Хозяйственная деятельность ООО «Рубин» и неиспользованные резервы

    5. Используя данные о результатах  маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д, Е, а также информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующуюся спросом, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

    По  показателю объема продаж наиболее выгодно выпускать изделие С(объем продаж  4 085 000 тыс. руб.), затем изделие А ( объем продаж 2 990 000 тыс. руб.), изделие В ( объем продаж 2 000 000 тыс. руб)., самый маленький объем продаж у изделия Д ( объем продаж 189 000 тыс. руб.)

    По  показателю прибыльности наиболее выгодно производить изделие С - 332 500 тыс. руб., затем изделие А -  230 000 тыс. руб. и изделие В - 210 000 тыс. руб.. Наименее выгодное для предприятия изделие Д - 10 500 тыс. руб.

    По  показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие В - 10,5 %, затем изделие С-  8,14% и изделие А - 7,69%. Наименьшую рентабельность имеет изделие Д 5,56 %.

Вывод:

    По  проведенному  анализу можно сказать, что среди выпускаемых предприятием изделий нет ни  одного убыточного.

    Так же можно сказать, что организации наиболее выгодно выпускать изделие В, ведь  у него наибольший  показатель рентабельности. Хотя можно отметить, что спрос на изделие В наполовину  меньше, чем у изделий А и С.  Наименьшую выгоду для организации приносит изделие Д: маленькая прибыль, наименьшая рентабельность, возможно организации нужно отказаться от выпуска данного изделия.   

               Задание №3 

    На  основании данных, представленных в  выписке из отчета о прибылях и  убытках по форме № 2, справки  № 2 «Постоянные и переменные  расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по предыдущему вопросу задания определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты представим в таблице 2.3.

Таблица 2.3 

Критический объем продаж ООО «Рубин» за отчетный год и на планируемый период, обеспеченный спросом 

 

     Анализ  и оценка критического объема продаж ООО «Рубин» за отчетный год и на планируемый период показал что, в планируемом периоде наблюдается увеличение выручки от продаж, прибыли от продаж, снижение доли маржинального дохода и  увеличение запаса финансовой прочности на 17,93%, но уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж не соответствует рекомендованным значениям. 

     Рис. 2.1. Критический объем  продаж ООО «Рубин»  за отчетный год и  на планируемый период, обеспеченный спросом 

     1. Выручку от продаж, переменные  и постоянные расходы, прибыль  от продаж возьмем из формы №2

     2.Переменные  и постоянные возьмем из справки  №2

     3. Выручку от продаж и прибыль  от продаж на планируемый период  возьмем из таблицы 7.

     4. Маржинальный доход определяем  по формуле: 

     МД = Выручка – Переменные затраты.

Прошлый период:          МД₀   =  6 240 000  - 3 831 360  = 2 408 640  тыс.руб.

Текущий период:            МД₁  = 7 238 399  - 4 160 330   = 3 078 069 тыс.руб.

Планируемый период:   МД_пл = 9 264 000  - 5 665 185  = 3 598 815  тыс.руб.

     5. При помощи маржинального анализа  определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.  Доля МД =  МД / V

Прошлый период:          N_{мд 0}      = 2 408 640 / 6 240 000  = 0,386

Текущий период:            N_{мд 1}   =  3 076 070  / 7 236 400  = 0,425

Планируемый период:   N _мд.пл =  3 598 815  / 9 264 000  = 0,388

     6.«Критическая  точка» - это состояние, при котором,  выручка от продаж равна величине  затрат. Чем ниже значение точки  безубыточности, тем меньше риск  ведения бизнеса и более безоблачное  инвестирование при прочих равных  условиях.

      «Критическая точка» объема продаж рассчитывается по формуле:

    N _Кр.т. = S_пост  /  (1- S_перем / N _.) ,

  после преобразования получим следующую формулу:

    N _Кр.т. = S_пост. / Д _мд

    за  отчетный год: 2 354 246 / 0,425 = 5 539 402,35  тыс.руб.

    за  планируемый период: 2 815 185 / 0,388 = 7 255 631,44 тыс.руб.

     Т.о. объем продаж равный 7 255 631,44 рублей на планируемый период  сможет обеспечить организации безубыточную работу.

     7. Запас финансовой прочности характеризует  величину, по достижению которой  может начать снижаться объем  продаж, и наступят убытки. Чем выше его значение, тем безопаснее ситуация на предприятии, так как снижается риск точки безубыточности, рассчитывается по формуле: ЗФП = Vпр. - Кр.т

за отчетный год: 7 238 399 – 5 536 254 =  1 698 997 тыс.руб.

за планируемый  период: 9 264 000- 7 246 795  = 2 008 369 тыс.руб.

