Учет валютных операций

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

ПРИБОРОСТРОЕНИЯ И ИНФОРМАТИКИ 
 

Кафедра ЭФ-4 «Бухгалтерский учёт, финансы и аудит»

Факультет ФЗДО   Специальность 080109

Дисциплина  «Бухгалтерский (финансовый) учет» (5414)

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на  тему: «Учет валютных операций» 
 
 
 

Студент ______________________________________ Бегунова К.С.______________

     (подпись,  дата)                                       (инициалы и фамилия)

Курс  _4_ Группа __ЭФ4-0702з__

Проверил   _________________________________________Киселёва Н.В.______________

     (подпись,  дата)                                  (инициалы и фамилия) 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2010 г.

    Содержание

Введение                                                                                                                             3                                                                                            

1. Особенности кассовых операций в иностранной валюте                                       4                     
2. Виды валютных операций                                                                                       6
3. Учет курсовой разницы                                                                                           8                                                     
1. Учет операций по валютным счетам                                                                       9

4      Открытие валютного счета в российском банке                                                    12                        

Заключение                                                                                                                     14

Список  использованных источников                                                                               15                                                              
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    В хозяйственной практике организации  используют денежные средства и совершают  сделки не только в российских рублях, но и в различных иностранных  валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции.

    Организация может действовать не только на внутреннем российском рынке, но и экспортировать за рубеж товары и услуги, а также приобретать их за рубежом для реализации на территории России. При этом расчеты, в большинстве случаев будут вестись в иностранной валюте.

    Кроме того, в определенных случаях  организация  может оказывать услуги и реализовывать  товары за иностранную валюту на территории РФ.

    В обоих случаях возникает необходимость  вести учет валютных операций и ценностей, а также соблюдать предписания  валютного законодательства.

    Валютные  рынки в настоящее время находятся  под большим или меньшим контролем государства, которое через центральный банк определяет нормы продажи и купли валют, регулирует кредиты в иностранной валюте и осуществляет другие виды вмешательства в валютные операции банков.

    На  рубеже 80-90-х годов Россия вступила на путь перехода к рыночной экономике. Важной сферой этих преобразований являются международные валютно-кредитные и финансовые отношения страны, поскольку взят курс на интеграцию в мировое хозяйство. Образованию валютного механизма, адекватного базовым принципам рыночного хозяйства, способствовало вступление страны в МВФ, группу Всемирного банка, ЕБРР, БМР и другие международные финансовые организации. Сотрудничество с ними обеспечивает соответствие формируемого механизма мировым стандартам, сложившимся в странах с эффективной системой рыночной экономики. При этом используется накопленный веками зарубежный и отечественный опыт. В курсовой работе мы рассмотрим особенности кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету, курсовые разницы, учет операций по валютным счетам, открытие валютного счета в банке.

    1 Особенности  кассовых операций в иностранной валюте

    Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается  специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

    Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы. При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

    Фальшивые денежные знаки иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте, вызывающие сомнение в их подлинности или имеющие явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются и подлежат задержанию кассиром с выдачей предъявителю справки о приеме на экспертизу денежного билета иностранного государства (платежного документа в иностранной валюте), вызывающего сомнение в его подлинности.

    Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «вызывающая  сомнение».

    Для обособленного учета наличия  и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета. [4]

     Основные проводки по счету «Касса» субсчет «Касса в валюте»  
 
 
 
 

    При учете валютных операций используют следующие нормативные документы: Федеральный Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" №173-ФЗ от 10.12.2003 г. [1], Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 28.09 2010 [2], Положение ЦБ РФ № 62 от 25 июня 1997 г. "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов".[3]

    Если  организация осуществляет деятельность с иностранными партнерами, то обязательно придется производить операции с валютой: покупать, продавать и регистрировать сделки в иностранной валюте.

    Курс  иностранной валюты по отношению  к рублю представляет собой выраженную в рублях цену этой валюты. Согласно п.2 ст.11 Закона "О бухгалтерском учете", бухгалтерский учет по валютным счетам и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции. В большинстве случаев эту дату определить довольно просто: по выпискам банка с валютного счета, отчета кассира валютной кассы. В остальных случаях она оговаривается в нормативных документах или устанавливается исходя из содержания операции.

    При совершении валютных операций иностранная  валюта пересчитывается в рубли. Некоторые активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, должны отражаться в бухгалтерской  отчетности в рублях путем пересчета  иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на отчетную дату, т.е. на последнее число отчетного периода.

    К этим активам относятся: 1) остатки  валютных средств на валютных счетах организации; 2) другие денежные средства (включая денежные документы); 3) краткосрочные  ценные бумаги; 4) дебиторская и кредиторская задолженности, в том числе кредиты и займы.

    После принятия этих активов и пассивов к бухгалтерскому учету их стоимость  в связи с изменением курса  иностранных валют по отношению  к рублю не пересчитывается.

    Пересчет  стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, может выполняться не только на дату составления бухгалтерской отчетности, но и каждый раз по мере изменения курсов иностранных валют. [8] 

    2 Виды валютных операций

    Валютные  операции - это расчеты за товары и услуги с применением различных  видов иностранной валюты. Именно наличие внешнеэкономической деятельности обуславливает появление валютных операций. В законодательных актах  и ведомственных инструкциях по валютным и внешнеэкономическим вопросам определены:

      1) основные принципы осуществления валютных операций в РФ;

    2) виды валют и валютных ценностей,  применяемых Российской Федерацией;

    3) права и обязанности резидентов  и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютами и валютными ценностями на территории России;

    4) полномочия и функции российских  органов валютного регулирования и валютного контроля;

    5) порядок ведения бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности предприятий действующих на территории РФ. [14]

    Валюта - это денежный эквивалент товара любой  страны. Существует понятие национальная валюта, резервная валюта, свободно-конвертируемая валюта.

    Национальная  валюта - это валюта конкретной страны.

    Резервная валюта - это валюта других стран из числа наиболее устойчивых в экономике. К таким валютам относятся: американский доллар, английский фунт стерлингов, немецкая марка, швейцарский франк, японская иена.

    На  территории РФ официальной денежной единицей является российский рубль, с использованием которого осуществляются все расчеты, за исключением случаев, предусмотренных законом. Выпуск и использование на территории России денежных суррогатов запрещены. Золотое содержание рубля не устанавливается, его курс к иностранным валютам определяет Центральный банк России.

    Валютными операциями считаются: приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей  на законных основаниях, а также  использование валютных ценностей  в качестве средства платежа; приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг; перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации; перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации. [11]