Бухгалтерский учет валютно-обменных операций

  Оглавление:  

  Введение

Валютно-обменные операции присутствуют в банке как  обязательный элемент продуктового ряда, предлагаемого частным лицам  наряду с пластиковыми картами, денежными  переводами и другими банковскими  продуктами. Как показывает мировая  практика, от 40 % до 65 % своего дохода банки зарабатывают на валютно-обменных операциях.

В нашей стране вопросы, связанные с изучением  сущности и организации проведения валютных операций имеют большое  теоретическое и практическое значение. Это связано с необходимостью дальнейшего развития внешнеэкономической деятельности нашей страны, со становлением конвертируемости рубля, с бурным развитием банковской системы, а также это связано со всем курсом реформ, проводимых в нашей стране. Знание техники проведения валютных операций на рынке позволяет банкам и участникам внешнеторговых сделок страховаться от валютных рисков, избегать необоснованных потерь иностранной валюты, получать дополнительную прибыль на спекулятивной игре и разнице курсов. Все это призвано помочь банкам РФ в освоении международного валютного рынка.

Целью курсовой работы является анализ валютно-обменных операций банка и организации работы структурных подразделений уполномоченных банков.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• исследовать законодательное регулирование валютно-обменных операций в РФ;
• определить сущность и виды валютно-обменных операций;
• провести анализ изменений в нормативных актах, регулирующих валютные операции;

Теоретической основой работы послужили нормативно-правовые акты РФ, законы, инструкции, письма и указы, связанные с регулированием валютных отношений в РФ и в банковской сфере, а также учебная литература, рассматривающая вопросы проведения валютных операций. 

  
 

  1.Понятие  и сущность валютно-обменных  операций

  1.1.Валютные операции. Основы валютного законодательства

Для того чтобы  раскрыть сущность и содержание понятия "валютные операции", необходимо дать определение основным, ключевым терминам данной темы. Прежде всего  это иностранная валюта.

Иностранная валюта определяется в виде денежных знаков (виде банкнот, казначейских билетов, монет), находящихся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемых либо изъятых из обращения, но подлежащих обмену указанные денежные знаки или средств на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Закон определяет валюту Российской Федерации :

• денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
• средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

  Для определения  субъектов, осуществляющих операции с  национальной и иностранной валютой, необходимо дать определение важнейшим  основным понятиям системы, валютного  регулирования "резидент" и "нерезидент".

  Понятие "резидент" включает в себя следующие  категории граждан и организации:

•  лица, имеющие  постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;

•  юридические  лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

•  предприятия  и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации:

•  дипломатические  и иные официальные представительства  Российской Федерации, находящиеся  за пределами Российской Федерации;

•  филиалы  и представительства резидентов, находящиеся за пределами Российской Федерации.

К нерезидентам относятся:

•  физические лица, имеющие постоянное местожительство  за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся  в Российской Федерации;

•  юридические  лица, созданные в соответствии с  законодательством иностранных  государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

•  предприятия  и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных  государств, с местонахождением за пределами РФ;

•  находящиеся  в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

•  находящиеся  в Российской Федерации филиалы  и представительства нерезидентов.

  К банковским операциям с иностранной валютой относятся: 
1.  Ведение валютных счетов клиентуры. 
2. Неторговые операции.

  К неторговым операциям относятся операции по обслуживанию клиентов, не связанных  с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров и услуг  клиентов банка, а также движением капитала. Уполномоченные банки могут совершать следующие операции неторгового характера:

• покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
• инкассо иностранной валюты и платежных документов в валюте;
• осуществлять выпуск и обслуживание пластиковых карточек клиентов банка;
• производить покупку (оплату) дорожных чеков иностранных банков;
• оплату денежных аккредитивов и выставление аналогичных аккредитивов.

   
3. Установление корреспондентских отношений с российскими уполномоченными и иностранными банками. 
4. Международные расчеты, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг. 
5. Покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. 
6. Привлечение и размещение валютных средств внутри РФ. 
7. Кредитные операции на международных денежных рынках. 
8. Депозитные и конверсионные операции на международных денежных рынках.

  Основным  документом, регулирующим осуществление  валютных операций на территории Российской Федерации, является Федеральный закон  «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ. Закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования, валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, а также права и обязанности органов и агентов валютного контроля.  

  Банковские  операции в нашей стране могут  осуществляться только уполномоченными банками, т.е. коммерческими банками, получившими лицензии ЦБ РФ на проведение операций в иностранной валюте, включая банки с участием иностранного капитала и банки, капитал которых полностью принадлежит иностранным участникам. Уполномоченные банки осуществляют контроль за соответствием проводимых клиентами валютных операций действующему валютному законодательству и представляют в ЦБ РФ отчетность о проводимых валютных операциях по установленным формам.

