Хозяйственная деятельность ООО «Рубин» и неиспользованные резервы

Т_{р.д. 0} = 2 072 600 / 8 600 = 241(день)

Т_{р.д. 1} = 2 167 200 / 9 030 = 240 (дней)

∆ Т_р.д. = Т_{р.д. 1} - Т_{р.д. 0} =240-241= -  1 (день)

Увеличение  целодневных простоев негативно повлияло на изменение выручки, и объем продаж сократился на  27 187,06 тыс.рублей или в относительном выражении это составило 2,72% (27 187,06 / 998 399 * 100).).

3. уменьшение продолжительности рабочего на 0,5 часа привело к значительной потере выручки. Ее объем уменьшился на  407 800,85 тыс.рублей или в относительном выражении это 40,85 % ( 407 800,85 / 998 399 * 100).

T _{р.д. 0 =}  Ч_Ч0 / N₀ / Т_{р.д. 0}    =     16 580 800 / 8600 / 241 = 8 (час)

t _{р.д. 1 =} Ч_Ч1 / N₁ / Т_{р.д. 1}    =    16 254 000 / 9 030 / 240  = 7,5 ( час)

∆ t _р.д. = 7,5 – 8 = - 0,5 (час)

4. увеличение среднечасовой выработки (самый качественный интенсивный показатель) одного рабочего привело к значительному увеличению объема продаж в абсолютном выражении на 1 121 386,66 тыс. рублей или на 112,32 % (1 121 386,66 / 998 399 * 100)

   На  основании проведенных расчетов можно сказать, что использование  трудовых ресурсов свидетельствует  об  интенсивном использовании  труда. Ведь значительный прирост объема продаж, достигнут за счет изменения  самого качественного показателя, т.е. производительности труда (увеличение  на 112,32 %). Положительно влияние на объем продаж оказало  и  увеличение численности рабочих ( увеличение на 31,25%).

     Снижение же объема продаж  в текущем году  произошло за  счет внутрисменных простоев. Отрицательное влияние на результативный показатель оказали два экстенсивных фактора:

5. изменение фактора   «число дней отработанных 1 рабочим»  в текущем периоде уменьшило  объем продаж на 2,72 %
6. изменение  фактора  «продолжительность рабочего дня» в текущем периоде уменьшило объем продаж  на 40,85 %

     Т.о.  можно отметить возможность предприятия  увеличить продажи за счет ликвидации внутрисменных потерь рабочего времени.  За счет интенсификации труда можно  значительно увеличить прирост  на 407 800,85 тыс.рублей или это составляет   40,85 %. В будущем периоде ООО «Рубин» необходимо предусмотреть мероприятия по снижению потерь рабочего времени.

     Выявленный  резерв, т.е. резерв роста объема продаж – это резерв, который в наибольшей степени повлиял на уменьшение результативного показателя. Величина резерва  ООО «Рубин» составляет 434 987, 91 тыс. руб. Данный резерв можно учитывать при определении комплектного резерва увеличения объема продаж.  

     Задание №2 

     Определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов, результаты представим в виде таблицы 1.2.

Таблица 1.2

Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием материалов ООО «Рубин»

 

1. Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием интенсивных и экстенсивных факторов. К экстенсивным факторам относится количество используемых материалов, а к интенсивным – материалоотдача.
2. Рассчитаем коэффициент материалоотдачи (результаты расчетов представлены в таблице № 2):  Мо = V : Мз,

тогда    Мо₀ = 6 240 000 / 3 566 212 = 1,74975

             Мо₁ = 7 238 399 / 4 211 690 = 1,71864

∆Мо = 1,71864 – 1,74975 = -0,0311

3. Для оценки влияния факторов на изменение объемов производства продаж проведем анализ влияния факторов, связанных с использованием материалов (результаты расчетов представлены в таблице № 2). Для анализа воспользуемся методом цепных подстановок.
1. Взаимосвязь между экстенсивными и интенсивными факторами определим с помощью тождества:

= =  М_О * М_З, 

где  М_З –   расход материала, V     – объемы продаж, М_О  – материалоотдача

2. Составим двухфакторную мультипликативную модель и определим базисное значение  результативного показателя:

V  = М_З * Мо

V₀  = Мз₀ * Мо₀ = 3 566 212 * 1,74975  = 6 239 979,45 тыс.руб.

3. Определим изменение выручки от продаж:

∆N = N₁ – N₀ =  7 238 399 – 6 240 000 =   998 399 тыс. руб.

4. Определим влияние изменения экстенсивного показателя « изменение стоимости материалов в себестоимости продаж» на изменение выручки от продаж:

V(Mз) = Мз₁*Мо₀  =  4 211 690 *1,74975 =   7 369 404,58 тыс. руб.

∆V(Mз) =  V(Mз) – V₀ = 7 369 404,58 - 6 239 979,45 = 1 129 425,13 тыс.руб.

