Формирование бухгалтерского баланса. Учет материально-производственных запасов

федеральное агентство  по образованию

государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Уфимский государственный авиационный технический университет»

 

 

 

Кафедра  управления в социальных и экономических системах

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Формирование бухгалтерского баланса.

Учет материально-производственных запасов

 

 

 

 

 

Пояснительная записка

к курсовой работе

по дисциплине « Бухгалтерский  учет и аудит»

 

 

Группа		МК-308
Студент
		(подпись)		(дата)		(и., о., фамилия)
Консультант						Ф.В. Проценко
		(подпись)		(дата)		(и., о., фамилия)
Принял						Ф.Ш. Нураева
		(подпись)		(дата)		(и., о., фамилия)
						(оценка)

 

 

 

 

 

 

Уфа 2007

Содержание

Введение ………………………………………………………………….. 3

1. Учет материально-производственных запасов………………………  5

1.1 Понятие и классификация  производственных запасов……….. 5

1.2 Синтетический учет  материально-производственных запасов..8

1.2.1 Материалы……………………………………………………….8

1.2.2 Фактическая себестоимость…………………………………...10

1.2.3 Поступление материалов………………………………………13

1.2.4 Учетная цена……………………………………………………15

1.2.5 Резерв под снижение  стоимости материальных ценностей…17

1.2.6. Выбытие материальных  ценностей…………………………..19

1.2.7 Учет НДС……………………………………………………….21

     1.3   Аналитический учет производственных запасов……………..21

 2. Формирование бухгалтерского баланса

2.1 Бухгалтерский баланс  на 01.12.05………………………………27

2.2 Таблица хозяйственных  операций за декабрь 2005 г………….30

2.3 Оборотно-шахматная  ведомость за декабрь 2005 г……………32

2.4 Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.06…………………....34

2.5 Журнал-ордер и Главная  книга счета 10……………………….39

2.6 Бухгалтерский баланс  на 01.01.06 и отчет о прибылях  и убытках за декабрь 2005 г………………………………………………………………..40

2.7 Схемы счетов……………………………………………………..45

3. Анализ финансовых показателей……………………………………...47

Заключение………………………………………………………………...52

Список использованной литературы…………………………………….55

 

 

 

 

Введение

Целью данной курсовой работы является:

• -систематизация, закрепление, расширение теоретических знаний и практических навыков по ведению бухгалтерского учета
• - применение полученных теоретических знаний о методах бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов ведения учета
• - научится вести отчетность, давать обоснованную информацию о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости.

Для достижения этих целей  необходимо в данной работе будет рассмотреть теоретически вопрос, сформировать бухгалтерский баланс и провести анализ финансовых показателей предприятия на основе сформированного баланса. На основе этих задач формируются 3 основных раздела курсовой работы: теоретический, расчетный, аналитический.

В теоретической части  будет рассмотрен учет материально-производственных запасов.

В расчетной части будут сформированы начальный и конечный баланс предприятия. Для этого будет:

• составлен начальный баланс на 01.12.2005,
• сформирована таблица хозяйственных операций за декабрь 2005 г.
• составлена оборотно-шахматная ведомость за декабрь 2005 г
• составлена оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.06
• сформирован баланс на 01.01.2006 и отчет о прибылях и убытках за декабрь 2005 г.

В расчетной части  кроме формирования бухгалтерского баланса потребуется продемонстрировать знания и для выполнения следующих отдельных заданий:

• Составления журнала-ордера и главной книги по счету из теоретического вопроса
• Составления схем счетов

   В аналитической  части необходимо будет провести  анализ актива и пассива, анализ  финансовой устойчивости, анализ  платежеспособности.

Для выполнения данной работы были использованы различные учебные пособия и учебники по бухгалтерскому учету, информация с различных сайтов,  Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденному приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Учет материально-производственных  запасов

1.1 Понятие и классификация  производственных запасов.

Учет материально-производственных запасов на предприятиях Российской Федерации осуществляется согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденному приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы [5]:

• используемые при производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг), предназначенной для продажи сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и т.п.);
• предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);
• используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо и т.д.).

    Из этого определения следует, что основная часть производственных запасов используется, как правило, в качестве предметов труда в производственном процессе. Они, как правило, целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Поэтому относятся оборотным фондам предприятия.

Основной целью бухгалтерского учета производственных запасов  является: их рациональная оценка; соответствие складских запасов нормативам; выявление фактических затрат, связанных с заготовлением материалов; контроль за соблюдением норм производственного потребления; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькулирования [1].