  Банк, получивший лицензию на совершение операций в  иностранной валюте, именуется в  дальнейшем уполномоченным банком и  выполняет функции агента валютного  контроля за валютными операциями своих  клиентов.

  Любые сделки по покупке и продаже иностранной  валюты за рубли между резидентами, а также между резидентами  и нерезидентами, осуществляемые минуя  уполномоченные банки, являются недействительными.  

  1.2.Виды  валют. Валютные курсы

  Понятие «обмен валюты» связано с такой ее характеристикой, как конвертируемость. Степень конвертируемости валюты определяется механизмом государственного регулирования валютных операций.

   Валюту  называют свободно конвертируемой, если в стране этой валюты  к резидентам и нерезидентам не применяют какие-либо ограничения на осуществление валютных сделок (например: доллар США, евро, японская йена и др.), и неконвертируемой, если в стране этой денежной единицы действуют законодательно установленные ограничения почти на все виды операций с ней. Частично конвертируемой считается валюта стран, в которых действуют ограничения и регламентации на некоторые виды обменных операций или для некоторых участников этих операций. В первую очередь таки ограничения касаются вывоза иностранной валюты за рубеж (российский рубль относят к частично конвертируемым валютам, хотя он достаточно широко используется при расчетах между странами СНГ). Свобода конвертации валюты должна опираться на экономическую стабильность страны, то есть одного законодательного разрешения обмена валюты недостаточно, необходимы доверие к валюте и оценка экономической состоятельности страны. Таким образом конвертируемость — это способность валюты свободно обмениваться на другие валюты и обратно на национальную валюту на валютных рынках.

  Так же  валютные операции невозможны без валютных котировок.

  Валютный курс —  это цена (котировка) денежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах другой страны (группы стран) при сделках ее купли-продажи.

  Котировка валют позволяет определить соотношение двух денежных единиц, предложенных для обмена.

  Это соотношение  не может быть величиной постоянной, т. к. постоянно изменяется спрос  и предложение на валютном рынке. Курс валюты, предложение которой  ограничено, повышается, тогда как  курс валюты с избыточным предложением падает.

  Существует  два метода котировки валют –  прямой и косвенный (обратный).

  В настоящее  время большинство стран применяют  прямой метод, при котором за единицу  иностранной валюты предлагается определенное количество национальной валюты. Например, 1 доллар США = 31 руб. 29 коп.

  При косвенной  котировке курс единицы национальной валюты выражается через валюту другой страны(группы стран). Например, 1 рубль = 0,0239 евро.

  Официальный курс иностранных валют ежедневно  устанавливает Банк России в зависимости от последних биржевых торгов. Этот курс обязателен для исполнения всеми уполномоченными банками при учете валютных операций. Коммерческие банки имеют право работать только с той валютой, которую котирует ЦБ РФ, то есть устанавливает курс по отношению к рублю.

  Каждый  банк самостоятельно устанавливает  банковский курс валют – курс для  работы с населением. Этот курс может  меняться в течение дня неоднократно.

  Кросс-курс – это курс, показывающий соотношение  двух валют, рассчитанное на основе курсов этих валют к третьей (например, к рублю). По кросс-курсу проводятся операции купли-продажи одной иностранной валюты за другую иностранную валюту.

  Уполномоченный  банк имеет право устанавливать различные курсы для различных видов операций с наличной иностранной валютой и чеками. Например, курс покупки поврежденных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.

  Уполномоченный  банк не имеет право устанавливать разные курсы иностранных валют в зависимости от номинала денежных знаков иностранных государств. А также в зависимости от года выпуска денежных знаков иностранных государств.

  Курсы иностранных  валют и кросс курсы устанавливаются  и изменяются уполномоченным банком, приказом уполномоченного банка  или распоряжением должностного лица уполномоченного банка, которому предоставлено право изменять курсы иностранных валют и кросс-курсы.

  В приказе (распоряжении) указываются адрес уполномоченного банка, внутреннего структурного подразделения уполномоченного банка, в которых осуществляются операции с наличной иностранной валютой и чеками, установленные для них курсы иностранных валют, а также дата и время (в часах и минутах) начала действия установленных курсов иностранных валют.

  Приказ (распоряжение) либо информация, содержащаяся в приказе (распоряжении), доводится до кассового работника, осуществляющего операции с наличной иностранной валютой и чеками, и хранится кассовым работником в порядке, установленном уполномоченным банком (филиалом). Приказ (распоряжение) либо содержащаяся в нем информация в случае их доведения до кассового работника на бумажном носителе направляется в документы дня в день начала действия следующего приказа (распоряжения).