Хозяйственная деятельность ООО «Рубин» и неиспользованные резервы

2.3 Анализ точки безубыточности и финансовой устойчивости показал, что:

      Точке безубыточности в ООО «Рубин» в отчетном году соответствует 5 539 402, 35 тыс.руб.   Это свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году превысил критический объем, а на планируемый период она составит  7 255 631 тыс.руб.   Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 698 997 тыс.руб. Запас финансовой прочности в несколько раз ниже нормы: 23,47 % и   21,67 % в плановом году, что означает, что реализовав 76,53 % и 78,33 % продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки и лишь соответственно 23,47 % и 21,67 % реализованной продукции приносят предприятию прибыль. При том, что нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 40-50 % от объема продаж.

3. Анализ затрат  и себестоимости  продукции показал:

3.1 Доля материальных затрат в структуре себестоимости составляет более 60%, на долю трудовых затрат и отчислений на социальные нужды приходится более 25 %.

     При сравнении структуры затрат на производство в отчетном году и в прошлом  годом выявлено увеличение доли материальных затрат, затрат на увеличение оплаты труда, отчислений на социальные нужды и уменьшение затрат на амортизацию и прочие затраты.

     Т.к. темп прироста расходов (15 %) меньше чем  темп прироста объема продаж (16 %), это  говорит об эффективном использовании  всех производственных ресурсов в целом.

3.2 Динамика себестоимости проданной продукции показала, что затраты на 1 руб. продаж снизились на 1 копейку с 0,91 коп. до 0,90 коп. Факторы, повлекшие снижение этого показателя, оказали различное влияние.

3.3 Факторный анализ по отдельным видам материалов показал, что влияние на изменение стоимости материалов всего выпуска продукции оказало увеличение   количества израсходованного материала вида Y на 67 500 тыс. руб., а снижение количества материала вида X на – 112 200 тыс.руб., материала вида Z на  – 344 160 тыс.руб., материала вида W на – 23 312 тыс.руб.  Общее влияние за счет изменения количества по всем видам материалов составило   - 412 172 тыс.руб. Доля изменения стоимости всех материалов за счет изменения количества составила - 63,86 %, а за счет изменения цены +163,86%.

     Наибольшее  влияние на стоимость всех материалов оказал рост цен на материал вида W , что увеличило себестоимость продукции на 884 800 тыс.руб., а снижение цены материала Z на 10 руб., привело к снижению  всей стоимости материалов на – 8 100 тыс.руб. Общее суммарное изменение цены на материалы увеличило стоимость материалов на 1 057 650 тыс.руб.

     Из  всех видов материалов наибольшее влияние  на совокупную стоимость всех материалов, оказали материалы вида Z, в сторону снижения стоимости материалов  и W в сторону увеличения стоимости материалов.

3.4 Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат на оплату труда показал, что в ООО «Рубин», в отчетном году произошел рост по заработной плате на 167 235 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом.

     Этот  рост произошел за счет увеличения среднегодовой заработной платы  на 4,85 тыс.руб. или 11,88% (4,85 / 40,84 100), приходящейся на 1 работника. Под воздействием этого фактора увеличение затрат на заработную плату составило 138 240,65 тыс.руб.

     Численность работников за отчетный год возросла на 710 человек или 2,55 % (710/27 810 100). Под воздействием этого фактора увеличение затрат на заработную плату составило 28 994,35 тыс.руб.

3.5 Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов показал, что в отчетном году общая сумма доходов предприятия составила             7 291 898 тыс. руб., что на  1 002 771 тыс. руб. или на 14 % больше, чем в прошлом году. Значительное влияние на рост доходов ООО «Рубин» оказала выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на  998 399 тыс. руб. или на 16 % больше по сравнению с прошлым годом.

      Удельный  вес выручки от продаж в общей  сумме доходов в прошлом году составил 99,42%, в отчетном году 99,27%, т.е. удельный вес вырос на 0,15% по отношению к прошлому году.

