Бухгалтерский учет валютно-обменных операций

  Окончанием  осуществления операции с наличной иностранной валютой и чеками считается передача кассовым работником физическому лицу наличной иностранной валюты, наличной валюты Российской Федерации, чеков, а также представленных для ее осуществления и подлежащих возврату физическому лицу платежных карт, иных документов, в том числе документов, на основании которых проведена идентификация физического лица.

  Кассовый  работник по окончании осуществления  операции с наличной иностранной  валютой и чеками обязан выдать физическому  лицу документ, подтверждающий проведение операции с наличной иностранной валютой и чеками. Документ распечатывается на банковском принтере в единственном экземпляре (экземпляр клиента) и подписывается кассиром. Исправления в распечатанном документе не допускаются.    

    В случае выявления кассовым работником при осуществлении операции с наличной иностранной валютой и чеками денежного знака иностранного государства (группы иностранных государств), вызывающего сомнение в его подлинности, а также имеющей признаки подделки, кассовый работник действует в порядке, предусмотренном Указанием Банка России от 14 августа 2008 года N 2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации".    

  В случае выявления кассовым работником при  осуществлении операции с наличной иностранной валютой и чеками сомнительных денежных знаков Банка  России, неплатежеспособных денежных знаков Банка России или имеющих  признаки подделки денежных знаков Банка  России кассовый работник действует в порядке, предусмотренном Положением Банка России от 24 апреля 2008 года N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации.   

   В случае  выявления кассовым работником  при осуществлении операции с  наличной иностранной валютой  и чеками чека, вызывающего сомнение  в его подлинности, такой чек  физическому лицу не возвращается. Кассовый работник обязан проинформировать в порядке, установленном уполномоченным банком (филиалом), физическое лицо о том, что чек вызывает сомнение в его подлинности. Чек, вызывающий сомнение в его подлинности, направляется на инкассо.   

   В случае  выявления кассовым работником  дефектов и повреждений у принятых  денежных знаков иностранного  государства (группы иностранных  государств) или чеков возможность  осуществления операций с такими денежными знаками иностранных государств (группы иностранных государств) или чеками определяется в соответствии с правилами приема поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств) или в соответствии с правилами приема чеков, разработанными уполномоченным банком (филиалом). 
 

  3.2.Оформление документов при осуществлении операций с наличной валютой и чеками

  Перечень  обязательных сведений, подлежащих отражению  в подтверждающем документе, выдаваемом физическому лицу при осуществлении  операций с наличной иностранной валютой и чеками¹: 

  1. Полное (сокращенное) фирменное наименование  уполномоченного банка (наименование  филиала) или полное (сокращенное)  фирменное наименование уполномоченного  банка (наименование филиала)  и наименование внутреннего структурного  подразделения уполномоченного банка (филиала).

  2. Регистрационный  номер уполномоченного банка  (порядковый номер филиала).

  3. Местонахождение  (адрес) уполномоченного банка  (филиала) или внутреннего структурного  подразделения уполномоченного  банка (филиала), в котором осуществляется операция с наличной иностранной валютой и чеками.

  4. Порядковый  номер проводимой операции с  наличной иностранной валютой  и чеками, указанный в Реестре  операций с наличной валютой  и чеками.

  5. Дата  и время совершения операции  с наличной иностранной валютой и чеками, указанные в Реестре операций с наличной валютой и чеками.

  6. Код  вида операции, указанный в Реестре  операций с наличной валютой  и чеками.

  7. Фамилия,  имя, отчество (при его наличии)  физического лица .

  8. Наименование, серия и номер (при их наличии) документа, удостоверяющего личность физического лица ².

  9. Курс  иностранной валюты или кросс-курс  иностранной валюты.

  10. Принято:

  10.1. Наличная  валюта: код и наименование валюты, сумма.

  10.2. Чеки: код и наименование валюты, сумма  чеков, количество чеков.

  11. Выдано:

  11.1. Наличная  валюта: код и наименование валюты, сумма.

  11.2. Чеки: код и наименование валюты, сумма  чеков, количество чеков.

  12. Подпись  кассового работника. 

  Порядок заполнения Реестра операций с наличной валютой и чеками³:

  В заголовочной части Реестра операций с наличной валютой и чеками указываются полное (сокращенное) фирменное наименование уполномоченного банка (наименование филиала), регистрационный номер уполномоченного банка (порядковый номер филиала), присвоенный Банком России, местонахождение (адрес) уполномоченного банка (филиала), наименование внутреннего структурного подразделения уполномоченного банка (филиала) и его местонахождение (адрес), дата заполнения Реестра операций с наличной валютой и чеками, порядковый номер Реестра операций с наличной валютой и чеками в течение рабочего дня.

  Суммы наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации в Реестре операций с наличной валютой и чеками указываются  в единицах иностранной валюты и  валюты Российской Федерации соответственно, с точностью до двух знаков после запятой.

