прошлого

года  и в ценах прошлого года:

Изделие А: 24380 * 0,4434 * 250 = 2 702 500 тыс.руб.

Изделие В: 24380* 0,2264 * 300 = 1 656 000 тыс.руб.

Изделие С: 24380* 0,3302 * 350 = 2 817 500 тыс.руб.

Итого:                                             7 176 000 тыс.руб.                                              

     3. Рассчитаем показатель выручки  за отчетный год при ценах  прошлого года:

  = q₁*p₀

Изделие А: 11500* 250 = 2 875 000 тыс.руб.

Изделие В: 5880 * 300 = 1 764 000 тыс.руб.   

Изделие С: 7000 * 350 = 2 450 000 тыс.руб.

Итого:                               7 089 000 тыс.руб.

  4. Определим влияние факторов на  изменение выручки от продаж:

4.1. Определим влияние изменения количества проданной продукции на изменение объема продаж:

∆V (q) = V_q –V₀

∆V(q)  = 7 176 000 – 6 240 000 = 936 000 тыс.руб.

4.2.  Определим влияние структурных  сдвигов на изменение выручки  от продаж:

∆V(d) = V_p –V_q

∆V(d) =  7 089 000 - 7 176 000 = - 87 000 тыс.руб.

4.3.  Определим влияние изменения  цен на изменение выручки от  продаж:

∆V(p) = V₁ – V_p

∆V(p)  =  7 238 399 - 7 089 000 = 149 399 тыс.руб.

4.4. Составим  баланс отклонений: ∆V = ∆V(q) + ∆V(d) + ∆V(p)

∆V = 149 399 – 87 000 + 936 000  = 998 399 тыс. руб.

998 399 тыс.  руб. = 998 399 тыс. руб.

    Вывод:

    Из  приведенных расчетов следует, что  рост выручки произошел под влиянием 2 факторов: цена проданной продукции  и количество продукции. Наиболее сильное влияние на изменение выручки от продаж оказало увеличение количества проданной продукции и рост выручки составил 936 000 тыс. руб., изменение цен на проданную продукцию позволило увеличить выручку от продаж на 149 399 тыс.руб.

      Отрицательное влияние оказало снижение  структуры - 87 000 тыс. руб., что говорит о низкой рентабельности продукции. На основе выше сказанного можно сделать вывод о том, что влияние изменения количества выпускаемой продукции на рост выручки от продаж свидетельствует о расширении бизнеса организации и наращивании объемов производства, но можно отметить недостаток внимания организации на ассортимент выпускаемой продукции. 
 

     Задание №2

     Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год (Таблица 2.2).

Таблица 2.2

Бизнес- план ООО «Рубин» 

 

     1. Объем продаж исходя из спроса  и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план рассчитывается по формуле (расчеты представлены в таблице № 7):  V_пр = спрос*цена

изделие А: 11 500 * 260 = 2 990 000 тыс.руб.

изделие В:  5 000 * 400  =  2 000 000 тыс.руб.

изделие С:  9 500 * 430  = 4 085 000 тыс.руб.

изделие Д: 350 * 540     = 189 000 тыс.руб.

изделие Е:                                        --

     2. Себестоимость объема продаж  продукции, включенной в бизнес-план, рассчитывается по формуле (расчеты  представлены в таблице № 7):                      С/с = спрос*S_ед

изделие А: 11 500 * 240 = 2 760 000 тыс.руб.

изделие В:  5 000 * 358   =  1 790 000 тыс.руб.

изделие С:  9 500 * 395   = 3 752 500 тыс.руб.

изделие Д: 350 * 510      = 178 500 тыс.руб.

изделие Е: --

    3. Прибыль от продаж на планируемый  период рассчитывается по формуле (расчеты представлены в таблице № 7):  П = Vпр – С/с

изделие А: 2 990 000 – 2 760 000  = 230 000 тыс.руб.

изделие В:  2 000 000 – 1 790 000  =  210 000 тыс.руб.

изделие С:  4 085 000  - 3 752 500  = 332 500 тыс.руб.

изделие Д: 189 000 – 178 500        = 10 500 тыс.руб.

изделие Е: --

    4. Коэффициент рентабельности изделий,  рассчитывается исходя из отношения  прибыли к объему продаж, по  формуле (расчеты приводятся в  таблице № 7): Р_изд. = П/ Vпр *100.

изделие А: 230 000 / 2 990 000 *100 =  7,6923

изделие В:  210 000 / 1 790 000 *100 = 10,50

изделие С:  332 500 / 3 752 500 *100 = 8,1395

изделие Д: 10 500 / / 189 000 * 100 = 5,5555 

изделие Е: --

    Исходя  из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в  анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп предлагается использовать следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.