      Учитывая  изложенное выше можно сделать вывод  о том, что организация основную часть доходов получает от текущей  деятельности, т.е. за счет выручки от продаж.

      Наиболее  весомый вклад, как в прошлом, так и в отчетном годах в  общую сумму расходов предприятия  вносят расходы по обычным видам  деятельности – это  себестоимость  продукции.

      Управленческие  расходы в отчетном году увеличились, но в процентах к общей сумме расходов они снизились на 0,205 %, что можно расценить положительно. К этому могли привести такие факторы как снижение управленческого персонала, командировок управленцев, а так же снижение нужд управленческого характера.

      Коммерческие  расходы, величина которых в отчетном году выросла , также в процентах к общей сумме расходов снизились на 0,017 %, тоже можно оценить положительно.

4. Анализ финансовых  результатов деятельности  организации показал:

4.1 Что чистая прибыль в отчетном году была сформирована в рамках обычной деятельности, т.е. за счет прибыли от продаж. Абсолютная величина прибыли от продаж возросла на 162 223 тыс.руб.

      В отчетном году, так же как и прошлом  году получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году размер убытка увеличился на 127 147 тыс. руб. Это значит, что величина прочих расходов и процентов к уплате по прежнему превышает величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором. Этот убыток уменьшает прибыль до налогообложения и чистую прибыль организации.

4.2 Проведение факторного анализа прибыли до налогообложения и суммы налога на прибыль показало, что чистая прибыль в связи с увеличением прибыли до налогообложения на 162 223 тыс. руб. На изменение прибыли от продаж в большей степени повлияли количественные (экстенсивные) факторы: количество и цена. Резерв составил 78 014 тыс.руб.

4.3 Величина показателя эксплуатационных затрат высокая, что говорит о довольно низкой рентабельности производственной деятельности. При этом в отчетном году произошло хотя и незначительное, но увеличение рентабельности производственной деятельности на 0,0392 или на 3,92коп. (0,4252-0,3860)  и соответствующее снижение эксплуатационных затрат на -0,0392 (0,5748-0,6140), что можно оценить положительно.

      Расчеты на планируемый период свидетельствуют об ухудшении результатов, так как рентабельность на планируемый период уменьшится на -0,0367 или -3,67коп. (0,3885-0,4252) и соответственно повысятся эксплуатационные затраты на 0,0367 (0,6115-0,5748). Это свидетельствует об отрицательной производственной деятельности, бизнес-план составлен неудачно, а его реализация приведет к снижению результатов деятельности.

4.4 На основании анализа рентабельности активов можно сделать вывод о том, что рентабельность активов в отчетном году снизилась на 0,0802% по сравнению с прошлым годом. Наибольшее влияние оказало уменьшение рентабельности продаж на 0,5433% , что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности организации. Так же  отрицательное влияние оказало снижение коэффициента финансовой независимости, за счет него рентабельность активов снизилась на 0,0950%. А улучшение коэффициента оборачиваемости собственного капитала на 0,2620 привело к улучшению рентабельности активов на 0,5580%, но не смогло перекрыть отрицательного влияния двух других факторов. 

4.5 Анализ рентабельности собственного капитала показал, что рентабельность собственного капитала в отчетном году увеличилась на 0,108 % по сравнению с прошлым годом. Наибольшее положительное влияние оказал коэффициент оборачиваемости заемного капитала. Увеличение этого коэффициента в отчетном году на 0,303 позволило увеличить рентабельность собственного капитала на 0,007. Финансовый рычаг в отчетном году вырос на 0,01069, что  привело к увеличению рентабельности собственного капитала на 0,00216.

    Отрицательное влияние на рентабельность собственного капитала оказала рентабельность продаж, она уменьшила этот показатель на 0,009021.

5. Анализ финансового  положения показал  что:

5.1 За отчетный год СОС организации уменьшились на 35 832 тыс.руб. Наибольшее влияние на это снижение оказало возросшее в 3 раза по сравнению с прошлым годом незавершенное строительство (темп роста 305% = 443 557 / 145 567*100).