Для надлежащей организации  учета производственных запасов  важное значение имеют научно-обоснованная их классификация, оценка и выбор единицы учета.

В зависимости от назначения производственные запасы, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, а так же для управленческих нужд, подразделяются на следующие группы [2]:

• сырье и основные материалы
• вспомогательные материалы
• покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
• конструкции и детали
• строительные материалы
• возвратные отходы производства
• инвентарь и хозяйственные принадлежности

Сырье и основные материалы – это те предметы труда, из которых изготавливают продукт, они образуют его материальную (вещественную) основу. При этом сырьем называют продукцию сельского хозяйства и добывающей промышленности (зерно, хлопок, молоко, нефть и т. П.), а материалами – продукцию обрабатывающей промышленности (мука, ткань, сахар, металл, древесина и т. П.).

Вспомогательные материалы – материалы, используемые для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукту определенных потребительских свойств или же для обслуживания и ухода за средствами труда и облегчения процесса производства (смазочные, обтирочные материалы и т. П., специи в колбасном производстве и другие компоненты, которые воздействуют на сырье и придают изделию специфические свойства).

Из группы вспомогательных  материалов отдельно выделяют в связи  с особенностью использования топливо, тару и тарные материалы, запасные части.

Топливо подразделяют на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (на отопление).

Тару и тарные материалы составляют предметы, используемые для упаковки, транспортировки. Хранения различных материалов и продукции (ящики, коробки, мешки и т. Д.).

Запасные части используются для ремонта и замены износившихся деталей машин и оборудования.

Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия – это материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией. В изготовлении продукции они выполняют такую же роль, как и основные материалы, т. Е. Составляют ее материальную основу.

Конструкции и детали – специфические производственные запасы строительных организаций, приобретаемые в порядке производственной комплектации строительных объектов.

Строительные материалы – это материалы, используемые организациями – застройщиками в процессе строительных и монтажных работ (кирпич, цемент, песок, краски и т. Д.).

Возвратные  отходы производства – это остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки их в готовую продукцию, утратившие полностью или частично потребительские свойства

Инвентарь и  хозяйственные принадлежности — производственные запасы, используемые, как правило, для хозяйственных и управленческих нужд, включаемые согласно учетной политике организации в состав средств в обороте. Они используются в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (инвентарь, инструменты и т.п.)

Указанные классификации  производственных запасов используют для построения синтетического и аналитического учета, а также составления форм государственного статистического наблюдения (отчета) об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов в производственно – эксплуатационной деятельности.

Для учета МПЗ применяют  следующие синтетические счета:

- 10 «Материалы»

- 11 «Животные на выращивании»

- 14 «Резервы под снижение  стоимости материальных ценностей»

- 15 «Заготовление и  приобретение материальных ценностей»

- 16 «Отклонение в стоимости  материальных ценностей»

- 41 «Товары»

- 43 «Готовая продукция»

- забалансовые счета  002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку», 004 «Товары, принятые на комиссию».

В данной же работе будут рассмотрены лишь счета 10,14,15,16.

1.2 Синтетический учет МПЗ

Синтетический учет производственных запасов, принадлежащих организации, ведется на синтетических счетах, описанных выше. Рассмотрим эти счета подробнее. Для этого рассмотрим жизненный цикл производственных запасов, состоящий из 2 основных этапов:

-Поступление

-Выбытие

1.2.1 Материалы

     К счету «Материалы» могут  быть открыты следующие субсчета [6]:

10.1 Сырье и материалы

   На  этом субсчете учитывается наличие  и движение: сырья и материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу и т.п.

10.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали

         Учитывается наличие и движение  покупных полуфабрикатов, готовых  комплектующих изделий приобретаемых  в порядке производственной кооперации для комплектования выпускаемой продукции, которые требуют затрат по их обработке или сборке и т.д.

10.3 топливо

Здесь учитывается  наличие и движение нефтепродуктов (бензин, дизельное топливо, газ, масла  моторные и другие масла, вырабатываемые из нефти).

10.4 тара и тарные материалы

Учитывается наличие и движение всех видов  тары (кроме используемой как хозяйственный  инвентарь), а также инструментов и деталей, предназначенных для  изготовления тары и ее ремонта.

10.5 Запасные части

Учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства, ремонта, замены изношенных частей оборудования и т.п.