5. Определим влияние изменения материалоотдачи  на изменение объема выручки  от продаж:

V(Мо)  = Мз₁*Мо₁  = 4 211 690 * 1,71864 = 7 238 378,90 тыс.руб.

 ∆V(Мо)  = Мз₁*Мо₁ – ∆V(Mз)  = 7 238 378,90  – 7 369 404,58 =  -131 025,68 тыс. руб.

6. Составим баланс отклонений:

∆V          =  ∆V(Мз) + ∆V(Мо)

998 399  =  1 129 425 - 131 026 = 998 399 

Вывод:  Исходя из проведенных расчетов в таб. 1.2 можно сделать вывод о том, что совместное влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования материалов составило 998 399 тыс.руб., что соответствует общему изменению объема продаж. На изменение оказали влияние следующие факторы:

• увеличение  стоимости материальных затрат в общей себестоимости  продукции (экстенсивный фактор) и это составило 1 129 425 тыс.руб. или 113 % (1 129 425/ 998 399) и это привело к увеличению объема продаж на 1 129 425 тыс.руб.

Определим эффективность использования материальных затрат путем расчета относительной  экономии перерасхода:

± Э_М = М_{З 1} - М_{З 0}* К^v , где

К^v – коэффициент роста объема продаж

К^v = V₁ / V₀ = 7 238 399 / 6 240 000 = 1,16

Э_М = 4 211 690 - 3 566 212 * 1,16 = 74 884,08 тыс.руб.

Темп  прироста стоимости материалов составляет   18% (645 478 / 3 566 212 * 100). В то время как объем продаж увеличился на 16%, увеличение стоимости материальных затрат в себестоимости продаж увеличилось  на 18%, в результате чего произошел относительные перерасход материала на 74 884,08 тыс.руб.

• отрицательное влияние оказало снижение материалоотдачи проданной продукции  на 131 026 тыс. руб. В относительном выражении это -  13 %. 

       Снижение  материалоотдачи связано не только с ухудшением их использования, но так же с ростом цен на сырье и материалы. Увеличение стоимости материальных затрат отрицательно отражается на себестоимости продукции и сокращает возможности ее выпуска. В то же время увеличение стоимости материальных затрат не свидетельствует о перерасходе материальных затрат в натуральном выражении, что требует дополнительного анализа расхода материальных затрат при проведении анализа затрат и себестоимости продукции.

      Величина  резерва  ООО «Рубин» составляет 131 026 тыс.руб. Данный резерв можно учитывать при определении комплектного резерва увеличения объема продаж.

     .

     Задание №3

    Определить  степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также  резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. Полученные результаты обобщить в Таблице 1.3.    

Таблица 1.3

      Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием основных средств ООО «Рубин»

 

1. Основные  средства создают условия или  непосредственно участвуют в  процессе создания продукции. Увеличение их количества, позволяет выпускать  продукцию в большем объеме. Такое  развитие производства называется экстенсивным. Основными показателями интенсивности  использования производственных ОС является фондоотдача.
2. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств (результаты расчетов представлены  в таблице 3). Для расчета воспользуемся данными отчетности в форме № 5 раздел «Основные средства»: 

ОС_пр0 = (732 505+357 290+785 016+342 396)/2 = 1 108 603,5  тыс. руб.;

ОС_пр1 =( 785 016+342 396+790 145+343 862)/2 = 1 130 709,5  тыс. руб.

     В отчетном году среднегодовая стоимость  производственных ОС увеличилась на 22 106 тыс. руб., Из этого следует, что организация проводит работы по увеличению и обновлению производственных фондов за счет роста их активной части.

3. Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, для определения часовой фондоотдачи.  Воспользуемся формулой (результаты расчета представлены  в таблице № 3):

В_ч = V / ОС_пр /К_см / Р_дн /П_см

В_ч0 = 6 240 000 / 1 108 603,5 / 241 / 1,05 /8,0  = 0,002780 тыс. руб.

В_ч1 = 7 238 399 / 1 130 709,5  / 240 / 1,30 /7,5  = 0,002736 тыс. руб.

4. Для оценки влияния факторов на изменение объемов производства продаж проведем анализ влияния факторов, связанных с использованием основных средств (результаты расчета приводятся  в Таблице № 3). Исходные данные берем из формы № 2, № 5 и справки № 1. Для этого воспользуемся методом «абсолютных разниц»:

Составим  пятифакторную мультипликативную  модель и определим базисное значение  результативного показателя:  V = ОС_акт*Р_дн*К_см*П_см*В_ч 

Определим влияние каждого фактора на изменение  объема продаж.

∆V(ОС_акт)  = ∆ОС_акт * Р_дн0*К_см0*П_см0*В_ч0 = 22 106 * 241*1,050* 8*0,002780 =