        На основании проведенного анализа  можно сделать вывод, что ООО  «Рубин», находится на стадии обновления и расширения основных средств в связи с большим объемом незавершенного строительства. 

5.2 Анализируя рассчитанные коэффициенты и сравнивая их с нормативными показателями, можно сказать, что коэффициент обеспеченности материальными запасами, который показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных, к концу года увеличился на 0,02 и соответствует нормативному показателю от 0,6 до 0,8; коэффициент обеспеченности СОС к концу года хоть и уменьшился на 0,01, но остался в пределах нормативного показателя; коэффициент маневренности, к концу года увеличился на 0,03, при этом так и не достиг  оптимального значения 0,5.  На основании этого следует, что организация является в недостаточной степени финансово устойчивой.

5.3 На основании проведенного расчета операционного, финансового рычагов, можно сказать:

• при увеличении выручки от продаж на 1%, прибыль от продаж увеличилась на 1,805%.
• финансовый рычаг имеет отрицательный эффект за счет того, что рентабельность капитала ниже уровня платы за кредит. Текущий коэффициент финансового рычага отрицательный, т.е. в отчетном году происходит «проедание» собственного капитала, что может стать причиной банкротства.

     В текущем году, организация использовало заемный капитал уже по более низкой цене, тем самым подняв рентабельность капитала, при достаточно устойчивой структуре собственного и заемного капитала. При использовании заемных средств с ценой равной 12 %  рентабельность СК организации увеличится, т.о. при таком дифференциале финансового рычага (14,76 - 12) организация увеличит рентабельность СК на 1,34%.

5.4 Анализ эффективности оборотных активов показал, что продолжительность оборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизалась на 8,64 дня,  это позволило сэкономить 173 610 тыс.руб.

    Факторы, которые повлияли на этот результат  – это выручка от продаж и среднегодовые  остатки оборотных активов.

5.5 Анализ ликвидности предприятия показал, что баланс предприятия нельзя назвать,  абсолютно ликвидным, так как его наиболее ликвидные активы не покрывают  наиболее срочных обязательств.

    Однако  организация имеет возможность  восстановить платежеспособность в  дальнейшем, улучшив сбыт  и производство продукции, что подтверждает расчет перспективной платежеспособности.

    Учитывая, что в ООО «Рубин» можно  отнести к числу неплатежеспособных организаций, т.к. значение коэффициента текущей ликвидности менее 2, а  коэффициент обеспеченности оборотных  активов собственными средствами меньше 0,1. Рассчитали возможность восстановления платежеспособности, который показал, что тенденция уменьшения к концу года коэффициента текущей ликвидности не позволит восстановить платежеспособность организации через 6 месяцев.

     Рассчитанные  коэффициенты финансовой устойчивости предприятия характеризует его способность осуществлять хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств, при сохранении платежеспособности. Основная часть коэффициентов соответствует нормативным показателям или близка к ним. Это говорит о достаточно устойчивом финансовом состоянии организации, что подтверждается расчетом финансовой устойчивости организации на основе величин собственных средств.

      Анализ дебиторской и кредиторской  задолженности показал, что дебиторская  задолженность к концу года снизилась на 4 575 тыс.руб., за счет краткосрочной дебиторской задолженности на 12 985 тыс.руб. (3,38 %) и за счет долгосрочной дебиторской задолженности на 8 410 тыс.руб. (8,87 %).

    Проведенный анализ оборачиваемости дебиторской  и кредиторской задолженности, говорит о том, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 15,45% или 24 дня. Это значит, что выставленные счета покупателям и заказчикам оплачиваются примерно в течение месяца. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности составляет 6,08 % или 59 дней. Большая длительность оборота кредиторской задолженности дает нам возможность, использовать кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов.

6. Анализ показателей  комплексной оценки хозяйственной деятельности организации и аналогичные показатели конкурирующих обществ показал, что ООО «Рубин» находится в не самом выгодном положении, т.к. оно по ранжированию мест заняло третье место.