  В Реестре  операций с наличной валютой и  чеками указываются:

  в графе 1 - порядковый номер проводимой операции в Реестре операций с наличной валютой и чеками;

  в графе 2 - время совершения операции в часах и минутах (время заполнения строки Реестра операций с наличной валютой и чеками);

  в графе 3 - код вида операции в соответствии с Классификатором видов операций с наличной иностранной валютой  и чеками, приведенным в приложении 2 к настоящей Инструкции;

  в графе 4 - курс иностранной валюты (кросс-курс), используемый при осуществлении операции. Данная графа не заполняется в случаях, когда при осуществлении операции не используется курс иностранной валюты (кросс-курс), а также при осуществлении операции с использованием платежной карты;

  в графе 5 – код⁴ наличной иностранной валюты или валюты Российской Федерации, принятой кассовым работником от физического лица;

  в графе 6 - сумма наличной иностранной валюты или валюты Российской Федерации, принятая кассовым работником от физического лица (указывается без учета суммы комиссионного вознаграждения, взимаемого уполномоченным банком (филиалом) за осуществление операции (в случае его взимания);

  в графе 7 - код наличной иностранной валюты или валюты Российской Федерации, выданной кассовым работником физическому лицу;

  в графе 8 - сумма наличной иностранной валюты или валюты Российской Федерации, выданная кассовым работником физическому лицу;

  в графе 9 - признак использования платежной  карты. В случае осуществления операции с использованием платежной карты проставляется символ "X", в иных случаях данная графа не заполняется;

  в графе 10 - количество принятых (выданных) кассовым работником чеков;

  в графе 11 - код валюты⁵ номинала принятых от физического лица (выданных физическому лицу) чеков;

  в графе 12 - сумма принятых от физического  лица (выданных физическому лицу) чеков;

  в графе 13 - номер банковского счета, счета  по вкладу физического лица. Данная графа не заполняется при осуществлении  операции без использования банковского счета, счета по вкладу физического лица. При осуществлении операции с использованием платежной карты данная графа может заполняться, если кассовый работник располагает информацией о номере банковского счета, открытого для осуществления операций с использованием платежной карты;

  в графе 14 - признак осуществления операции физическим лицом, являющимся представителем другого физического лица и действующим  от его имени по доверенности. В  случае осуществления операции по доверенности проставляется символ "X", в иных случаях данная графа не заполняется;

  в графе 15 - код страны⁶  гражданства физического лица. Данная графа заполняется при осуществлении операции с проведением идентификации физического лица в случаях и порядке, установленных законодательством Российской Федерации. Данная графа может заполняться в иных случаях, если кассовый работник располагает информацией о гражданстве физического лица. При осуществлении операции физическим лицом, являющимся представителем другого физического лица и действующим от его имени по доверенности, в данной графе указываются сведения о гражданстве физического лица, выдавшего доверенность. В случае осуществления операции физическим лицом без гражданства данная графа не заполняется. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  4.Бухгалтерский учет валютно-обменных операций

  4.1.Общие положения

  Под валютно-обменными  операциями понимается покупка и  продажа наличной инвалюты банком за счет наличных средств физических лиц. Для выполнения указанных операций коммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или структурные подразделения.

  Указанные операции совершаются в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Право на ведение операций в иностранной валюте кредитные организации получают по лицензии Центрального банка РФ.

  Для этих операций используются типовые проводки, рассмотренные при изучении отдельных конкретных операций с учетом трехзначного кода валют (6-8 разряды) в лицевом счете.

  За совершение валютно-обменных операций банк может  взимать комиссионное вознаграждение в наличных рублях или в наличной иностранной валюте. Тариф комиссионного вознаграждения утверждается руководителем банка. Банки могут совершать валютно-обменные операции только с наличной иностранной валютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России. 
 
 
 
 
 

4.2. Учет  валютно-обменных операций банка

  Заключение

  Подводя итоги курсовой работы, можно сделать следующие выводы:

  Валютно-обменные операции в РФ осуществляются в соответствии с Инструкцией от 16 сентября 2010 г. № 136-и «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

  Федеральный закон № 173-ФЗ устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

  Обменные  пункты, в которых раньше происходил обмен валют, закрыты или преобразованы в структурные подразделения. Указания о закрытии или преобразовании пунктов обмена валют в структурные подразделения банков вышли  в мае, но был дан переходный период до 1 октября. Сам по себе спрос на операции по обмену валюты постепенно сокращается. Число обменников в стране увеличилось в середине - конце 1990-х годов. Тогда из-за высокой инфляции и обвала курса рубля многие ежемесячно меняли на доллары свои рублевые запасы. На пике в стране существовало 11,5 тысячи обменных пунктов. Но уже в мае этого года в России действовало лишь 397 обменных пункта, 304 из которых были расположены в Москве и Подмосковье. Обменные пункты в том виде, как они до некоторых пор существовали на рынке, перестали быть рентабельны. А Банк России уже давно разрешил проводить валютно-обменные операции в операционных кассах вне кассового узла, в кредитно-кассовых офисах. Поэтому многие банки пошли как раз этим путем и переоборудовали обменные пункты в соответствии с требованиями Банка России в операционные кассы вне кассового узла.

  Известно, что деятельность обменных пунктов  нередко была сопряжена с правонарушениями, теневым бизнесом. Достаточно часто  обменные пункты становились местами  совершения преступлений: начиная от мошенничества, заканчивая незаконным обналичиванием денежных средств. Контролировать этот бизнес было крайне сложно. Поэтому Центральным банком было принято решение запретить открытие новых обменных пунктов и обязать кредитные организации перевести действовавшие пункты в статус внутренних структурных подразделений банка иного вида либо закрыть их.