     Запас финансовой прочности на планируемый  период увеличился по сравнению с  отчетным годом. Данный факт можно рассматривать  с позитивной стороны, так как  снижается риск точки безубыточности.

     8. Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж рассчитывается в процентах путем деления запаса финансовой прочности в рублях на выручку от продаж (´100%): УРзфп = ЗФП / Vпр.* 100%

за отчетный год: 1 698 997 / 7 238 399 * 100% = 23,47 %

за планируемый  период:  2 008 369 / 9 264 000 = 21,67 %

Вывод:

    Точка безубыточности в ООО «Рубин»  в отчетном году соответствует  5 539 402,35 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что фактический объем продаж превысил критический объем. Запас финансовой прочности составил 1 698 997 тыс. руб., запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне 40% - 50% на случай хозяйственных затруднений и ухудшения коньюктуры рынка. В данной  организации он значительно ниже как в отчетном,  так и в планируемом периоде. В отчетном году он составил 23,47 %, а в планируемом году он имеет отрицательные тенденции и составил 21,67 %, это свидетельствует о недостаточной устойчивости положения организации. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению издержек производства и снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий. 
 
 
 
 
 
 

3. Анализ затрат  и себестоимости  продукции 

      В себестоимости находят свое выражение  все затраты предприятия, связанные  с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы как производства в целом, так и отдельных его служб.

      Анализ  себестоимости продукции, работ  и услуг имеет большое значение, потому что позволяет определить тенденции изменения затрат производства, выполнение плана по уровню себестоимости, влияние факторов изменения издержек производства и на этой основе дать оценку работы предприятия и установить резервы снижения себестоимости продукции.

      Под себестоимостью продукции, работ и  услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного  сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно  в процессе производства и выполнения работ.

      Планирование  и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным  статьям расходов. Группировка затрат по элементам необходима для изучения материалоемкости, энергоемкости, трудоемкости, фондоёмкости и выявления возможностей повышения использования того или иного ресурса. Группировка затрат по назначению (статьям калькуляции) указывает на какие цели, куда и в каких размерах израсходованы ресурсы и необходима для определения себестоимости отдельных видов изделий. [4,c.218]

      В зависимости от объема производства все затраты подразделяются на:

1. Постоянные затраты , величина которых не зависит от объема производства продукции (работ, услуг) хозяйствующего субъекта. Даже при нулевом объеме производства продукции величина их остается неизменной и сохраняется определенный промежуток времени. К ним относится арендная плата за производственные помещения, повременная заработная плата и т. д.
2. Переменные затраты, величина которых зависит прямо пропорционально от объема производства. Примером переменных затрат являются затраты на сырье и материалы, топливо, сдельную заработную плату и др.[4,c.221]

      Изучение  структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции являются следующим этапом углубленного анализа себестоимости и с той же целью проводится изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

     В целом себестоимость продукции  складывается из материальных затрат, затрат на выплату заработной платы рабочим и комплексных статей расходов. Увеличение или уменьшение расходов по каждому элементу вызывает или удорожание, или снижение себестоимости товаров. Поэтому при анализе надлежит проверить затраты сырья, материалов, топлива и электроэнергии, затраты на заработную плату, цеховые, общезаводские и другие расходы.

      Исходя  из специфики деятельности организации, анализ затрат необходимо проводить  на данных Ф. № 2 «Отчет о прибылях и  убытках» и Ф.№ 5 «Расходы по элементам затрат».

     Структурно-динамический анализ расходов по обычным видам деятельности ООО «Рубин», представленный в таблице 3.1, показал, что:

     Наибольший  удельный вес в составе расходов организации по обычным видам  деятельности занимают материальные затраты: в прошлом году – 68,803%,  в отчетном – 64,65%.

     Затраты на оплату труда составили в отчетном году 1302915 тыс. руб., что больше показателя прошлого года на 167235 тыс. руб.

       Отчисления на социальные нужды по сравнению с прошлым годом возросли на 43481 тыс. руб. и составили 338758 тыс. руб.

     Амортизация же в отчетном году оказалась меньше показателя прошлого года на 8382 тыс. руб. и составила в отчетном году 497621 тыс. руб.

         Прочие затраты составляют наименьший удельный вес в составе расходов по обычным видам деятельности 3,087% и 2,511% на начало и конец года соответственно. Они составили в прошлом году 175288 тыс. руб. в отчетном году 165 314 тыс. руб.

Задание №1

     Проанализировать  данные формы № 5 «Приложение к  бухгалтерскому балансу». Дать характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Результаты обобщите в таблице 3.1. 

Таблица 3.1 

Расходы ООО «Рубин» по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы