Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Апреля 2011 в 13:53, курсовая работа
Валютные рынки в настоящее время находятся под большим или меньшим контролем государства, которое через центральный банк определяет нормы продажи и купли валют, регулирует кредиты в иностранной валюте и осуществляет другие виды вмешательства в валютные операции банков.
Введение 3
1.Особенности кассовых операций в иностранной валюте 4
2.Виды валютных операций 6
3.Учет курсовой разницы 8
1.Учет операций по валютным счетам 9
4 Открытие валютного счета в российском банке 12
Заключение 14
Список использованных источников
Валютные
операции между резидентами запрещены,
за исключением случаев, определенных
статьей 9 Федерального закона №173-ФЗ от
10.12.2003 г.
3 Учет курсовой разницы
Курсовая разница — эта разность между рублевой оценкой соответствующего имущества или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих имущества и обязательств, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.
В
бухгалтерском учете и
Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.
Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы
Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.
Курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала организации, подлежит отнесению на ее добавочный капитал.
Под
курсовой разницей, связанной с формированием
уставного (складочного) капитала организации,
признается разность между рублевой
оценкой задолженности
Наиболее распространенные случаи возникновения курсовых разниц:
[15]
3.1 Учет операций по валютным счетам
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно — расчетных документов.
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
52-1
«Валютные счета внутри страны»
52-2 «Валютные счета за рубежом».
Внутри
каждого субсчета могут быть открыты
субсубсчета «Транзитные
Транзитный
валютный счет открывается для зачисления
в полном объеме поступлений в иностранной
валюте, в том числе и не подлежащих обязательной
продаже. Исключение составляют следующие
поступления иностранной валюты, зачисляемые
сразу на текущий валютный счет: перевод
посреднической организацией оставшейся
после обязательной продажи ее части валютной
выручки с отметкой в платежном поручении
о произведенной продаже части валютной
выручки; иностранная валюта, приобретенная
на внутреннем валютном рынке за российские
рубли и за иностранную валюту другого
вида; инкассированная валютная выручка
организации, осуществляющих реализацию
гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную
валюту на территории РФ;
Операции по кредиту счета 52 (транзитные валютные счета) осуществляются в следующих случаях:
1) При возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили.
2) При перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями предприятиям, не являющимся резидентами РФ, за вычетом комиссионного вознаграждения.
3) Для оплаты следующих расходов:
в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;
в пользу организаций — резидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;
по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;
перевод начисленного посредническим организациям комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам.
4) При обязательной продаже части валютной выручки, а также продаже средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной продажи.
5) При осуществлении посредническими организациями по поручению организаций — поставщиков экспортной продукции обязательной продажи части валютной выручки, причитающейся организациям — поставщикам.
6) При переводе оставшейся части валютной выручки после обязательной продажи валютных средств на ее текущий счет и т.д.
Текущий валютный счет открывается организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
По дебету счета 52 (текущие валютные счета) отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52 (транзитные валютные счета), а также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.
С кредита счета 52 (текущие валютные счета), валюта списывается в безналичном и наличном порядке.
Списание
средств в иностранной валюте
в безналичном порядке
Снятие наличной иностранной валюты со счета 52 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.
Банк
начисляет и выплачивает
Основные проводки по счету 52 «Валютные счета»:
4 Открытие валютного счета в российском банке
Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.
Для
открытия валютного счета организация
обязана представить в
В заявлении содержится
копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе.
копии документов о регистрации, заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе;
карточку
установленной формы с
справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ.
После проверки представленных документов банк оформляет распоряжение на открытие счета, которое дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.
За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций. [16]
Открытие валютного счета предполагает открытие трех счетов для учета операций с иностранной валютой:
• текущего валютного счета - для учета валюты, находящейся в распоряжении организации (в том числе валютной выручки, оставшейся после ее обязательной продажи);
• транзитного валютного счета - для учета поступившей валютной выручки (до ее обязательной продажи);
• специального транзитного валютного счета - для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.
Об открытии валютного счета необходимо в течение 7 дней сообщить в налоговую инспекцию. Обязанность сообщить в налоговую инспекцию об открытии и закрытии счетов согласно ст. 23 НК РФ ч.1 лежит на организации, но также и на банке, который дает соответствующую справку. На практике банк делает два экземпляра справки: один - отправляет в налоговую инспекцию, второй - отдает организации.
Если не выполняется это требование, организация может быть оштрафована на 5 тыс. руб. (ст. 118 НК РФ ч.1). [16]
О закрытии валютного счета налоговая инспекция должна быть извещена также в течение 7 дней.
Российские
организации открывают без
Плата за открытие валютного счета включается в состав прочих расходов:
Дебет 91-2 Кредит 60 (76) — оплачены услуги банка по открытию валютного счета.
Дебет 60 (76) Кредит 51 - оплачены услуги банка. [17]
Заключение
В
настоящее время большое
Задачами аудита операций на валютных счетах является:
1) проверка правильности открытия счетов в иностранной валюте;